制度數量：10
Ryczałt：按營業收入計稅，不扣除費用
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
有效自營作業者
按收入徵稅、不扣費用：編程和 IT 諮詢 12%，其他按行業 2%–17%
詳情
- 適用對象
- 上一年收入不超過EUR 2,000,000的個體經營者（JDG）及合夥企業合夥人（經營第一年不設限額）。
- 運作方式
- 按收入徵稅，不扣除成本，稅率依活動類型為2%至17%：例如12%——軟體及IT諮詢，14%——醫療、建築設計、工程，15%——諮詢及其他所列服務，17%——自由職業，8.5%——其他大多數服務（部分服務超過PLN 100,000的部分為12.5%），3%——貿易和餐飲；健康保險繳費（składka zdrowotna）按收入檔次為固定金額。
- 如何適用
- 在當年首筆收入所在月份的次月 20 日前向稅務局局長提交聲明（可通過 CEIDG）；未變更前後續年度繼續有效。
- 限制與風險
- 不能扣除費用；上一年收入上限 200 萬歐元（開業第一年不設限）；醫療繳費按收入檔次定額；稅率取決於服務分類代碼（PKWiU）。
- 法律依據
- Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 查核日期
- 2026年11月4日
Podatek liniowy：經營利潤19%單一稅率
Podatek liniowy 19%
有效自營作業者
利潤無論多少均按 19%（替代 12%/32% 累進稅率）
詳情
- 適用對象
- 選擇此徵稅方式的個體經營者；如納稅人向現僱主或前僱主提供其在同一納稅年度內曾依勞動合同為該僱主履行的服務，則喪失適用資格。
- 運作方式
- 按利潤（收入減成本）的19%徵稅，不論金額大小，不適用減稅額（kwota zmniejszająca podatek）及大多數優惠；健康保險繳費（składka zdrowotna）為利潤的4.9%（不低於最低額），可在年度限額內從收入中扣除；超過PLN 1,000,000的部分加徵4%團結稅（danina solidarnościowa）。
- 如何適用
- 在當年首筆收入所在月份的次月 20 日前向稅務局局長提交聲明（可通過 CEIDG）；後續年度繼續有效。
- 限制與風險
- 不享受減稅額和大多數減免；若當年向前任或現任僱主提供與勞動合同下相同的服務則喪失資格；收入超過 100 萬茲羅提部分加徵 4% 團結稅。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
- 查核日期
- 2026年11月4日
IP Box：合格知識產權所得優惠稅制
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
有效自營作業者
合格知識產權的合格所得按 5% 徵稅
詳情
- 適用對象
- 在自身研發活動中創造、開發或改進合格知識產權的企業主（包括以JDG形式經營的軟體開發者）：專利、實用新型、工業設計、計算機軟體著作權等。
- 運作方式
- 合格知識產權產生的合格所得按5%徵稅（所得 × nexus比率）；其他所得按所選方式徵稅（累進稅率表或19%）；須按每項權利分別記錄收入和成本。
- 如何適用
- 在年度申報中適用；須從一開始就按每項權利分別記錄收入和成本。
- 限制與風險
- 僅適用於自身研發活動產生的收入，並按 nexus 係數調整；其他收入按所選方式徵稅；ZUS 社保和醫療繳費照繳。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 查核日期
- 2026年11月4日
Ulga dla młodych：26歲以下個人所得稅零稅率
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
有效受僱者
每年 85,528 茲羅提以內收入個人所得稅為 0%
詳情
- 適用對象
- 26歲以下、取得工資薪金所得、委託合同（umowa zlecenia）所得、畢業生實習及學徒所得以及生育津貼的人士。
- 運作方式
- 每年PLN 85,528以內的收入免徵PIT（與ulga na powrót、ulga dla rodzin 4+及ulga dla pracujących seniorów共用同一限額）；ZUS繳費和健康保險繳費須全額繳納。
- 期限
- 至年滿 26 歲
- 如何適用
- 由僱主或委託方在支付時（依您的聲明）適用，或在年度申報中申請。
- 限制與風險
- ZUS 社保和醫療繳費須全額繳納；85,528 茲羅提的限額由青年、迴流、四孩以上家庭和在職老年人減免共用；超出部分正常徵稅。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
- 查核日期
- 2026年11月4日
Ulga na powrót：遷居波蘭人士稅收減免
Ulga na powrót
有效移居者
每年 85,528 茲羅提以內收入個人所得稅為 0%
詳情
- 適用對象
- 將住所遷至波蘭併成為波蘭稅收居民的人：遷居前 3 個完整日曆年內在波蘭無住所，且具有波蘭國籍、波蘭人卡或歐盟/歐洲經濟區/瑞士國籍，或遷居前居住在歐盟/歐洲經濟區、瑞士、澳大利亞、英國、以色列、加拿大、韓國、墨西哥、新西蘭、美國、智利或日本，或此前曾在波蘭連續居住至少 5 年；須提供居民證明。無波蘭人卡、直接從烏克蘭遷來且此前未在波蘭居住滿 5 年的烏克蘭公民不符合條件。
- 運作方式
- 工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT，連續4年（自遷入當年或次年起）；一生僅限一次；限額與其他“零PIT”優惠共用；繳費照常繳納。
- 期限
- 連續 4 年——自遷居當年或次年起；一生一次
- 如何適用
- 通過僱主（依您的聲明）或在年度申報中適用；須保留所需年份的居民證明或其他境外居住證明。
- 限制與風險
- ZUS 社保和醫療繳費須全額繳納；85,528 茲羅提的限額由青年、迴流、四孩以上家庭和在職老年人減免共用；超出部分正常徵稅。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 查核日期
- 2026年11月4日
Ulga dla rodzin 4+：四孩及以上家庭稅收減免
Ulga dla rodzin 4+
有效受僱者
每年 85,528 茲羅提以內收入個人所得稅為 0%
詳情
- 適用對象
- 在納稅年度內撫養至少四名子女的父母（法定監護人、寄養家庭）。
- 運作方式
- 工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT（限額與其他“零PIT”優惠共用）；繳費照常繳納。
- 如何適用
- 由僱主或委託方在支付時（依您的聲明）適用，或在年度申報中申請。
- 限制與風險
- ZUS 社保和醫療繳費須全額繳納；85,528 茲羅提的限額由青年、迴流、四孩以上家庭和在職老年人減免共用；超出部分正常徵稅。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
- 查核日期
- 2026年11月4日
Ulga dla pracujących seniorów：在職老年人稅收減免
Ulga dla pracujących seniorów
有效受僱者
每年 85,528 茲羅提以內收入個人所得稅為 0%
詳情
- 適用對象
- 有權領取養老金但未領取、且就該收入參加社會保險的60歲及以上女性和65歲及以上男性。
- 運作方式
- 工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT（限額與其他“零PIT”優惠共用）；繳費照常繳納。
- 如何適用
- 由僱主或委託方在支付時（依您的聲明）適用，或在年度申報中申請。
- 限制與風險
- ZUS 社保和醫療繳費須全額繳納；85,528 茲羅提的限額由青年、迴流、四孩以上家庭和在職老年人減免共用；超出部分正常徵稅。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
- 查核日期
- 2026年11月4日
Karta podatkowa：稅務機關核定的固定稅額
Karta podatkowa
僅限已適用者自營作業者
由稅務機關核定的固定稅額，與實際收入無關
詳情
- 適用對象
- 僅限於截至2021年12月31日適用稅卡（karta podatkowa）、且此後未放棄或喪失該資格的經營者；自2022年起不再向新納稅人開放。
- 運作方式
- 由稅務機關根據經營類型（小型服務、手工業、零售）、僱員人數和所在地規模確定的固定稅額；遷居波蘭者不可適用。
- 如何適用
- 不接受新納稅人：僅限 2021 年 12 月 31 日已適用且此後未放棄或喪失資格者。
- 限制與風險
- 僅限列明的小型服務、手工業、零售和餐飲且僱員人數有限；放棄或喪失後不能恢復；ZUS 社保和醫療繳費照繳。
- 法律依據
- Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 查核日期
- 2026年11月4日
遷居波蘭人士境外收入定額稅
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
有效移居者
全部境外收入每年固定 200,000 茲羅提
詳情
- 適用對象
- 將住所遷至波蘭併成為波蘭稅收居民、且在遷居年度前 6 年中至少 5 年在波蘭無住所的人；其家庭成員可按優惠條件適用。
- 運作方式
- 以每年固定 200,000 茲羅提代替就全部境外收入繳納個人所得稅（遷居當年按居民月數折算；家庭成員為 100,000 茲羅提）。自遷居次年起，每年須在規定用途（經濟、科學、教育、文化、體育）上支出至少 100,000 茲羅提。波蘭來源所得按一般規則徵稅。
- 期限
- 自遷居當年起最長連續 10 年
- 如何適用
- 在遷居次年 1 月底前向稅務局提交聲明（oświadczenie），附此前年份的居民證明；定額稅於次年 4 月 30 日前繳納。
- 限制與風險
- 境外收入不得享受任何扣除或抵免；未繳定額稅、未支出 100,000 茲羅提或離開波蘭即喪失資格；受控外國公司所得不在此列。
- 法律依據
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 查核日期
- 2026年11月4日
Ulga na start：創業首6個月免繳ZUS社保
Ulga na start
有效自營作業者
6 個月內 ZUS 社會保險繳費為 0
詳情
- 適用對象
- 首次開始經營或在上次暫停、終止經營至少 60 個月後重新開始經營，且不為當年或上一年曾以勞動合同從事相同工作的前僱主提供服務的個人。
- 運作方式
- 開業頭 6 個月無須參加 ZUS 強制社會保險（養老、殘疾、疾病、工傷繳費）。個人所得稅和醫療繳費照常繳納。
- 期限
- 自開始經營之日起 6 個月
- 如何適用
- 符合條件即自動適用；可通過向 ZUS 申報參加社會保險而放棄。
- 限制與風險
- 這幾個月不計入養老保險記錄，也不享有 ZUS 病假津貼；個人所得稅和醫療繳費照繳；不適用於為前僱主工作的情形。
- 法律依據
- Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation