制度數量：9
四年期境外收入與收益免稅制度（FIG）
4-year foreign income and gains (FIG) regime
有效移居者
所選境外收入和收益100%免稅，即使匯入英國也免稅
詳情
- 適用對象
- 在連續至少10個納稅年度為非居民之後，成為英國稅務居民的前4個納稅年度內的人士（自2025年4月6日起）。
- 運作方式
- 對境外所得和收益（股息、利息、租金、完全在境外經營之業務的利潤）給予100%減免，即使匯入英國亦然；境外工作收入不在此列（見OWR）。須在Self Assessment申報表中申請；申請年度將喪失Personal Allowance和CGT年度免稅額。取代自2025年4月6日起廢除的remittance basis。
- 期限
- 自成為居民起最多4個納稅年度；未使用的年度不能順延
- 如何適用
- 每年在Self Assessment申報表中申請（claim），可選擇具體收入來源；尚未登記的須在年度結束後的10月5日前登記。
- 限制與風險
- 申請年度將失去個人免稅額和資本利得稅年度免稅額；境外工資不在範圍內（見OWR）；境外收入計入adjusted net income（影響托兒補助和高收入兒童福利稅）。
- 法律依據
- Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
- 查核日期
- 2026年11月4日
境外工作日減免（Overseas Workday Relief）
Overseas Workday Relief
有效移居者
在英國境外工作日對應的工資免稅——上限為合格工資收入的30%與每年30萬英鎊中的較低者
詳情
- 適用對象
- 屬於“qualifying new resident”（抵英前10年為非居民）的僱員，就其在英國境外實際履行的職務，最長4個納稅年度。
- 運作方式
- 歸屬於境外工作日的工作收入免稅，上限為當年合格工作收入的30%與£300,000兩者中較低者；資金無需再留存於境外。須在Self Assessment申報表中選擇；選擇年度將喪失Personal Allowance和CGT年度免稅額。
- 期限
- 作為“合格新居民”的最多4個納稅年度
- 如何適用
- 在該年度Self Assessment申報中作出選擇（election）並申請（claim）；減免金額須自行計算。
- 限制與風險
- 選擇年度將失去個人免稅額和資本利得稅年度免稅額；在英國工作日的工資全額徵稅。
- 法律依據
- ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
- 查核日期
- 2026年11月4日
臨時資金匯回優惠機制（TRF）
Temporary Repatriation Facility
有效其他
對2025年4月6日前產生並經指定的境外收入和收益適用12%（2025/26和2026/27年度）或15%（2027/28年度）的稅率
詳情
- 適用對象
- 曾適用remittance basis、且擁有2025年4月6日之前產生的境外所得和收益的人士。
- 運作方式
- 對指定（“designated”）的2025年4月6日之前境外所得和收益徵收臨時優惠稅：2025/26和2026/27年度為12%，2027/28年度為15%；繳納後，相關款項可匯入英國而無需再納稅。
- 期限
- 僅限2025/26至2027/28納稅年度（至2028年4月5日）
- 如何適用
- 在使用該機制年度的Self Assessment申報中指定（designation）金額；繳納後可匯入英國而無需再納稅。
- 限制與風險
- 僅適用於此前申請過匯入制（remittance basis）的人；2025年4月6日之後產生的收入不在範圍內。
- 法律依據
- Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
- 查核日期
- 2026年11月4日
經營收入免稅額度（trading allowance）
Trading allowance
有效自營作業者
每年最多1,000英鎊經營收入免稅且無需申報；自2027年4月6日起提高至3,000英鎊（Budget 2026宣佈）
詳情
- 適用對象
- 取得經營收入的個人（來自本人或關聯人控制的公司、合夥企業或其僱主的收入除外）。
- 運作方式
- 每年不超過£1,000的經營收入免稅，且無需申報；超過該金額的，可扣除£1,000以替代實際費用。自2024/25年度起，收付實現制（cash basis）為預設方法，且無營業額限制。
- 如何適用
- 收入不超過1,000英鎊時自動適用；超過時可在Self Assessment申報中選擇，以代替實際費用扣除。
- 限制與風險
- 不能同時扣除實際費用；不適用於來自本人或關聯人控制的公司、合夥企業或僱主的收入。
- 法律依據
- ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
- 查核日期
- 2026年11月4日
海員收入扣除（Seafarers' Earnings Deduction）
Seafarers' Earnings Deduction
有效受僱者
合格期間海員收入100%扣除
詳情
- 適用對象
- 全部或部分在英國境外履職、且合格期間（eligible period）不少於365天的海員。
- 運作方式
- 扣除額等於歸屬於合格期間的收入（實際上相當於100%免徵Income Tax）；NICs仍須繳納。該期間為在境外連續365天以上，或至少一半天數在境外的合併期間。
- 如何適用
- 在Self Assessment申報中申請（工作表HS205）；歐洲經濟區居民用R43M(SED)表格。首次申請後可申請NT稅碼（R44表格），讓僱主不扣稅。
- 限制與風險
- 僅限英國或歐洲經濟區居民；不適用於Crown employees（如皇家海軍）。請保留機票、護照簽證和海員證——HMRC可能核查航次。
- 法律依據
- ITEPA 2003, ss. 378–385
- 查核日期
- 2026年11月4日
匯入制徵稅（remittance basis）
Remittance basis
不再受理新申請移居者
境外收入僅在匯入英國時徵稅
詳情
- 適用對象
- 住所（domicile）在境外的英國居民（non-doms）——至2025年4月5日
- 運作方式
- 僅就匯入英國的境外收入和收益納稅；代價是失去個人免稅額和資本利得稅免稅額，且在9年中居住7年後每年繳納3萬英鎊（14年中12年後為6萬英鎊）。自2025年4月6日起廢止，由FIG制度取代。
- 如何適用
- 已關閉：只能就2024/25及以前的納稅年度申請。
- 限制與風險
- 此前未稅、在2025年4月6日後匯入的款項須納稅；可通過臨時匯回機制（Temporary Repatriation Facility）按優惠稅率繳稅（至2028年4月5日）。
- 法律依據
- Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
- 查核日期
- 2026年11月4日
個人儲蓄賬戶（ISA）
Individual Savings Account (ISA)
有效投資人
利息、收益和資本利得免稅；每年可存入最多2萬英鎊
詳情
- 適用對象
- 18歲及以上的英國居民（Lifetime ISA：18至40歲以下）
- 運作方式
- ISA中的利息、股息和收益免稅且無需申報。2026/27年度最多可存入2萬英鎊（其中Lifetime ISA最多4,000英鎊）。Budget 2026保留了現金ISA的2萬英鎊限額。
- 如何適用
- 在銀行、建房互助會或投資機構開立ISA即可，無需向HMRC申請。
- 限制與風險
- 離境後可保留ISA並繼續享受英國免稅，但非居民不能再存入（須通知供應商）；該免稅不免除新居住國的稅。
- 法律依據
- GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
- 查核日期
- 2026年11月4日
養老金免稅一次性提取
Tax-free pension lump sum
有效退休人士
養老金積累的25%免稅，最高268,275英鎊
詳情
- 適用對象
- 開始領取養老金的英國養老金計劃成員（通常最早55歲，視計劃規則而定）
- 運作方式
- 通常每份養老金最多25%可免稅一次性領取，總額不超過268,275英鎊（有受保護額度者更多）。其餘部分繳納所得稅。
- 如何適用
- 退休領取時通過養老金提供方辦理，無需向HMRC申請。
- 限制與風險
- 其餘部分按收入徵稅；大額一次性領取可能適用更高稅率。如居住在海外，養老金由哪國徵稅取決於與您居住國的協定。
- 法律依據
- GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
- 查核日期
- 2026年11月4日
養老金領取者免稅額度（Pension Tax Allowance）
Pension Tax Allowance
尚未生效退休人士
總收入不超過全額新國家養老金則免繳所得稅
詳情
- 適用對象
- 超過國家養老金年齡、總收入不超過（或略高於）全額新國家養老金的人
- 運作方式
- 收入不超過全額新國家養老金的養老金領取者將無需繳納所得稅；收入略高時免稅額逐步遞減（taper）。Budget 2026宣佈：2027年4月6日至2030年4月5日適用，將寫入Finance Bill 2026-27。
- 期限
- 2027年4月6日至2030年4月5日
- 如何適用
- 按公告對超過養老金年齡者自動適用；具體辦法見Finance Bill 2026-27。
- 限制與風險
- 尚未立法；計算所有來源的收入；超過門檻後免稅額逐步減至零。
- 法律依據
- HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation