制度數量：11
外國專家、研究人員和關鍵人員的專家稅收減免
Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)
有效移居者
報酬的 25% 免徵所得稅和僱主繳費，最長 7 年
詳情
- 適用對象
- 開始工作前5個日曆年內未在瑞典居住或通常停留、為瑞典僱主或外國公司在瑞典的常設機構工作、且計劃停留不超過7年的外國國民（非瑞典公民）：在瑞典難以招聘的專家、研究人員、高管或關鍵人員——或每月報酬超過1.5個價格基數（2026年為SEK 88,800）的任何人。
- 運作方式
- 該工作所得工資及其他報酬的25%免徵所得稅；僱主報銷的搬遷費用、每名家庭成員每年最多兩次返回原居住國的旅費以及子女學費同樣免稅。免稅部分也免繳僱主繳費。該減免自在瑞典開始居留之日起最長適用7年；由Forskarskattenämnden（外國專家稅務委員會）決定。
- 期限
- 自在瑞典開始居留之日起最長 7 年
- 如何適用
- 由僱主或僱員在瑞典開始工作後 3 個月內向 Forskarskattenämnden 提交書面申請。
- 限制與風險
- 不適用於瑞典公民或前 5 個日曆年內曾在瑞典居住的人；超過 3 個月提交的申請不予受理；其餘 75% 的報酬正常徵稅。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
- 查核日期
- 2026年11月10日
SINK——非居民特別所得稅
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
有效其他
2026 年 22.5% 單一稅率（自 2027 年起 20%），替代累進稅，無需申報
詳情
- 適用對象
- 在瑞典負有限納稅義務的個人（非居民）——包括來瑞典工作不足6個月的人——取得來源於瑞典的工資、董事會報酬、養老金及SINK法列明的其他款項。
- 運作方式
- 2026年按支付金額的22.5%徵收最終預提稅（自2027年1月1日起為20%；瑞典商船海員所得為15%），不得扣除，也無需申報；對於依《社會保險法典》支付的養老金，每月0.77個價格基數的1/12（2026年為SEK 3,799）免稅。每年可選擇按《所得稅法》普通徵稅以替代SINK。
- 如何適用
- 本人或通過僱主向 Skatteverket 申請（電子服務或 SKV 4350 表）；SINK 決定作出後，由僱主預扣稅款，無需申報。也可在同一申請中改為選擇按《所得稅法》普通徵稅（如至少 90% 的所得來源於瑞典，可享受基本扣除額和勞動所得減稅）。
- 限制與風險
- 僅限非居民；不得扣除費用；在 12 個月內停留不超過 183 天、由在瑞典無常設機構的外國僱主支付的報酬，在瑞典完全不徵稅（勞務派遣除外）。
- 法律依據
- Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
- 查核日期
- 2026年11月10日
六個月規則和一年規則——境外工作報酬免稅
Sexmånadersregeln och ettårsregeln
有效受僱者
境外工作報酬免繳瑞典稅
詳情
- 適用對象
- 在境外受僱至少6個月（六個月規則）或在同一國家至少一年（一年規則）的瑞典居民。
- 運作方式
- 如在境外停留至少6個月且該所得在工作國納稅，境外工作報酬在瑞典免稅；如在同一國家停留至少一年，即使該國根據其本國法律或慣例不徵稅，也免稅。允許短期返回瑞典：每滿一個月最多6天，或每個僱傭年度最多72天。
- 如何適用
- 無需單獨申請：在該年度的最終稅務核定中適用免稅；僱員須證明境外工作的期限以及（適用六個月規則時）已在工作國納稅。
- 限制與風險
- 如外國稅款的徵收違反法律或稅收協定，六個月規則不適用；一年規則不適用於國家和市政僱員（服務出口除外）；兩項規則均不適用於船員以及瑞典、丹麥或挪威的航空機組人員。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
- 查核日期
- 2026年11月10日
擴張基金——個體經營者留存利潤按20.6%徵稅
Expansionsfond
有效自營作業者
留存在企業中的利潤按 20.6% 徵稅，替代累進稅和繳費
詳情
- 適用對象
- 個體經營者（enskild näringsidkare）以及作為瑞典貿易合夥企業（handelsbolag）合夥人的個人。
- 運作方式
- 留存在企業中的利潤可通過繳納20.6%的擴張基金稅從經營所得中扣除，以替代累進所得稅和自僱繳費。基金減少（轉回所得）時，該金額正常徵稅，已繳納的20.6%予以抵免。
- 如何適用
- 在年度納稅申報中申請分配。
- 限制與風險
- 基金不得超過企業資本基數的 125.94%；稅款僅為遞延——基金減少時，該金額正常徵稅（抵免已繳納的 20.6%）。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
- 查核日期
- 2026年11月10日
利息分配——個體經營者部分利潤按資本所得徵稅（30%）
Räntefördelning
有效自營作業者
企業資本的 8.55%（2026 年）按資本所得以 30% 徵稅
詳情
- 適用對象
- 企業資本為正的個體經營者和瑞典貿易合夥企業合夥人。
- 運作方式
- 相當於年初企業資本乘以上一年11月底政府借款利率加6個百分點（2026年為8.55%）的利潤部分，可從經營所得轉為資本所得，按30%徵稅，無需繳納自僱繳費。如資本為負且超過SEK 500,000，則須強制進行負分配（利率 + 1個百分點，2026年為3.55%）。
- 如何適用
- 正分配在年度納稅申報中自願申請；負分配為強制性。
- 限制與風險
- 以當年調整後利潤為限；僅在企業擁有大量自有資本時才划算。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
- 查核日期
- 2026年11月10日
稅收分配儲備——個體經營者最高30%的利潤遞延6年
Periodiseringsfond
有效自營作業者
最高 30% 的利潤遞延納稅，最長 6 年
詳情
- 適用對象
- 個體經營者以及作為瑞典貿易合夥企業合夥人的個人。
- 運作方式
- 當年調整後利潤的最高30%可作為計提稅收分配儲備予以扣除；最遲須在扣除後第六年轉回所得（2026年的計提須在2032年前轉回）。這可在年度之間平滑收入，並在高利潤年度減少國家所得稅。
- 期限
- 每筆計提最長 6 年
- 如何適用
- 在年度納稅申報中申請。
- 限制與風險
- 稅款僅為遞延；最早的計提最先轉回。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
- 查核日期
- 2026年11月10日
3:12規則——所有者經理人的股息按20%徵稅
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)
有效自營作業者
門檻以內的股息（2026 年為 SEK 322,400 起）按 20% 徵稅
詳情
- 適用對象
- 持有封閉公司（fåmansföretag，通常為有限公司）合格股份、且本人或通過親屬在公司積極工作的人。
- 運作方式
- 門檻金額（gränsbelopp）以內的股息按金額的2/3作為資本所得徵稅，即實際稅率為20%；超過部分按工資徵稅（累進，每年最多至90個收入基數）。自2026年起，門檻 = 上一年4個收入基數的基礎金額（SEK 322,400，每人一份）+ 公司超過8個收入基數的工資總額的50% + 超過SEK 100,000的投入資本的利息；未使用的額度可結轉。
- 如何適用
- 在年度納稅申報中計算門檻並申報股息。
- 限制與風險
- 無論有多少家公司，每人僅有一份基礎金額；超過門檻的股息按工資徵稅；公司利潤首先繳納公司所得稅。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
- 查核日期
- 2026年11月10日
投資儲蓄賬戶（ISK）——按名義收益徵稅
Investeringssparkonto (ISK)
有效投資人
對超過 SEK 300,000 的資本徵收 1.065% 的稅（2026 年），替代對收益徵收 30%
詳情
- 適用對象
- 在銀行或投資公司持有投資儲蓄賬戶（用於上市股票、基金和其他允許的資產）的個人。
- 運作方式
- 賬戶內的收益和股息不徵稅。取而代之，每年對名義收益（schablonintäkt）按30%徵稅：賬戶平均資本 ×（上一年11月底政府借款利率 + 1個百分點，最低1.25%）。2026年為3.55%，即稅額為資本的1.065%；自2026年起，ISK、資本保險和PEPP合計首SEK 300,000免稅。
- 如何適用
- 在銀行或投資公司開立賬戶；Skatteverket 在納稅申報表中預填名義收益和免稅額。
- 限制與風險
- 無論實際結果如何，均按名義收益徵稅——即使在虧損年度。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
- 查核日期
- 2026年11月10日
投資小型公司的投資者扣除
Investeraravdrag
有效投資人
投資額的 50%（每年最高 SEK 650,000）從資本所得中扣除
詳情
- 適用對象
- 在小型公司（員工少於50人，營業額或資產負債表總額不超過SEK 8,000萬，工資總額至少SEK 300,000）設立或新股發行時以現金認購股份、且該等股份的收益在瑞典須納稅的個人。
- 運作方式
- 支付金額的一半可從資本所得中扣除，每年最高SEK 650,000；由此產生的資本所得虧損總能帶來30%的稅收減免，因此實際上最高可返還投資額的15%（每年最高SEK 195,000）。
- 如何適用
- 在股份全額繳付當年的年度納稅申報中申請。
- 限制與風險
- 如股份在 5 年內出售或所有者獲得過度的價值轉移，扣除將被撤回；每家公司的總基數上限為每年 SEK 2,000 萬。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
- 查核日期
- 2026年11月10日
66歲及以上人員更高的基本扣除額和勞動所得減稅
Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år
有效退休人士
基本扣除額最高 SEK 179,100（2026 年），另有最高 ≈ SEK 37,254 的單獨勞動所得減稅
詳情
- 適用對象
- 納稅年度1月1日已滿66歲（自2027年起為67歲）的人——該年齡的退休人員和在職人員。
- 運作方式
- 基本扣除額根據收入額外提高：2026年合計為SEK 65,800–179,100（而非SEK 17,400–45,600）。工作所得適用單獨的勞動所得減稅：1.75個價格基數以內為22%，最高0.6293個價格基數（≈ SEK 37,254）。對於67歲及以上的僱員，僱主僅繳納10.21%的老年養老金繳費，而非31.42%。
- 如何適用
- 按年齡自動適用——在預扣稅表（第 2–3 欄）和最終稅務核定中。
- 限制與風險
- 自 2027 年起年齡門檻為 67 歲；66 歲及以上的勞動所得減稅僅適用於工作所得，不適用於養老金。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
- 查核日期
- 2026年11月10日
北部和人口稀少市鎮居民的地區稅收減免
Regional skattereduktion
有效其他
每年 SEK 1,675
詳情
- 適用對象
- 上一年11月1日在《所得稅法》附件67所列市鎮之一登記戶籍（folkbokförda）的個人（主要位於諾爾蘭、達拉納、韋姆蘭等）。
- 運作方式
- 每年固定減少市政所得稅SEK 1,675。
- 如何適用
- 根據上一年 11 月 1 日的登記地址自動適用。
- 限制與風險
- 僅減少市政所得稅；企業主須遵守歐盟微量國家援助（de minimis）規則。
- 法律依據
- Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
- 查核日期
- 2026年11月10日
DoubleTaxation