制度數量：6
微型就業工資稅定額徵收（Minijob）
Pauschalierung der Lohnsteuer bei geringfügiger Beschäftigung (Minijob)
有效受僱者
按工資的 2% 繳納統一稅（含團結附加稅和教會稅），取代普通工資稅。
詳情
- 適用對象
- 從事低薪微型就業（Minijob，依據§ 8 Abs. 1 Nr. 1、§ 8a SGB IV）、且僱主按簡化規則為其繳納養老保險費的僱員。
- 運作方式
- 僱主可不繳納普通工資稅（Lohnsteuer），而改繳工資2%的統一定額稅（含Solidaritätszuschlag和教會稅），且無需調取僱員的電子稅務資訊。
- 如何適用
- 由僱主選擇並繳納稅款；僱員無需申報。
- 限制與風險
- 僅適用於僱主按簡化規則繳納養老保險的微型工作。該收入不計入年度申報，因此不能扣除相關費用。
- 法律依據
- § 40a Abs. 2 EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
教練員免稅額及志願服務定額免稅
Übungsleiterfreibetrag und Ehrenamtspauschale
有效其他
每年 3,300 歐元以內（教練、講師、護理人員、藝術工作者）或每年 960 歐元以內（其他公益活動）免稅。
詳情
- 適用對象
- 為歐盟/歐洲經濟區/瑞士的公法機構或非營利組織兼職擔任教練、講師、看護人員、藝術工作者或志願者的人員。
- 運作方式
- 每年最高EUR 3,300免稅（Übungsleiter等，§ 3 Nr. 26）或每年最高EUR 960免稅（其他公益活動，§ 3 Nr. 26a）；同一筆收入不得同時適用兩項優惠。
- 如何適用
- 無需單獨申請：免稅自動適用；超過限額的部分在年度申報中申報。
- 限制與風險
- 僅限為歐盟/歐洲經濟區或瑞士的公法機構或非營利組織從事的兼職活動。同一收入不能同時適用兩項免稅；費用只有超過免稅額的部分才能扣除。
- 法律依據
- § 3 Nr. 26, 26a EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
按平均標準確定利潤（農林業）
Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (Land- und Forstwirtschaft)
有效自營作業者
利潤按法定平均標準確定，而非按實際收支計算。
詳情
- 適用對象
- 無記賬義務的小型農林企業：農地不超過20公頃、牲畜單位不超過50個，並符合§ 13a Abs. 1 EStG規定的其他限額。
- 運作方式
- 利潤不按實際收入和費用確定，而按§ 13a Abs. 3–7 EStG規定的法定平均標準計算，並按普通稅率表徵稅。
- 如何適用
- 符合 § 13a EStG 限額時自動適用；可申請放棄——放棄後連續 4 年有效。
- 限制與風險
- 僅限法定範圍內的小型農林企業（土地不超過 20 公頃、牲畜不超過 50 個單位等）；仍按普通稅率表納稅。
- 法律依據
- § 13a EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
基於公共利益對非居民個人所得稅的減免或定額徵收
Erlass oder Pauschalierung der Einkommensteuer bei beschränkt Steuerpflichtigen im besonderen öffentlichen Interesse
有效其他
非居民的稅款可全部或部分免除，或按固定金額核定。
詳情
- 適用對象
- 非居民（有限納稅義務人），尤其是在德國具有國際意義的文化和體育活動中演出的藝術家和運動員，或其演出主要由公共資金資助的外國文化團體成員。
- 運作方式
- 各州稅務機關經聯邦財政部（BMF）同意，可全部或部分免除該稅，或按定額確定稅款；須逐案核准，並非自動適用。
- 如何適用
- 向聯邦州最高財政機關申請（通常經活動主辦方）；決定須經聯邦財政部同意。
- 限制與風險
- 並非法定權利：由主管機關酌情給予，且僅限特殊公共利益情形。
- 法律依據
- § 50 Abs. 4 EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
資本收益最終預提稅（Abgeltungsteuer）
Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge
有效投資人
25% 替代累進稅率；每年 1,000 歐元免稅。
詳情
- 適用對象
- 有私人資本收入的德國居民：利息、股息以及股票、債券和基金份額的轉讓收益。
- 運作方式
- 資本收入按 25% 單獨徵稅（另加團結附加稅，教會成員另加教會稅），不適用累進稅率。德國銀行代扣稅款；境外收入須申報。每年首 1,000 歐元（夫妻 2,000 歐元）免稅。如普通稅率更有利，可申請適用。
- 如何適用
- 自動適用：銀行代扣稅款，免稅額通過向銀行提交免稅指令（Freistellungsauftrag）分配。境外收入和適用普通稅率的申請在年度申報中提出。
- 限制與風險
- 超過 1,000 歐元的實際費用不可扣除。不適用於向關聯人提供的某些借款；出售持股 1% 及以上的公司股份所得按普通稅率徵稅，而非 25%。
- 法律依據
- § 32d Abs. 1, 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
積極養老金（Aktivrente）：退休年齡後工資免稅
Aktivrente (Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 21 EStG)
有效退休人士
每年最多 24,000 歐元工資免徵所得稅。
詳情
- 適用對象
- 已達到法定退休年齡、繼續按勞動合同工作且僱主繳納養老保險的僱員——無論是否領取養老金。
- 運作方式
- 達到退休年齡後工作的工資，每年 24,000 歐元（每月 2,000 歐元）以內免徵所得稅；不滿足條件的每個月，限額減少 1/12。
- 如何適用
- 僱主在扣繳工資稅時直接適用；如該工作屬於第 VI 稅級，須向僱主確認未在其他工作中使用該免稅。
- 限制與風險
- 僅適用於僱員工資——不適用於自僱人士和公務員；社會保險費照常繳納。
- 法律依據
- § 3 Nr. 21 EStG
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation