制度數量：6
遷入優惠（消除額外稅負）
Zuzugsbegünstigung (Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastung)
有效移居者
境外收入按不低於 15% 的定額平均稅率徵稅，取代奧地利稅率表；第 10 年後稅率每年提高 2 個百分點。
詳情
- 適用對象
- 從國外遷入能夠促進科學、研究、藝術或體育、因而符合公共利益的人員；曾為奧地利居民者，須離開奧地利已超過10年。
- 運作方式
- 在從事公共利益活動期間，Finanzamt Österreich可消除因遷入而對非奧地利來源所得（§ 98以外）產生的額外稅負；稅基或稅額可按定額確定，包括按遷入前的平均稅率，但不得低於15%。
- 期限
- 至稅率首次達到 48% 的年度末為止；離開奧地利或終止相關活動則提前結束。
- 如何適用
- 遷入後 6 個月內向 Finanzamt Österreich 提出申請，並附證明公共利益的文件清單。
- 限制與風險
- 不適用於奧地利來源收入；以前的居民須離境超過 10 年。隱瞞重要事實將喪失優惠。
- 法律依據
- § 103 Abs. 1, 2, 3 EStG 1988; Zuzugsbegünstigungsverordnung 2016
- 查核日期
- 2026年11月4日
科研人員遷入免稅額
Zuzugsfreibetrag für Wissenschaft und Forschung
有效移居者
按稅率表徵稅的科研收入的 30% 可作為免稅額。
詳情
- 適用對象
- 從國外遷入符合公共利益的科學家和研究人員；曾為奧地利居民者，須離開已超過5年。
- 運作方式
- 自遷入起5年內，按稅率表徵稅的科研所得可享受30%的免稅額；此時不得再扣除其他與遷居相關的費用。可與Abs. 1同時適用。
- 期限
- 自遷入之日起 5 年。
- 如何適用
- 遷入後 6 個月內向 Finanzamt Österreich 申請；可與主要的遷入優惠（Zuzugsbegünstigung）同時適用。
- 限制與風險
- 此時不得再扣除其他與遷入有關的費用；以前的居民須離境超過 5 年。
- 法律依據
- § 103 Abs. 1a, 2 EStG 1988
- 查核日期
- 2026年11月4日
基本定額扣除（按平均比例計算經營費用）
Basispauschalierung (Betriebsausgaben nach Durchschnittssatz)
有效自營作業者
費用視為營業額的 15%（上限 63,000 歐元），諮詢、寫作、教學和科研活動為 6%（上限 25,200 歐元）。
詳情
- 適用對象
- 採用收付實現制記賬、無簿記義務且上一年營業額不超過EUR 420,000（自2026年起）的自僱人士。
- 運作方式
- 費用按營業額的15%認定（最高EUR 63,000），對諮詢、寫作、講學、科研、教學活動及§ 22 Z 2所得按6%認定（最高EUR 25,200）；在此之外僅可另行扣除商品、工資和社會保險費。利潤按普通稅率表徵稅。
- 如何適用
- 在年度申報計算利潤時選擇；須採用收付實現制記賬，且上一年營業額不超過 420,000 歐元。
- 限制與風險
- 另外只能扣除商品、工資和社會保險費。改用正常核算後，至少 5 年後才能再選擇。SVS 繳費照常繳納。
- 法律依據
- § 17 Abs. 1–3 EStG 1988
- 查核日期
- 2026年11月4日
小規模經營者定額扣除
Pauschalierung für Kleinunternehmer
有效自營作業者
費用視為收入的 45%（上限 24,750 歐元），服務業為 20%（上限 11,000 歐元）。
詳情
- 適用對象
- 取得§ 22或§ 23 EStG所得、且全部營業額均適用小企業增值稅豁免（§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG）的自僱人士；不適用於監事會成員、§ 22 Z 2所述股東兼經理及基金會理事會成員。
- 運作方式
- 利潤 = 收入減去45%的定額費用（最高EUR 24,750），服務業為20%（最高EUR 11,000）；社會保險費可另行扣除，其他費用不得扣除。按普通稅率表徵稅。
- 如何適用
- 在年度申報中選擇；營業額須在小企業增值稅免稅門檻（55,000 歐元）以內。
- 限制與風險
- 另外只能扣除社會保險費，其他實際費用不得扣除。自願退出後至少 3 年才能再選擇。不適用於監事會成員和 § 22 Z 2 所指的股東經理。
- 法律依據
- § 17 Abs. 3a EStG 1988
- 查核日期
- 2026年11月4日
運動員定額徵稅
Sportlerpauschalierung
有效自營作業者
在奧地利僅對體育及相關廣告收入的 33% 徵稅。
詳情
- 適用對象
- 奧地利稅務居民身份的自僱運動員，且其在一年中主要參加國外的賽事和錦標賽。
- 運作方式
- 經申請，體育及相關廣告活動全年總收入的33%在奧地利徵稅；該收入的外國稅款不予抵免，外國部分在確定其他所得適用稅率時予以考慮（累進保留）。
- 如何適用
- 在相關年度的年度申報中申請。
- 限制與風險
- 僅適用於當年主要在國外參賽的自僱運動員。該收入的外國稅款不予抵免，國外部分會提高其他收入的適用稅率。
- 法律依據
- Verordnung BGBl. II Nr. 418/2000 (Sportlerpauschalierungsverordnung), §§ 1–3 — Wortlaut zitiert in BFG RV/4100442/2014
- 查核日期
- 2026年11月4日
資本所得特別稅率（27.5%）
Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27a EStG 1988)
有效投資人
27.5%（存款 25%）替代累進稅率；銀行扣繳即為最終稅。
詳情
- 適用對象
- 有股息、利息以及證券、衍生品和加密資產收益的奧地利居民。
- 運作方式
- 資本收入與其他收入分開，按 27.5% 的特別稅率徵稅（銀行存款和賬戶為 25%），不適用累進稅率。奧地利銀行代扣資本利得稅（KESt）且為最終稅；境外賬戶的收入須按同一稅率自行申報。可申請改按普通稅率表徵稅。
- 如何適用
- 通過奧地利銀行自動適用；境外賬戶收入及適用普通稅率的申請在年度申報中提出。
- 限制與風險
- 不適用於非經銀行的私人借貸；普通稅率表只能對全部此類收入一併選擇。
- 法律依據
- § 27a Abs. 1, 2, 5 EStG 1988
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation