Türkiye'den Tayvan'a: vergi mukimliği nasıl belirlenir

Tayvan, takvim yılında orada toplam 183 gün veya daha fazla kalırsanız sizi vergi mukimi sayar; Tayvan'da hane kaydı olanlar 31 günle (hayatın ve ekonomik menfaatlerin merkezi Tayvan'daysa 1–30 günle) mukimdir. Mukimler olağan vergiyi yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden öder; yurt dışı gelir yalnızca asgari (temel) vergiye girebilir. Türkiye ise ikametgâha ve takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmaya bakar. Türkiye ile Tayvan arasında vergi anlaşması yoktur: iki ülkenin aynı anda mukimi olabilirsiniz ve çifte vergilendirme yalnızca Türkiye'deki mahsupla (GVK md. 123) önlenir.

Durumunuzu kontrol edin: Türkiye ve Tayvan

Ücretsiz, kayıt gerektirmez, yaklaşık 3 dakika. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sonuç; Tayvan'ın hukuku ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla karşılaştırılır.

Tayvan sizi ne zaman vergi mukimi sayar

Tayvan'ın iki mukimlik ölçütü vardır. Birincisi ikametgâh ve mutad oturmadır: Maliye Bakanlığı bunu yalnızca Tayvan hane siciline kayıtlı vatandaşların sahip olabildiği hane kaydına (戶籍) bağlar. Bu nedenle Tayvan vatandaşlarına önce kayıt sorulur; yabancılar için (ikamet belgesi, ARC sahipleri dâhil) yalnızca ikinci ölçüt uygulanır — takvim yılında 183 günlük kalış.

Vergi yılında Tayvan'da hane kaydınız varsa gün sayısı belirleyicidir: 31 gün veya daha fazla — mukimsiniz; 1–30 gün — hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'daysa mukimsiniz. Kayıt yoksa yalnızca 183 gün ölçütü uygulanır.

Hane kaydı olan kişi, takvim yılında Tayvan'da toplam 31 gün veya daha fazla kaldıysa mukimdir. Günler giriş ve çıkış tarihlerinden sayılır: bir seyahatin ilk günü sayılmaz, son günü sayılır; seyahatler toplanır.

Hane kaydıyla 1–30 günlük kalışta, ancak hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'daysa mukimsiniz. Bu yıl Tayvan'da tek bir gün bile bulunmadıysanız Maliye Bakanlığı kararındaki ölçütlerin hiçbiri karşılanmaz.

Tayvan vergi idaresi hayatın ve ekonomik menfaatlerin merkezini bir bütün olarak değerlendirir: Tayvan sosyal sigortası (özellikle ulusal sağlık sigortası) kapsamında olup olmadığınız, eşinizin veya reşit olmayan çocuklarınızın Tayvan'da yaşayıp yaşamadığı ve orada ticari faaliyet yürütüp yürütmediğiniz, varlık yönetip yönetmediğiniz, çalışıp çalışmadığınız veya yönetici olup olmadığınız.

Kesin gün sayısını bilmiyorsunuz. Hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'daysa bir günlük kalış yeterlidir; değilse 31 gün gerekir ve gün sayısı olmadan statünüz belirlenemez.

Hane kaydınız olup olmadığından emin değilsiniz. 183 günlük kalış, kayıttan bağımsız olarak sizi mukim yapar; daha az günde sonuç kayda bağlıdır — bunu hane sicili örneğiyle kontrol edin.

Bu yıl Tayvan'da tek bir gün bile bulunmadıysanız ne hane kaydı ne de gün sayısı bakımından mukimsiniz. Günleriniz varsa sonuç kaydınız olup olmadığına bağlıdır.

İkametgâhınız (hane kaydınız) yoksa takvim yılında Tayvan'da toplam 183 gün veya daha fazla kaldıysanız Tayvan mukimisiniz. Kalışın nedeni önemli değildir; tüm seyahatlerin günleri toplanır, her seyahatin ilk günü sayılmaz, son günü sayılır. Tayvan'daki konut, aile veya iş, 183 gün olmadan sizi mukim yapmaz.

Tayvan'da hane kaydınız vardı ve bu yıl orada 31 gün veya daha fazla kaldınız — Gelir Vergisi Kanunu md. 7/2 bent 1 uyarınca Tayvan vergi mukimisiniz. Tayvan mukimleri yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden %5 ile %40 arasındaki oranlarla vergilendirir; Tayvan dışından elde edilen gelir olağan vergiye girmez, yalnızca yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa asgari (temel) vergiye tabi olabilir.
Tayvan'da hane kaydınız vardı, orada 1–30 gün kaldınız ve hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'da: muhtemelen Tayvan vergi mukimisiniz. Menfaatler merkezinin değerlendirilmesi tüm olgulara bağlıdır. Tayvan mukimleri yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden %5 ile %40 arasındaki oranlarla vergilendirir; Tayvan dışından elde edilen gelir olağan vergiye girmez, yalnızca yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa asgari (temel) vergiye tabi olabilir.
Tayvan'da hane kaydınız vardı ve hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'da: bu yıl orada en az bir gün kaldıysanız Tayvan vergi mukimisiniz. Günleri pasaport damgalarından sayın. Tayvan mukimleri yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden %5 ile %40 arasındaki oranlarla vergilendirir; Tayvan dışından elde edilen gelir olağan vergiye girmez, yalnızca yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa asgari (temel) vergiye tabi olabilir.
Bu takvim yılında Tayvan'da toplam 183 gün veya daha fazla kaldınız — Gelir Vergisi Kanunu md. 7/2 bent 2 uyarınca yılın tamamı için Tayvan vergi mukimisiniz. Tayvan mukimleri yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden %5 ile %40 arasındaki oranlarla vergilendirir; Tayvan dışından elde edilen gelir olağan vergiye girmez, yalnızca yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa asgari (temel) vergiye tabi olabilir. Yıl içinde kesin olarak ayrılırsanız o yılın beyannamesini ayrılmadan önce verin.

Ne zaman mukim değilsiniz

Tayvan'da hane kaydınız vardı, ancak orada 31 günden az kaldınız ve hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezi Tayvan'da değil: muhtemelen Tayvan vergi mukimi değilsiniz. Tayvan mukim olmayanları yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden, çoğunlukla kaynakta tevkifat yoluyla vergilendirir: ücret — %18 (aylık ücret 44.250 NT$'ye kadarsa %6), temettü — %21, faiz, kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri — %20.
Tayvan'da hane kaydınız vardı ve orada 1–30 gün kaldınız; hayatınızın ve ekonomik menfaatlerinizin merkezinin orada olup olmadığı belirlenmedi. Değilse Tayvan mukimi değilsiniz; öyleyse mukimsiniz. Vergi idaresi Tayvan'daki sosyal sigortayı, eşinizin ve reşit olmayan çocuklarınızın nerede yaşadığını ve Tayvan'daki ticari faaliyet, varlık ve çalışmayı dikkate alır.
Tayvan'da hane kaydınız vardı, ancak bu yıl orada tek bir gün bile bulunmadınız — Maliye Bakanlığının 2012 kararındaki ölçütlere göre Tayvan vergi mukimi değilsiniz. Tayvan mukim olmayanları yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden, çoğunlukla kaynakta tevkifat yoluyla vergilendirir: ücret — %18 (aylık ücret 44.250 NT$'ye kadarsa %6), temettü — %21, faiz, kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri — %20.
Bu yıl Tayvan'da tek bir gün bile bulunmadınız — ne hane kaydı ne de 183 gün ölçütü bakımından Tayvan vergi mukimisiniz. Tayvan mukim olmayanları yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden, çoğunlukla kaynakta tevkifat yoluyla vergilendirir: ücret — %18 (aylık ücret 44.250 NT$'ye kadarsa %6), temettü — %21, faiz, kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri — %20.
Tayvan'da hane kaydınız olmadan ve bu takvim yılında 183 günden az kalışla Tayvan vergi mukimi değilsiniz. Tayvan mukim olmayanları yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden, çoğunlukla kaynakta tevkifat yoluyla vergilendirir: ücret — %18 (aylık ücret 44.250 NT$'ye kadarsa %6), temettü — %21, faiz, kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri — %20. Yıl içinde Tayvan'da en fazla 90 gün kaldıysanız yabancı işverenden Tayvan'daki çalışma için aldığınız ücret orada vergilendirilmez.

Tayvan'ın hukukunun Türk kurallarıyla çatıştığı noktalar

Çatışma: iki ülkenin mukimi — bunu çözecek anlaşma yok. Tayvan mukimliği günlere göre belirler (183 gün veya hane kaydıyla 31 gün); Türkiye ise ikametgâha veya bir takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar (GVK md. 4). Anlaşma olmadığından çatışmayı hiçbir kural çözmez. Ancak Tayvan'ın olağan gelir vergisi yalnızca Tayvan kaynaklı geliri kapsar; bu nedenle çifte vergilendirme esas olarak bu gelirle ilgilidir: Tayvan'da yapılan işin ücreti (Türk işveren için uzaktan çalışma dâhil), Tayvan'daki kira gelirleri ve Tayvan şirketlerinin temettüleri. Türkiye bu geliri dünya genelindeki gelirinizin parçası olarak vergilendirir ve Tayvan vergisini mahsup eder (GVK md. 123). Türkiye'den elde ettiğiniz gelir Tayvan'ın olağan vergisinin dışındadır ve yalnızca asgari (temel) vergiye girebilir.

Bilmeniz gereken diğer konular

Türkiye ile Tayvan arasında vergi anlaşması yok. Türkiye ile Tayvan arasında gelir vergisi anlaşması yoktur: Tayvan Maliye Bakanlığının listesinde (4 Eylül 2026 itibarıyla 36 kapsamlı anlaşma) Türkiye yer almıyor ve Türkiye'nin anlaşma listesinde de Tayvan bulunmuyor. Sonuçları: çifte mukimliği çözen bir kural (tie-breaker) yoktur, aynı anda iki ülkenin mukimi olabilirsiniz; kısa süreli çalışmaların ücretini Tayvan'ın kendi 90 gün kuralının ötesinde muaf tutan bir anlaşma kuralı yoktur; Tayvan'ın Türkiye mukimlerine yapılan ödemelerdeki tevkifat oranları indirilmez (temettü %21; faiz, kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri %20); karşılıklı anlaşma usulü yoktur. Çifte vergilendirme yalnızca tek taraflı olarak önlenir: Türkiye'de GVK md. 123'teki mahsupla; Tayvan'da yabancı vergi yalnızca asgari (temel) vergi içinde mahsup edilir.
Tayvan, Tayvan dışından elde edilen geliri olağan vergiyle vergilendirmez. Tayvan mukimi olarak da olağan gelir vergisini yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden ödersiniz. Türkiye'den ve diğer ülkelerden elde edilen gelir (Tayvan dışında yapılan işin ücreti, temettü, faiz, kira, mülk satışı) yalnızca asgari (temel) vergi bakımından dikkate alınır: hane beyannamesinde yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa temel gelire eklenir ve temel gelirin 7.500.000 NT$'yi aşan kısmının %20'si olağan vergiyle karşılaştırılır — fark ödenir. Bu gelir üzerinden yurt dışında ödenen vergi, temel vergideki artışa kadar mahsup edilir. Bu geliri kendiniz beyan etmelisiniz — vergi idaresinin sağladığı verilerde yer almaz.
İki ülkede de takvim yılı — ancak günler farklı sayılır. Tayvan ve Türkiye mukimliği takvim yılına göre belirler. Tayvan günleri pasaporttaki giriş ve çıkış tarihlerinden sayar: bir seyahatin ilk günü sayılmaz, son günü sayılır; hane kaydı olmayan kişi 183 günde (183'ten fazla değil) mukim olur ve yılın tamamı için mukimdir, yıl bölünmez. Türkiye ise takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar ve geçici ayrılmalar süreyi kesmez; ikametgâhı Türkiye'de olan kişi gün sayısından bağımsız olarak mukimdir (GVK md. 4).
Tayvan'da çalışma: yabancı işverenden alınan ücret 90 güne kadar vergilendirilmez. Tayvan'da yapılan işin karşılığı, kim tarafından ve nerede ödendiğinden bağımsız olarak Tayvan kaynaklı gelirdir. Mukim olmayan olarak yıl içinde Tayvan'da en fazla 90 gün kaldıysanız yabancı (Türk dâhil) işverenden alınan ücret orada vergilendirilmez. 90 günün üzerinde Tayvan bu ücreti %18 ile vergilendirir ve bunu ayrılmadan önce veya beyan döneminde kendiniz beyan edersiniz; Tayvan işvereninden alınan ücret ilk günden vergilendirilir. Anlaşma olmadığından bunun ötesinde bir 183 gün muafiyeti yoktur. Türkiye mukimi olarak bu ücreti Türkiye'de de beyan edersiniz ve Tayvan vergisini mahsup edebilirsiniz (GVK md. 123).
Tayvan'dan Türk işveren veya müşteri için uzaktan çalışma. Tayvan'da fiziken yaptığınız iş, karşılığını bir Türk şirketi veya müşterisi ödese bile Tayvan kaynaklı gelir doğurur. Tayvan mukimi olarak bu gelir üzerinden %5–40 oranlarıyla birleşik gelir vergisi ödersiniz. Türkiye de sizi mukim sayıyorsa (örneğin ikametgâhınız Türkiye'de kaldığı için) aynı geliri vergilendirir ve Tayvan vergisini mahsup eder (GVK md. 123); Türkiye mukimi değilseniz de dikkat: ücret Türkiye'de ödenir veya Türk işverenin hesaplarına intikal ettirilirse Türkiye'de «değerlendirilmiş» sayılır ve dar mükellefiyette Türkiye kaynaklı kabul edilir (GVK md. 7/3-a); anlaşma olmadığından Türkiye'nin bu vergilendirmesini sınırlayan bir kural yoktur.
Tayvan'da mukim olmayan: indirimli oran olmadan tevkifat. Mukim olmayan olarak Tayvan vergisini yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden, çoğunlukla tevkifat yoluyla ödersiniz: temettü %21, faiz %20 (tahvil ve kısa vadeli bonolarda %15), kira, gayrimaddi hak bedelleri ve serbest meslek ücretleri %20, ücret %18 (veya %6). Tayvan'daki konut veya arsanın satışı, elde tutma süresine göre %45 veya %35 ile vergilendirilir. Türkiye–Tayvan anlaşması olmadığından bu oranlar indirilmez; Türkiye mukimi Tayvan vergisini Türkiye'de mahsup edebilir (GVK md. 123).
Hane kaydı olan Tayvan vatandaşları: 31 gün yeterlidir. Tayvan'da hane kaydı olan kişiler için Maliye Bakanlığı, yılda 31 günlük kalıştan itibaren — hatta hayatın ve ekonomik menfaatlerin merkezi Tayvan'daysa (sosyal sigorta, eş veya reşit olmayan çocuklar, ticari faaliyet, varlıklar, iş) 1 günden itibaren — ikametgâh ve mutad oturma kabul eder. Bu nedenle Türkiye'de uzun süre yaşamak bile, kaydınızı korudukça ve yılda en az 31 gün Tayvan'da geçirdikçe Tayvan mukimliğinizi sona erdirmez.
Tayvan'dan ayrılış: ayrılmadan önce beyan. Mukim olarak yıl içinde Tayvan'dan kesin olarak ayrılırsanız o yılın beyannamesi ayrılmadan önce verilir ve vergi ödenir (md. 71-1/2). Tevkifat yapılmadan Tayvan kaynaklı gelir elde eden ve beyan döneminden önce ayrılan mukim olmayan da bu geliri ayrılmadan önce beyan eder (md. 73/1). İncelenen kaynaklarda gerçek kişiler için ayrı bir çıkış vergisi bulunamadı.
Özel nitelikli yabancı uzmanlar için indirim. Çalışmak üzere ilk kez Tayvan'da ikamete kabul edilen, önceki 5 yılda Tayvan'da hane kaydı veya mukimliği olmayan, tanınmış özel mesleki niteliklere sahip yabancılar (örneğin Employment Gold Card sahipleri) 5 yıl boyunca ücretlerinin 3.000.000 NT$'yi aşan kısmının yalnızca yarısı üzerinden vergi öder ve Tayvan dışından elde ettikleri gelir (Türkiye'den elde edilen dâhil) asgari vergi için temel gelire eklenmez. 5 yıl, Tayvan'da 183 gün kaldığınız ve ücretinizin 3.000.000 NT$'yi aştığı ilk yıldan başlar. Bu, Türk vergisini değiştirmez: Türkiye sizi mukim saymaya devam ediyorsa dünya genelindeki geliriniz Türkiye'de vergilendirilir.
Türkiye mukimi iseniz: Tayvan vergisinin tek taraflı mahsubu. Anlaşma olmasa da Türkiye tam mükellefin yurt dışında elde ettiği gelir üzerinden orada ödenen benzeri vergiyi, o gelire isabet eden Türk gelir vergisine kadar mahsup eder (GVK md. 123). Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınan ve Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle ispatlanması. Tayvan'dan alınacak belgelerin tasdik usulünü önceden vergi dairenizle teyit edin; belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
Sosyal güvenlik: bilinen bir Türkiye–Tayvan sözleşmesi yok. Türkiye ile Tayvan arasında bir sosyal güvenlik sözleşmesi bilmiyoruz; bu paket hazırlanırken SGK'nın listesi yeniden açılamadığından bu durum teyit edilmedi. Sözleşme yoksa her ülke kendi mevzuatını uygular, iki ülkede birden prim ödemek gerekebilir ve sigorta süreleri birleştirilemez. Görevlendirmeden önce SGK ile teyit edin.

Çifte mukimlik nasıl çözülür

Türkiye ile bu ülke arasında yürürlükte bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yok.

Tayvan'da karşılaşacağınız terimler

所得稅法: Tayvan gelir vergisi kanunu; mukimlik ölçütleri — md. 7
戶籍 (household registration): hane kaydı — yalnızca Tayvan hane siciline kayıtlı vatandaşlarda bulunur
綜合所得稅: gerçek kişilerin birleşik gelir vergisi (%5–40)
所得基本稅額條例: temel (asgari) gelir vergisi kanunu — yılda 1.000.000 NT$'den itibaren Tayvan dışından elde edilen geliri kapsar
ARC (居留證): yabancılara verilen ikamet izni — hane kaydı değildir
Employment Gold Card: özel nitelikli yabancı uzmanlara verilen kart; sahipleri 5 yıllık vergi indiriminden yararlanabilir

Sorular

Tayvan 183 günü nasıl sayar?

Günler pasaporttaki giriş ve çıkış tarihlerinden sayılır: bir seyahatin ilk günü sayılmaz, son günü sayılır ve yıl içindeki kalışlar toplanır; 183 günle yılın tamamı için mukim olursunuz. Türkiye ise takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar ve geçici ayrılmalar süreyi kesmez.

Türkiye mukimiysem Tayvan ücretimi ne zaman vergilendirebilir?

Mukim olmayan olarak yıl içinde Tayvan'da en fazla 90 gün kaldıysanız yabancı işverenden alınan ücret Tayvan'da vergilendirilmez; 90 günün üzerinde %18 (aylık ücret 44.250 NT$'ye kadarsa %6). Anlaşma olmadığından ayrıca bir 183 gün muafiyeti yoktur. Türkiye mukimi olarak Tayvan vergisini Türkiye'de GVK md. 123'e göre mahsup edebilirsiniz.

Türkiye ile Tayvan arasında vergi anlaşması var mı?

Hayır. Tayvan Maliye Bakanlığının gelir vergisi anlaşmaları listesinde (4 Eylül 2026 itibarıyla 36 kapsamlı anlaşma) Türkiye yer almıyor. Bu nedenle çifte mukimliği çözen bir kural, indirimli tevkifat oranları ve karşılıklı anlaşma usulü yoktur.

Kaynaklar

Mevzuat ve resmi açıklamalar

Tayvan Gelir Vergisi Kanunu (所得稅法) md. 7/2–3 — Tayvan mukimi (中華民國境內居住之個人), (1) Tayvan'da ikametgâhı (住所) bulunan ve mutad olarak orada oturan ya da (2) Tayvan'da ikametgâhı bulunmayıp vergi yılında orada toplam 183 gün veya daha fazla kalan gerçek kişidir. Diğer herkes mukim değildir.
Tayvan Maliye Bakanlığının 27 Eylül 2012 tarihli ve 台財稅字第10104610410號 sayılı kararı (Bakanlığın «Mukim ve mukim olmayanlar nasıl ayırt edilir» notundaki özetine göre) — Gerçek kişi, vergi yılında Tayvan'da hane kaydı (戶籍) bulunuyorsa ve (1) orada toplam 31 gün veya daha fazla kaldıysa ya da (2) 1–30 gün kaldı ve hayatının ve ekonomik menfaatlerinin merkezi Tayvan'daysa, Tayvan'da ikametgâhı olan ve mutad olarak orada oturan kişi sayılır. Merkez bir bütün olarak (aile ve sosyal bağlar, meslek, iş yeri ve varlıkların yeri) özellikle şu göstergelerle değerlendirilir: Tayvan sosyal sigortası kapsamında olma (ulusal sağlık sigortası, iş sigortası, ulusal emeklilik sigortası veya çiftçi sigortası); eşin veya reşit olmayan çocukların Tayvan'da yaşaması; Tayvan'da ticari faaliyet veya serbest meslek yürütme, varlık yönetme, bağımlı çalışma ya da yönetim kurulu üyesi, denetçi veya yönetici olma.
Taipei Ulusal Vergi Dairesi — «Kalış günlerinin hesaplanması» (計算居留天數) — Yabancının kalış günleri pasaporttaki giriş ve çıkış tarihlerinden veya Ulusal Göç İdaresinin sınır geçiş kaydından sayılır: ilk gün sayılmaz, son gün sayılır; vergi yılındaki birden fazla kalış toplanır.
Tayvan Maliye Bakanlığı, yabancılara yönelik not «Mukim ve mukim olmayanlar nasıl ayırt edilir» (27 Nisan 2026 güncellemesi) — Aynı ayrım: (1) Tayvan'da hane kaydı ve 31 günlük kalış ya da hayatın ve ekonomik menfaatlerin merkezi Tayvan'dayken 1–30 gün; (2) ikametgâh olmaksızın vergi yılında 183 gün veya daha fazla kalış. Her iki duruma da girmeyen herkes mukim değildir.
Gelir Vergisi Kanunu md. 2 ve 73/1 — Gerçek kişiler birleşik gelir vergisini yalnızca Tayvan kaynaklı gelir üzerinden öder. Mukim olmayanın vergisi tevkifat sorumlusunca belirlenen oranlarla kaynakta kesilir ve beyanname verilmez; tevkifat yapılmamış geliri mukim olmayan kişi bizzat beyan eder — beyan döneminden önce ayrılıyorsa ayrılmadan önce.
Temel Gelir Vergisi Kanunu (所得基本稅額條例) md. 3/1 bent 5, 4, 12/1 bent 1 ve 13 — Tayvan kaynaklı olmayan gelir, hane beyannamesinde yılda toplam 1.000.000 NT$ veya daha fazlaysa mukimin temel gelirine eklenir. Temel vergi, temel gelirden belirli bir tutar düşüldükten sonra kalanın %20'sidir (Kanunda 6.000.000 NT$, endekslenir; Maliye Bakanlığı 2024'ten itibaren 7.500.000 NT$ uygular, 2026 için değişmedi). Olağan vergi temel vergiden düşükse fark ödenir. Yurt dışı gelir üzerinden yurt dışında ödenen vergi, o gelirin temel vergide yol açtığı artışa kadar mahsup edilir. Mukim olmayanlar temel vergi ödemez.
2026 birleşik gelir vergisi oranları (Taipei Ulusal Vergi Dairesi; Maliye Bakanlığının 27 Kasım 2025 tarihli duyurusu) — Net birleşik gelir: 610.000 NT$'ye kadar — %5; 610.001–1.380.000 — %12; 1.380.001–2.770.000 — %20; 2.770.001–5.190.000 — %30; 5.190.000 üzeri — %40. 2026 için kişisel muafiyet kişi başına 101.000 NT$, standart indirim 136.000 NT$ (eşler için iki katı), ücretlere özel indirim 227.000 NT$'dir.
Gelir Vergisi Kanunu md. 71-1/2 — Yıl içinde Tayvan'daki ikametgâhından veya ikametinden vazgeçerek ayrılan mukim, o yılın beyannamesini verir ve vergisini ayrılmadan önce öder; eşi mukimse ve Tayvan'da kalıyorsa beyannameyi eş verir.
Tevkifat Oranları Standartları (各類所得扣繳率標準) md. 3 — Maliye Bakanlığının yabancılara yönelik notu (27 Nisan 2026 güncellemesi) — Mukim olmayan gerçek kişiler: ücret %18 (aylık ücret asgari aylık ücretin 1,5 katını aşmıyorsa %6); temettü %21; faiz %20 (devlet, şirket ve banka tahvilleri, kısa vadeli bonolar, menkul kıymetleştirilmiş kıymetler ve repo işlemlerinde %15); kira, gayrimaddi hak bedelleri, serbest meslek ücretleri, komisyonlar ve ödüller — %20; kıdem tazminatı ve emeklilik geliri (退職所得) — muaf tutarın üzerindeki kısım için %18. 90 günü aşan kalışta yabancı işverenden alınan ücret — %18, mükellef tarafından beyan edilir.
Gelir Vergisi Kanunu md. 8 bent 3 — Tayvan'da ifa edilen hizmetlerin (çalışmanın) karşılığı Tayvan kaynaklı gelirdir. İstisna: vergi yılında Tayvan'da toplam 90 günü aşmayan süre kalan mukim olmayanın yabancı işverenden aldığı ücret.
Tayvan Maliye Bakanlığının mukim olmayanların ücretlerine ilişkin %6 eşiği hakkındaki 26 Mart 2026 tarihli duyurusu — 1 Ocak 2026'dan itibaren asgari aylık ücret 29.500 NT$'dir; bu nedenle mukim olmayanın aylık 44.250 NT$'ye kadar ücreti %6, daha yüksek ücreti %18 ile vergilendirilir.
Tayvan Maliye Bakanlığı — gelir vergisi anlaşmaları listesi (4 Eylül 2026'da yayımlandı) — 36 kapsamlı anlaşma (aralarında Hollanda, Birleşik Krallık, İsveç, Macaristan, Fransa, Hindistan, İsviçre, Almanya, Avusturya, İtalya, Japonya, Kanada, Polonya, Çekya, Singapur ve Malezya ile) ve yalnızca deniz ve hava taşımacılığı gelirlerini kapsayan anlaşmalar; Türkiye listede yer almıyor.
GİB — Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları — Türkiye'nin sonuçlandırdığı vergi anlaşmaları listesi, Türkçe metinler, ÇVÖA genel tebliğleri ve karşılıklı anlaşma usulü rehberine ilişkin tablolar.
GVK md. 123 (yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu) — Tam mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazanç ve iratlara isabet eden gelir vergisinden indirilir; yabancı vergi daha yüksekse fark dikkate alınmaz. Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınıp oradaki Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle tevsiki. Belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
GVK md. 3–4 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu) — Türkiye'de yerleşmiş olanlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir (md. 3). İkametgâhı (Medeni Kanun md. 19 vd.) Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar Türkiye'de yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez (md. 4).
Tayvan Maliye Bakanlığı — «Temel vergi nedir ve nasıl hesaplanır» (1733) — Temel vergi = (temel gelir − 7.500.000 NT$) × %20 — 2024 vergi yılından itibaren; Maliye Bakanlığının 27 Kasım 2025 tarihli duyurusu: gerçek kişiler için 2026 tutarı değişmedi.
GVK md. 4 — Türkiye'de yerleşmiş sayılanlar: 1) ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar (ikametgâh, Medeni Kanun md. 19 vd.'de yazılı yerdir); 2) bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar — geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez.
GVK md. 7/3-a ve son fıkra — Dar mükellefler bakımından ücret; hizmet Türkiye'de ifa edilmişse veya Türkiye'de değerlendirilmişse Türkiye'de elde edilmiş sayılır. Değerlendirme: ödemenin Türkiye'de yapılması veya yurt dışında yapılmışsa Türkiye'de ödeyenin ya da nam ve hesabına ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya kârından ayrılması.
Gelir Vergisi Kanunu md. 14-4 (konut ve arsa satışlarında gelir vergisi) — Maliye Bakanlığının yabancılara yönelik notu — Mukimler: %45 (2 yıla kadar elde tutma), %35 (2–5 yıl), %20 (5–10 yıl), %15 (10 yıldan fazla); kendi oturduğu konut için indirimle. Mukim olmayanlar: %45 (2 yıla kadar) ve %35 (2 yıldan fazla).
Özel Nitelikli Yabancı Uzmanlar için Gelir Vergisi İndirimi Yönetmeliği (外國特定專業人才減免所得稅辦法; 2 Mart 2026 değişikliğiyle, 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlükte) md. 2–4 — Tanınmış özel mesleki niteliklere sahip olan, çalışmak üzere ilk kez Tayvan'da ikamete kabul edilen ve önceki 5 yılda hane kaydı bulunmayan ve mukim olmayan yabancı: Tayvan'da 183 gün kaldığı ve ücretinin 3.000.000 NT$'yi aştığı ilk yıldan başlayarak 5 yıl boyunca ücretinin 3.000.000 NT$'yi aşan kısmının yarısı istisnadır ve Tayvan kaynaklı olmayan gelir temel gelire eklenmez.
SGK — Sosyal Güvenlik Sözleşmesi İmzalanan Ülkeler — SGK'nın sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanan ülkeler listesi (İngiltere'den Portekiz'e 37 satır). Bu paket hazırlanırken liste yeniden açılamadı; ülkenin listede olup olmadığını SGK'da kontrol edin.
Gelir Vergisi Kanunu md. 15/4–5 — Mukimler Tayvan şirketlerinin temettülerini birleşik gelire dâhil eder ve temettülerin %8,5'ini vergiden mahsup eder (beyanname başına 80.000 NT$'ye kadar) ya da hanenin tüm temettülerinin ayrı olarak %28 ile vergilendirilmesini seçer.

Güncelleme 10.11.2026. Sonuç yalnızca bilgi amaçlıdır; vergi veya hukuki danışmanlık değildir. Vergi idareleri ve mahkemeler, burada ele alınmayan koşullar nedeniyle de kuralları farklı yorumlayabilir ve mevzuat değişir. Karar vermeden önce yetkili bir danışmana başvurun.

Durumunuzu kontrol edin