Türkiye'den Malezya'ya: vergi mukimliği nasıl belirlenir

Malezya, takvim yılında orada 182 gün veya daha fazla kalırsanız sizi vergi mukimi sayar; günün her kısmı tam gün sayılır. Daha az günle de mukim olabilirsiniz: bu günler önceki veya sonraki yıl içindeki en az 182 ardışık günlük bir Malezya kalışına bağlıysa, yıllardır 90 gün veya daha uzun süre geliyorsanız ya da önceki üç yıl mukim olup sonraki yıl da mukim olacaksanız. Türkiye ise ikametgâha ve takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmaya bakar. Malezya yurt dışı geliri yalnızca Malezya'ya getirildiğinde vergilendirir. Çifte mukimliği 27.09.1994 tarihli Türkiye–Malezya Anlaşmasının 4. maddesinin 2. fıkrası çözer.

Durumunuzu kontrol edin: Türkiye ve Malezya

Ücretsiz, kayıt gerektirmez, yaklaşık 3 dakika. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sonuç; Malezya'nın hukuku ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla karşılaştırılır.

Malezya sizi ne zaman vergi mukimi sayar

Malezya günleri takvim yılı (gerçek kişinin esas yılı) içinde sayar ve eşik 183 değil 182 gündür: 182 gün veya daha fazlası sizi mukim yapar. Malezya'da geçirilen günün herhangi bir kısmı tam gün sayılır; bu nedenle giriş ve çıkış günleri de sayılır. Bu ölçüt bakımından vatandaşlık, vize veya konut sahipliği önemli değildir.

Malezya yılları birbirine bağlar: seçilen yılda 182 günden az kalmış olsanız da bu günler, tamamı önceki veya sonraki takvim yılı içinde kalan, Malezya'da en az 182 ardışık günlük bir döneme bağlıysa mukim olursunuz (örneğin önceki yılın 1 Mart–31 Aralık tarihleri arasında Malezya'daydınız ve seçilen yılda da kaldınız). Yalnızca 31 Aralık'ı aşan bir kalış yetmez: eylülden nisana kadar olan bir kalışta yılların hiçbirinde 182 ardışık gün yoktur. Malezya'daki işiniz için yapılan iş seyahatleri, sizin veya yakınınızın tedavisi ve toplam 14 güne kadar özel ziyaretler, seyahatten önce ve sonra Malezya'da bulunduysanız dönemi kesmez; daha uzun bir yurt dışı tatili keser. Özel ziyaretler için 14 günlük sınır iki dönem için ortaktır.

İkinci kural Malezya'ya yıllar boyunca gelip gidenler içindir: seçilen yılda 90 gün veya daha fazla kalış, önceki dört yıldan herhangi üçünde Malezya mukimi olduysanız veya orada en az 90 gün geçirdiyseniz sizi mukim yapar. Ölçütler birleştirilebilir — örneğin iki yıl mukimlik ve 90 günlük bir yıl.

Üçüncü kural, Malezya'da neredeyse hiç ya da hiç bulunmadığınız bir yıl (örneğin yurt dışında uzun süreli eğitim veya çalışma) için statünüzü korur: önceki üç yılın her birinde mukim olduysanız ve sonraki yıl mukim olacaksanız mukimsiniz. Bu nedenle böyle bir yıl için nihai statünüz ancak sonraki yıl bittikten sonra belli olur.

Kamu hizmetinde (veya kanunla kurulmuş bir kuruluşta) çalışan ve seçilen yılı bu görev nedeniyle ya da işverence tamamen karşılanan eğitim için yurt dışında geçiren Malezya vatandaşlarına özel bir kural uygulanır: mukim sayılırlar.

Takvim yılında Malezya'da 182 gün veya daha fazla kaldınız (günün her kısmı sayılarak) — o yıl için Malezya vergi mukimisiniz (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malezya, Malezya kaynaklı geliri %0 ile %30 arasındaki artan oranlarla vergilendirir; yurt dışı geliri yalnızca Malezya'ya getirildiğinde vergilendirir ve gerçek kişiler için bu gelir kaynak ülkede vergilendirilmişse 31 Aralık 2036'ya kadar istisnadır.
Seçilen yılda 182 günden az kaldınız, ancak bu günler önceki veya sonraki yıl içindeki, Malezya'da en az 182 ardışık günlük bir döneme bağlı — bu yıl için Malezya mukimisiniz (s. 7(1)(b) ITA 1967). Sonuç muhtemeldir: bu 182 ardışık günün gerçekten tek bir komşu yıl içinde kaldığını ve her yurt dışı seyahatinin izin verilen bir geçici ayrılma olduğunu kontrol edin (özel ziyaretler — iki dönemde toplam en fazla 14 gün).
Malezya'da 90 gün veya daha fazla kaldınız ve önceki dört yıldan üçünde orada mukim oldunuz ya da en az 90 gün geçirdiniz — bu yıl için Malezya mukimisiniz (s. 7(1)(c) ITA 1967). Önceki yıllara ilişkin cevabınızı belgelerle (pasaport damgaları, LHDN yazıları) destekleyin.
Önceki üç yılın her birinde Malezya mukimiydiniz ve sonraki yıl da mukimsiniz (veya olacaksınız) — Malezya'da neredeyse hiç bulunmamış olsanız bile seçilen yıl için de mukimsiniz (s. 7(1)(d) ITA 1967). Sonuç sonraki yıldaki statünüze bağlıdır: o yıl mukim olmazsanız kural uygulanmaz.
Kamu hizmetinde (veya kanunla kurulmuş bir kuruluşta) çalışan ve bu görev nedeniyle ya da işverence tamamen karşılanan eğitim için yurt dışında bulunan bir Malezya vatandaşı olarak bu yıl için Malezya mukimi sayılırsınız (s. 7(1B) ITA 1967).

Ne zaman mukim değilsiniz

s. 7 ITA 1967'deki ölçütlerin hiçbirini karşılamıyorsunuz — bu yıl için Malezya mukimi değilsiniz. Malezya yalnızca Malezya kaynaklı gelirinizi, indirimsiz düz %30 oranıyla (bazı türlerde kaynakta tevkifat yoluyla) vergilendirebilir.
Cevaplarınıza göre muhtemelen Malezya mukimi değilsiniz, ancak sorulardan birine (kesintisiz dönem, önceki yıllar veya sonraki yıl) «Emin değilim» dediniz. Seçilen, önceki ve sonraki yıllarda Malezya'da geçirdiğiniz günleri sayın — s. 7(1)(b)–(d)'deki ölçütlerden herhangi biri sizi mukim yapabilir.

Malezya'nın hukukunun Türk kurallarıyla çatıştığı noktalar

Çatışma: Malezya'da 182 gün, Türkiye de sizi mukim sayıyor. Malezya, takvim yılında orada 182 gün veya daha fazla kaldığınız için sizi mukim sayar. Türkiye ise ikametgâhınız Türkiye'de kaldıkça (GVK md. 4/1) — örneğin aileniz ve eviniz Türkiye'deyse — ya da bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturduysanız sizi tam mükellef saymaya devam eder. Çifte mukimliği 1994 Anlaşmasının 4/2 maddesi çözer: daimi mesken → hayati menfaatlerin merkezi → mutad mesken → vatandaşlık → karşılıklı anlaşma. Daimi meskeniniz yalnızca Malezya'daysa Anlaşma bakımından Malezya mukimi olursunuz ve Türkiye yalnızca Türkiye kaynaklı gelirinizi Anlaşmanın izin verdiği ölçüde vergilendirebilir.
Çatışma: Malezya 182 günden az kalışta da sizi mukim sayabilir. Malezya bir yıl için orada 182 günden az kalmış olsanız da sizi mukim sayabilir: bu günler önceki veya sonraki yıl içindeki en az 182 ardışık günlük bir Malezya kalışına bağlıysa (s. 7(1)(b)), yıllardır 90 gün veya daha uzun süre geliyorsanız (s. 7(1)(c)), o yıldan önce ve sonra mukim idiyseniz (s. 7(1)(d)) ya da yurt dışında görevli bir Malezya kamu görevlisiyseniz (s. 7(1B)). Türk Gelir Vergisi Kanunu böyle kurallar içermez: ikametgâha veya bir takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar (GVK md. 4). Anlaşma bakımından 4/2 maddesi karar verir: önce daimi mesken, sonra hayati menfaatlerin merkezi ve mutad mesken — tek bir yıldaki gün sayısı burada belirleyici değildir.

Bilmeniz gereken diğer konular

Malezya 182 gün sayar ve günün bir kısmı tam gündür. Malezya'daki eşik takvim yılında (artık yılda da) 182 gündür ve Malezya'da geçirilen günün herhangi bir kısmı tam gün sayılır; bu nedenle giriş ve çıkış günleri de sayılır. Türkiye'nin altı ay kuralı ise takvim yılı içinde «devamlı oturma»ya bakar ve geçici ayrılmalar süreyi kesmez (GVK md. 4). Malezya ayrıca günlerinizin bağlı olduğu, önceki veya sonraki yıl içindeki en az 182 ardışık günlük dönemi (s. 7(1)(b)) ve önceki yıllarınızı da hesaba katar. Anlaşmanın ücretlere ilişkin 15/2 maddesindeki 183 gün ise ilgili takvim yılı içinde sayılır.
Malezya, Malezya'ya getirilmeyen yurt dışı geliri vergilendirmez. Malezya mukimi bile yalnızca Malezya'da doğan gelir ile Malezya'ya getirilen (transfer edilen) yurt dışı gelir üzerinden Malezya vergisi öder. Gerçek kişilerin 31.12.2036'ya kadar Malezya'ya getirdiği yurt dışı gelir, kaynak ülkede vergilendirilmişse istisnadır. Türkiye ise tam mükellefi dünya genelindeki gelir üzerinden vergilendirir (GVK md. 3–4): Anlaşma bakımından Türkiye mukimiyseniz Malezya'daki ücretiniz ve diğer Malezya gelirleriniz Türkiye'de de vergilendirilir ve Malezya vergisi mahsup edilir.
Türkiye mukimi olarak Malezya'da çalışmak: takvim yılında 183 gün (md. 15/2). Malezya'da fiilen yapılan işin ücreti Malezya kaynaklıdır; mukim olmayan, yıl içindeki çalışma 60 günü aşarsa bu ücret üzerinden %30 öder. Anlaşma bakımından Türkiye mukimiyseniz Malezya bu ücreti, şu şartlar birlikte sağlanırsa vergilendiremez: ilgili takvim yılı içinde Malezya'da toplam 183 günü aşmayan kalış, Malezya mukimi olmayan işveren ve ücretin işverenin Malezya'daki işyeri tarafından yüklenilmemesi (md. 15/2). Serbest meslek: md. 14/1 — Malezya'da sabit yer veya takvim yılında 183 gün ya da daha fazla kalış. Aksi hâlde Malezya vergiyi alır ve Türkiye bunu mahsup eder (Anlaşma md. 22/3, GVK md. 123).
Türkiye mukimi iseniz: Malezya vergisinin Türkiye'de mahsubu. Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz Türkiye dünya genelindeki gelirinizi vergilendirir ve Anlaşmaya göre Malezya'da vergilendirilebilen gelir (ör. Malezya'da yapılan iş, Malezya'daki taşınmaz, Malezya kaynaklı faiz ve gayrimaddi hak bedelleri) üzerinden Malezya'da ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden indirir (Anlaşma md. 22/3, GVK md. 123). Malezya vergisinin ödendiği, Malezya yetkili makamlarından alınan ve Malezya'daki Türk elçiliği veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle ispatlanmalıdır. Anlaşmaya uygun olmayan bir vergilendirmeyle karşılaşırsanız karşılıklı anlaşma usulüne başvurabilirsiniz (md. 24).
Malezya mukimi olursanız: Türkiye yalnızca Türkiye kaynaklı geliri vergilendirir. Anlaşma bakımından Malezya mukimi olursanız Türkiye sizi yalnızca Türkiye kaynaklı gelirler üzerinden ve Anlaşmanın izin verdiği ölçüde vergilendirebilir (GVK md. 6). Malezya, Türk vergisini o gelire isabet eden Malezya vergisi kadar mahsup eder (Anlaşma md. 22/2) — ancak bu yalnızca Malezya'nın gerçekten vergilendirdiği gelir için önemlidir: Malezya'ya getirilen ve Türkiye'de vergilendirilmiş Türkiye kaynaklı gelir, gerçek kişilerde 31.12.2036'ya kadar Malezya'da istisnadır; bu durumda Türk vergisi olduğu gibi kalır.
Malezya'da mukim olmayan Türkiye mukimi: Anlaşma oranları. Malezya mukimi değilseniz Malezya yalnızca Malezya kaynaklı gelirinizi vergilendirir; bir kısmını ödeyici kaynakta keser: faiz %15, gayrimaddi hak bedelleri %10, Malezya'da ifa edilen teknik ve danışmanlık hizmetlerinin bedelleri %10, s. 4(f) kapsamındaki diğer gelirler %10, sanatçılar ve sporcular %15. Türkiye mukimleri için Anlaşma faizde %15, gayrimaddi hak bedellerinde %10 üst sınır koyar; teknik hizmet bedelleri için ayrı bir madde yoktur. Malezya şirketlerinin Türkiye mukimlerine ödediği temettüler, şirketler vergisine ek olarak alınan her türlü Malezya temettü vergisinden muaftır (md. 10/3) — bunun gerçek kişilere yılda 100.000 RM'yi aşan temettüler için 2025'ten beri uygulanan Malezya vergisine uygulandığını LHDN henüz teyit etmemiştir. Malezya'daki taşınmazın satışında RPGT alınır (daimi ikamet statüsü olmayan yabancılar için 5 yıla kadar %30, 6. yıldan itibaren %10). Malezya'da ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilir.
Emekli aylıkları ve kamu hizmeti (md. 18 ve 19). Anlaşmanın 18/1 maddesine göre bir ülkede doğan ve diğer ülkenin mukimine ödenen emekli maaşları ve ömür boyu gelirler yalnızca mukim olunan ülkede vergilendirilir; sosyal güvenlik aylıkları için genel bir ayrı hüküm yoktur (18/2 yalnızca devletin kişisel kaza sigortası kapsamındaki ödemelerini kapsar). Kamu hizmeti karşılığı ödenen ücretler kural olarak yalnızca ödeyen devlette vergilendirilir; hizmet diğer devlette ifa edilmişse ve kişi o devletin vatandaşı olan mukimiyse o devlette vergilendirilir. Kamu emekli maaşları yalnızca ödeyen devlette vergilendirilir (md. 19). Türkiye mukimi olarak yabancı bir sosyal güvenlik kurumundan aldığınız emekli aylığı Türkiye'de istisnadır (GVK md. 23/13).
s. 7(1)(d) uyarınca statü sonraki yıla bağlıdır. Sonraki yıla bakan kural uyarınca Malezya mukimisiniz. Sonraki yıl Malezya mukimi olmazsanız seçilen yıldaki statünüz değişir — bunu sonraki yıl bittikten sonra kontrol edin. Anlaşma bakımından önemli olan Malezya hukukunun sizi mukim sayıp saymadığıdır; statü teyit edilene kadar Türk vergi idaresi Malezya mukimlik belgesini kabul etmeyebilir.
Mukimlik belgeleri. Türkiye'de Anlaşmadan Malezya mukimi olarak yararlanmak için LHDN'den Malezya vergi mukimliği belgesi (Certificate of Residence, e-Residence üzerinden çevrimiçi) alın. Malezya'da Türkiye mukimi olarak yararlanmak için (ör. md. 15/2 muafiyeti veya indirimli tevkifat oranları) Türk vergi idaresinden mukimlik belgesi alın. Malezya vergisini Türkiye'de mahsup etmek için ayrıca ödemeyi gösteren ve Türk elçiliği veya konsolosluğunca tasdik edilen belgeler gerekir (GVK md. 123).
Sosyal güvenlik: bilinen bir Türkiye–Malezya sözleşmesi yok. Türkiye ile Malezya arasında bir sosyal güvenlik sözleşmesi bilmiyoruz; bu paket hazırlanırken SGK'nın listesi yeniden açılamadığından bu durum teyit edilmedi. Sözleşme yoksa her ülke kendi mevzuatını uygular, iki ülkede birden prim ödemek gerekebilir ve sigorta süreleri birleştirilemez. Malezya'nın yabancı çalışanlara ilişkin sosyal güvenlik kuralları bu pakette incelenmedi. Görevlendirmeden önce SGK ile teyit edin; vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.
Hangi anlaşma uygulanır: 1994 tarihli Türkiye–Malezya Anlaşması. 27 Eylül 1994'te Ankara'da imzalanan Anlaşma ve Protokolü uygulanır (Türkiye'de 96/8777 sayılı BKK, RG 30.12.1996/22863); 17.02.2010 tarihli Protokol yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirmiştir. Yürürlük tarihi kaynaklara göre farklıdır (Malezya: 28.01.1997; Türkiye'nin MLI listesi: 31.12.1996); Anlaşma her durumda 2026'da uygulanmaktadır. Türkiye MLI'yi imzalamış, ancak onaylamamıştır; bu nedenle MLI Anlaşmayı değiştirmemiştir. Mukimlik: md. 4/2 (OECD Modeli sırası); serbest meslek: md. 14 (takvim yılında 183 gün); bağımlı çalışma: md. 15 (takvim yılında 183 gün); emekli maaşları: md. 18; kamu hizmetleri: md. 19; çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 22 (iki ülke de mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 24.

Çifte mukimlik nasıl çözülür

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşmanın 4. madde 2. fıkra uygulanır: Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Protokolü (Ankara, 27 Eylül 1994) ile 17 Şubat 2010 tarihli Değiştirici Protokol. Kriterler sırayla uygulanır — daimi konut, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken, vatandaşlık ve son olarak yetkili makamların karşılıklı anlaşması.

Anlaşma ayrıntılı: gelirler, oranlar, 183 gün kuralı →

Malezya'da karşılaşacağınız terimler

Income Tax Act 1967 (ITA): Malezya gelir vergisi kanunu; gerçek kişilerin mukimlik ölçütleri — s. 7
basis year: esas yıl — gerçek kişilerde mukimliğin belirlendiği takvim yılı
LHDN: Malezya vergi idaresi
Certificate of Residence (e-Residence): LHDN'nin çevrimiçi düzenlediği Malezya vergi mukimliği belgesi
RPGT (Real Property Gains Tax): Malezya'daki taşınmazların satışından doğan kazanç vergisi
PR 11/2017: LHDN'nin gerçek kişilerin mukimliğine ilişkin yorum belgesi (Public Ruling)

Sorular

Malezya 182 günü nasıl sayar?

Eşik takvim yılında (artık yılda da) 182 gündür ve Malezya'da geçirilen günün her kısmı tam gün sayılır; bu nedenle giriş ve çıkış günleri de sayılır. Malezya ayrıca günlerinizin bağlı olduğu, önceki veya sonraki yıl içindeki en az 182 ardışık günlük dönemi (s. 7(1)(b)) ve önceki yıllarınızı da hesaba katar. Türkiye'nin altı ay kuralı ise takvim yılı içinde devamlı oturmaya bakar.

Türkiye mukimiysem Malezya ücretimi ne zaman vergilendirebilir?

Malezya'da yapılan işin ücreti Malezya kaynaklıdır; mukim olmayan, yıl içindeki çalışma 60 günü aşarsa %30 öder. Anlaşma bakımından Türkiye mukimiyseniz Malezya bu ücreti şu şartlar birlikte sağlanırsa vergilendiremez: ilgili takvim yılı içinde toplam 183 günü aşmayan kalış, Malezya mukimi olmayan işveren ve ücretin işverenin Malezya'daki işyeri tarafından yüklenilmemesi (md. 15/2). Malezya vergilendirirse Türkiye Malezya vergisini mahsup eder.

Hangi anlaşma uygulanır?

27.09.1994'te Ankara'da imzalanan Türkiye–Malezya Anlaşması ve Protokolü; 17.02.2010 tarihli Protokol yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirmiştir. Türkiye MLI'yi onaylamadığından Anlaşma bu yolla değişmemiştir. Mukimlik: md. 4/2; bağımlı çalışma: md. 15; çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 22 (iki ülke de mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 24.

Kaynaklar

Mevzuat ve resmi açıklamalar

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Gerçek kişi bir esas yıl (gerçek kişiler için takvim yılı) için Malezya mukimidir, eğer: (a) o yıl Malezya'da 182 gün veya daha fazla bulunduysa; (b) 182 günden az bulundu, ancak bu süre önceki veya sonraki yıl içinde yer alan, Malezya'da en az 182 ardışık günlük başka bir döneme bağlıysa (izin verilen geçici ayrılmalar her iki döneme de sayılır; özel ziyaretler için 14 günlük sınır iki dönem için ortaktır); (c) o yıl Malezya'da 90 gün veya daha fazla bulundu ve önceki dört yıldan herhangi üçünün her birinde mukim idi ya da Malezya'da 90 gün veya daha fazla bulunduysa; (d) sonraki yıl mukimse ve önceki üç yılın her birinde mukim idiyse.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Mukimlik vatandaşlığa veya ikamet iznine değil, fiziken bulunmaya bağlıdır. Günün bir kısmı tam bir bulunma günü sayılır (giriş ve çıkış günleri sayılır). LHDN'nin yorum belgesi s. 7(1)(a)–(d) ve s. 7(1B)'deki her ölçüt için örnekler verir.
s. 7(1)(b) ITA 1967 (geçici ayrılmalar) — Kişi ayrılmadan hemen önce ve döndükten hemen sonra Malezya'da bulunduysa, kesintisiz dönem şu geçici ayrılmalarla kesilmez: (i) Malezya'daki görevle bağlantılı ayrılmalar (resmî iş, konferans, seminer, yurt dışında eğitim); (ii) kişinin veya yakın aile üyesinin hastalığı nedeniyle ayrılmalar; (iii) toplam 14 günü aşmayan özel ziyaretler.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — Malezya kamu hizmetinde veya kanunla kurulmuş bir kuruluşta (statutory authority) çalışan Malezya vatandaşı, bu görev nedeniyle yurt dışında hizmet ettiği veya bu işverence tamamen karşılanan yurt dışı eğitimde bulunduğu için Malezya'da bulunmadığı yıl için mukim sayılır. Kural özel şirket çalışanlarını ve yurt dışında işe alınan yerel personeli kapsamaz.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, P.U.(A) 451/2024 ile değişik; LHDN'nin yurt dışından elde edilen gelire ilişkin rehberi (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Mukim gerçek kişinin 1 Ocak 2022'den itibaren Malezya'da elde ettiği (nakit veya elektronik olarak getirilen) yurt dışı geliri, Malezya'daki bir ortaklıkla (partnership) bağlantılı gelir hariç, istisnadır — yeter ki gelir kaynak ülkede vergilendirilmiş olsun ya da orada vergi sistemi, vergiden muaf eşik veya vergi teşviki nedeniyle vergilendirilmemiş olsun. P.U.(A) 451/2024 (1 Ocak 2027'den itibaren yürürlükte) istisnayı 31 Aralık 2026'dan 31 Aralık 2036'ya uzattı.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Vergi, Malezya'da doğan veya Malezya'dan elde edilen gelir ile yurt dışından Malezya'ya getirilen gelir üzerinden alınır. Mukimler artan oranlarla öder ve kişisel indirimlerden yararlanır (ss. 45A–49); mukim olmayanlar indirimsiz düz %30 öder.
GVK md. 4 — Türkiye'de yerleşmiş sayılanlar: 1) ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar (ikametgâh, Medeni Kanun md. 19 vd.'de yazılı yerdir); 2) bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar — geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 4/2 — Her iki Devlette mukim gerçek kişi: (a) daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilir; iki Devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu Devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir; (b) hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu Devlet belirlenemezse veya hiçbir Devlette daimi meskeni yoksa mutad olarak yaşadığı Devletin; (c) her ikisinde de mutad olarak yaşıyorsa veya hiçbirinde yaşamıyorsa vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilir; (d) her iki Devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (usul: md. 24).
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 15/2 — Bir Devlet mukiminin diğer Devlette yaptığı çalışma karşılığı aldığı ücret yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir, yeter ki (a) kişi diğer Devlette ilgili takvim yılı içinde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan süre kalsın, (b) ücret diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya onun adına ödensin ve (c) ücret işverenin diğer Devletteki bir işyeri tarafından yüklenilmesin.
GVK md. 3–4 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu) — Türkiye'de yerleşmiş olanlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir (md. 3). İkametgâhı (Medeni Kanun md. 19 vd.) Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar Türkiye'de yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez (md. 4).
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 14/1 — Serbest meslek kazancı yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir; ancak kişinin diğer Devlette faaliyeti için devamlı kullanabileceği sabit bir yeri varsa veya diğer Devlette ilgili takvim yılı içinde toplam 183 gün ya da daha fazla kalırsa, bu kazanç diğer Devlette de vergilendirilebilir.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Mukim olmayanın Malezya'daki çalışmasının ücreti, esas yıldaki çalışma 60 günü aşmadıysa istisnadır (istisnalar vardır, ör. kamu fonlarından ödenen sanatçılar). Aksi hâlde mukim olmayan indirim ve vergi iadesi olmaksızın %30 öder.
GVK md. 123 (yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu) — Tam mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazanç ve iratlara isabet eden gelir vergisinden indirilir; yabancı vergi daha yüksekse fark dikkate alınmaz. Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınıp oradaki Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle tevsiki. Belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 22/2–3 (çifte vergilendirmenin önlenmesi) — (2) Malezya, mukiminin Anlaşmaya göre Türkiye'de vergilendirilebilen geliri üzerinden Türkiye'de ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Malezya vergisini aşmamak üzere Malezya vergisinden mahsup eder. (3) Türkiye, mukiminin Anlaşmaya göre Malezya'da vergilendirilebilen geliri üzerinden Malezya'da ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden mahsup eder. md. 22/4–5 teşvik nedeniyle alınmayan vergiyi ödenmiş sayar (vergi indirimi karşılığı mahsup).
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 24 (karşılıklı anlaşma usulü) — Anlaşmaya uygun olmayan vergilendirmeyle karşılaşan kişi, durumunu mukimi olduğu Devletin yetkili makamına sunabilir; yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışır.
GVK md. 6 — Türkiye'de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler yalnızca Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir (dar mükellefiyet).
ss. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, kaynakta vergi kesintisi) — Mukim olmayana yapılan ödemelerde ödeyicinin yaptığı tevkifat: faiz — %15, gayrimaddi hak bedelleri — %10 (s. 109); sanatçılar ve sporcular — %15 (s. 109A); mülkle bağlantılı hizmetler, teknik yönetim veya danışmanlık bedelleri, menkul mal kirası — %10 (s. 109B, yalnızca Malezya'da ifa edilen hizmetler için); s. 4(f) kapsamındaki diğer gelirler — %10 (s. 109F); hizmet sözleşmesi ödemeleri — %10 + %3 (s. 107A). Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması oranları indirebilir.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 10/2–3, 11/2–4, 12/2 — Kaynak Devletin vergisi: temettülerde %10 (sermayenin en az %25'ine sahip şirket) veya %15 (diğer durumlar); Malezya şirketinin Türkiye mukimine ödediği temettüler şirketler vergisine ek olarak alınan her türlü Malezya temettü vergisinden muaftır (md. 10/3). Faiz %15 (onaylı krediler Malezya'da, devletlere ve merkez bankalarına ödenen faizler muaf); gayrimaddi hak bedelleri %10. Teknik hizmet bedellerine ilişkin ayrı bir madde yoktur.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I ve III (LHDN) — Malezya'daki taşınmazların elden çıkarılmasından doğan kazanç vergisi: vatandaşlar ve daimi ikamet sahipleri — %30 (3 yıla kadar elde tutma), %20 (4. yıl), %15 (5. yıl), %0 (6. yıldan itibaren); Malezya vatandaşı veya daimi ikamet sahibi olmayanlar — %30 (5 yıla kadar), %10 (6. yıldan itibaren).
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 18 ve 19 — md. 18/1: bir Devlette doğan ve diğer Devletin mukimine ödenen emekli maaşları ve ömür boyu gelirler yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir; md. 18/2: bir Devletin veya mahalli idaresinin kişisel kaza sigortası kapsamında yaptığı ödemeler yalnızca o Devlette vergilendirilir. md. 19: kamu hizmetleri karşılığı ödenen ücretler kural olarak yalnızca ödeyen Devlette vergilendirilir; hizmet diğer Devlette ifa edilmişse ve kişi o Devletin vatandaşı olan mukimiyse o Devlette vergilendirilir; kamu emekli maaşları yalnızca ödeyen Devlette vergilendirilir.
GVK md. 23/13 — Yabancı ülkelerdeki sosyal güvenlik kurumlarınca ödenen emekli, malullük, dul ve yetim aylıkları gelir vergisinden istisnadır.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanması için Malezya vergi mukimliği belgesi düzenler; başvuru çevrimiçi yapılır.
GİB — Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları — Türkiye'nin sonuçlandırdığı vergi anlaşmaları listesi, Türkçe metinler, ÇVÖA genel tebliğleri ve karşılıklı anlaşma usulü rehberine ilişkin tablolar.
SGK — Sosyal Güvenlik Sözleşmesi İmzalanan Ülkeler — SGK'nın sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanan ülkeler listesi (İngiltere'den Portekiz'e 37 satır). Bu paket hazırlanırken liste yeniden açılamadı; ülkenin listede olup olmadığını SGK'da kontrol edin.
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Protokolü (Ankara, 27.9.1994); Malezya'da P.U. (A) 489/1996; Türkiye'de 96/8777 sayılı BKK, RG 30.12.1996/22863; md. 27 — Anlaşma iç hukuk prosedürlerinin tamamlandığına ilişkin son bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girer (md. 27). Malezya kaynakları (LHDN, Malezya'nın MLI listesi) yürürlük tarihini 28.01.1997, Türkiye'nin MLI listesi 31.12.1996 olarak gösterir — çelişki giderilmedi. Malezya'da uygulama: kaynakta kesilen vergiler 1.1.1998, diğer vergiler 1.1.1999 (LHDN). 17.02.2010 tarihli Protokol (P.U. (A) 138/2010) yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirir; 25.12.2013'te yürürlüğe girmiştir. İngilizce metin esastır (yorum farkında).
LHDN — kapsamlı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları listesi (Comprehensive DTAs) — LHDN'nin kapsamlı anlaşmalar tablosunda Türkiye yer alır: 27.09.1994'te imzalanan Anlaşma (P.U. (A) 489/1996) ve 17.02.2010 tarihli Protokol (P.U. (A) 138/2010).
Sch. 1 Part I ITA 1967 — mukimlere uygulanan oranlar, YA 2023–2025 (LHDN) — Mukimlere uygulanan oranlar: 5.000 RM'ye kadar %0; 5.001–20.000 — %1; 20.001–35.000 — %3; 35.001–50.000 — %6; 50.001–70.000 — %11; 70.001–100.000 — %19; 100.001–400.000 — %25; 400.001–600.000 — %26; 600.001–2.000.000 — %28; 2.000.000 RM üzeri — %30. Mukim olmayanlar — %30.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — YA 2025'ten itibaren gerçek kişinin (mukim veya mukim olmayan) yılda 100.000 RM'yi aşan temettüleri Sch. 1 ITA 1967 Part XXII uyarınca vergiye tabidir; Kurallar vergiye tabi gelirin hangi kısmının temettüye isabet ettiğini belirler.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 4/2(a) — Kişi, daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilir; iki Devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu Devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 4/2(b) — Hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu Devlet belirlenemezse veya iki Devletin hiçbirinde daimi meskeni yoksa, kişi mutad olarak yaşadığı (mutad meskeninin bulunduğu) Devletin mukimi kabul edilir.
Türkiye–Malezya ÇVÖA (Ankara, 27.9.1994) md. 4/2(c)–(d) — İki Devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilir (c); her iki Devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (d; usul md. 24).

Güncelleme 10.11.2026. Sonuç yalnızca bilgi amaçlıdır; vergi veya hukuki danışmanlık değildir. Vergi idareleri ve mahkemeler, burada ele alınmayan koşullar nedeniyle de kuralları farklı yorumlayabilir ve mevzuat değişir. Karar vermeden önce yetkili bir danışmana başvurun.

Durumunuzu kontrol edin