Türkiye'den Singapur'a: vergi mukimliği nasıl belirlenir

Singapur, takvim yılında orada 183 gün veya daha fazla kalırsanız ya da çalışırsanız sizi vergi mukimi sayar; vatandaşlar ve daimi ikamet sahipleri olağan olarak Singapur'da oturuyorsa gün sayısından bağımsız olarak mukimdir. Yabancılar için IRAS'ın idari iki ve üç yıl kuralları da vardır. Vergi, önceki takvim yılının geliri üzerinden bir tarh yılı (YA) için alınır. Türkiye ise ikametgâha ve takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmaya bakar. Çifte mukimliği 9.7.1999 tarihli Türkiye–Singapur Anlaşmasının 4. maddesinin 2. fıkrası çözer.

Durumunuzu kontrol edin: Türkiye ve Singapur

Ücretsiz, kayıt gerektirmez, yaklaşık 3 dakika. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sonuç; Singapur'un hukuku ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla karşılaştırılır.

Singapur sizi ne zaman vergi mukimi sayar

Singapur günleri tarh yılından önceki takvim yılı için sayar: seçilen 2026 yılı için — YA 2027. Eşik 183 gün veya daha fazladır (tam 183 gün yeterlidir). Hem Singapur'da fiziken bulunulan günler hem de Singapur'da bağımlı olarak çalışılan günler sayılır; IRAS uygulamasına göre Singapur'daki çalışma süresince hafta sonları, resmî tatiller ve geçici ayrılmalar (yurt dışında izin, iş seyahati) dâhildir. Şirket yöneticiliği «bağımlı çalışma» sayılmaz.

IRAS, Singapur vatandaşları ve daimi ikamet sahipleri için s. 2(1)'deki ilk ölçütü uygular: kişinin geçici ayrılmalar dışında olağan olarak Singapur'da oturup oturmadığı. Yabancılar için — 183 gün ile idari iki ve üç yıl kuralları.

Kanun bu ölçüt için gün eşiği koymaz: önemli olan fiilen nerede yaşadığınız ve ayrılmalarınızın geçici (tatil, iş seyahati, yurt dışında kısa süreli çalışma) ve Singapur'da oturmanızla çelişmeyen nitelikte olup olmadığıdır. Kalıcı olarak yaşamak için yurt dışına taşınmak bu ölçütü sona erdirir.

IRAS idari kuralı (kanun hükmü değil): Singapur'da ardışık üç takvim yılı boyunca kesintisiz kalan veya çalışan yabancı, birinci veya üçüncü yılda Singapur'da 183 günden az geçirmiş olsa bile üç yılın tamamı için mukim sayılır.

Yabancı çalışanlar için IRAS idari kuralı (1 Ocak 2007'den itibaren): Singapur'daki çalışma iki takvim yılına yayılıyorsa ve kesintisiz çalışma dönemi, hemen öncesindeki ve sonrasındaki kalışla birlikte en az 183 gün ise çalışan iki yıl için de mukim sayılır. Şirket yöneticilerine, sanatçılara ve sporculara (public entertainers) ve serbest meslek erbabına (danışmanlar, eğitmenler, öğretim görevlileri vb.) uygulanmaz. En az bir yıllık çalışma izni olan yabancılar IRAS tarafından geçici olarak mukim gibi vergilendirilir; ancak kesin tarhta (tax clearance) kalışları 183 günden azsa mukim olmayan sayılırlar.

Takvim yılında Singapur'da 183 gün veya daha fazla kaldınız ya da çalıştınız — ilgili tarh yılı için (2026 için — YA 2027) Singapur vergi mukimisiniz (s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapur, Singapur'da elde edilen veya Singapur kaynaklı geliri %0–24 artan oranlarla vergilendirir; mukim gerçek kişinin Singapur'a getirdiği yurt dışı gelir, Singapur'daki bir ortaklık aracılığıyla elde edilen gelir hariç, genellikle istisnadır (s. 13(7A)).
Olağan olarak Singapur'da yaşayan ve yalnızca geçici olarak ayrılan bir Singapur vatandaşı veya daimi ikamet sahibisiniz — gün sayısından bağımsız olarak Singapur vergi mukimisiniz (s. 2(1) Income Tax Act 1947). Sonuç olgulara bağlıdır: yaşamak için yurt dışına taşındıysanız bu ölçüt artık uygulanmaz.
Singapur'da ardışık üç takvim yılı boyunca kesintisiz kalıyor veya çalışıyorsunuz — IRAS'ın idari kuralına göre ilk veya son yılda orada 183 günden az geçirmiş olsanız bile bu yılların her biri için Singapur vergi mukimisiniz. Bu bir kanun hükmü değil, vergi idaresi uygulamasıdır; kesintisiz dönem daha erken biterse eksik yıllardaki statünüz yeniden değerlendirilir.
Singapur'daki çalışmanız iki takvim yılına yayılıyor ve kesintisiz çalışma dönemi, hemen öncesindeki ve sonrasındaki kalışınızla birlikte en az 183 gün — IRAS'ın idari kuralına göre iki yıl için de Singapur vergi mukimisiniz. Kural şirket yöneticilerine, sanatçılara ve sporculara ve serbest meslek erbabına uygulanmaz.

Ne zaman mukim değilsiniz

Takvim yılında Singapur'da 183 günden az kaldınız ve Singapur'un başka hiçbir ölçütü sizi mukim yapmıyor (vatandaşlar ve daimi ikamet sahipleri için Singapur'da olağan olarak oturma, yabancılar için iki veya üç yıl kuralları) — Singapur vergi mukimi değilsiniz. Singapur yalnızca Singapur kaynaklı gelirinizi vergilendirir: ücretleri %15 veya daha fazla vergi doğuruyorsa mukim oranlarıyla (yılda 60 güne kadar çalışma, şirket yöneticileri, sanatçılar ve sporcular ile serbest meslek erbabı hariç, istisnadır), yönetici ücretlerini ve diğer gelirleri %24 ile.
Singapur'da 183 günden az kaldınız, ancak Singapur'un olağan olarak oturduğunuz yer olup olmadığı veya yabancılara ilişkin iki ya da üç yıl kurallarının size uygulanıp uygulanmadığı belli değil. IRAS bunu olgulara göre (fiilen nerede yaşadığınız, çalışmanızın ve kalışınızın süresi) belirler; ölçütlerden biri karşılanıyorsa mukimsiniz. Seyahatlerinize, sözleşmenize ve çalışma tarihlerinize ilişkin kanıtları saklayın.

Singapur'un hukukunun Türk kurallarıyla çatıştığı noktalar

Çatışma: Singapur'da 183 gün, Türkiye de sizi mukim sayıyor. Singapur, takvim yılında orada 183 gün veya daha fazla kaldığınız ya da çalıştığınız için sizi mukim sayar. Türkiye ise ikametgâhınız Türkiye'de kaldıkça (GVK md. 4/1) — örneğin aileniz ve eviniz Türkiye'deyse — ya da bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturduysanız sizi tam mükellef saymaya devam eder. Çifte mukimliği 1999 Anlaşmasının 4/2 maddesi çözer: daimi mesken → hayati menfaatlerin merkezi → mutad mesken → vatandaşlık → karşılıklı anlaşma. Daimi meskeniniz yalnızca Singapur'daysa Anlaşma bakımından Singapur mukimi olursunuz ve Türkiye yalnızca Türkiye kaynaklı gelirinizi Anlaşmanın izin verdiği ölçüde vergilendirebilir.
Çatışma: Singapur sizi 183 gün olmadan da mukim sayabilir. 183 gün olmadan Singapur mukimisiniz — olağan olarak Singapur'da yaşayan bir vatandaş veya daimi ikamet sahibi olarak ya da IRAS'ın yabancılara ilişkin idari iki ve üç yıl kuralları uyarınca. Türk Gelir Vergisi Kanunu ise ikametgâha veya bir takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar (GVK md. 4). Böylece iki ülke aynı yıl için sizi mukim sayabilir; Anlaşma bakımından 4/2 maddesi karar verir: önce daimi mesken, sonra hayati menfaatlerin merkezi ve mutad mesken — tek bir yıldaki gün sayısı burada belirleyici değildir.

Bilmeniz gereken diğer konular

Tarh yılı: Singapur önceki yılın gelirini vergilendirir. Singapur vergiyi bir tarh yılı (YA) için önceki takvim yılının geliri üzerinden tarh eder ve mukimliği de aynı takvim yılı için belirler: 2026'nın gelirleri ve günleri YA 2027'dir. Türkiye'de de vergilendirme dönemi takvim yılıdır, bu nedenle dönemler örtüşür; ancak Singapur'un ihbarnameleri ve belgeleri bir yıl sonraki YA'yı gösterir. Singapur yılı mukim ve mukim olmayan dönemlere bölmez: statünüz takvim yılının tamamı için belirlenir. Anlaşmanın 15/2 maddesindeki 183 gün de ilgili takvim yılı içinde sayılır.
Türkiye mukimi olarak Singapur'da çalışmak: takvim yılında 183 gün (md. 15/2). Singapur'da fiilen yapılan işin ücreti Singapur kaynaklıdır. Singapur mukimi değilseniz bu ücret üzerinden %15 veya daha fazla vergi doğuruyorsa mukim oranlarıyla vergi ödersiniz; yılda 60 güne kadar çalışma, şirket yöneticileri, sanatçılar ve sporcular ile serbest meslek erbabı hariç, istisnadır. Anlaşma bakımından Türkiye mukimiyseniz Singapur ücreti şu şartlar birlikte sağlanırsa vergilendiremez: ilgili takvim yılı içinde Singapur'da toplam 183 günü aşmayan kalış, Singapur mukimi olmayan işveren ve ücretin işverenin Singapur'daki işyeri veya sabit yeri tarafından yüklenilmemesi (md. 15/2). Serbest meslek: md. 14/1 — Singapur'da sabit yer veya takvim yılında 183 gün ya da daha fazla kalış. Aksi hâlde Singapur vergiyi alır ve Türkiye bunu mahsup eder (Anlaşma md. 23/3, GVK md. 123).
Türkiye mukimi iseniz: Singapur vergisinin Türkiye'de mahsubu. Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz Türkiye dünya genelindeki gelirinizi vergilendirir ve Anlaşmaya göre Singapur'da vergilendirilebilen gelir (ör. Singapur'da yapılan iş, Singapur'daki taşınmaz, Singapur kaynaklı faiz ve gayrimaddi hak bedelleri) üzerinden Singapur'da ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden indirir (Anlaşma md. 23/3, GVK md. 123). Singapur vergisinin ödendiği, Singapur yetkili makamlarından alınan ve Singapur'daki Türk elçiliği veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle ispatlanmalıdır. Anlaşmaya uygun olmayan bir vergilendirmeyle karşılaşırsanız karşılıklı anlaşma usulüne başvurabilirsiniz (md. 25).
Singapur mukimi olursanız: Türkiye yalnızca Türkiye kaynaklı geliri vergilendirir. Anlaşma bakımından Singapur mukimi olursanız Türkiye sizi yalnızca Türkiye kaynaklı gelirler üzerinden ve Anlaşmanın izin verdiği ölçüde vergilendirebilir (GVK md. 6). Singapur, mukim gerçek kişinin Singapur'a getirdiği yurt dışı geliri genellikle vergilendirmez (s. 13(7A)); vergilendirdiği durumda Türk vergisini mahsup eder (Anlaşma md. 23/2). Dikkat: Türkiye kaynaklı gelir Singapur'da yalnızca Singapur'a getirildiği ölçüde vergilendiriliyorsa, Anlaşmanın Türkiye'de sağladığı istisna veya indirimli oran yalnızca Singapur'a getirilen tutara uygulanır (md. 22).
Singapur'da mukim olmayan Türkiye mukimi: Anlaşma oranları. Singapur mukimi değilseniz Singapur yalnızca Singapur kaynaklı gelirinizi vergilendirir; bir kısmını ödeyici kaynakta keser: faiz %15, gayrimaddi hak bedelleri %10, menkul mal kirası %15, mukim olmayan yönetici ücretleri %24, serbest meslek erbabı brüt gelirin %15'i veya net gelirin %24'ü, sanatçılar ve sporcular brüt gelirin %15'i. Türkiye mukimleri için Anlaşma faizde %10 (finansal kuruluşlar için %7,5) ve gayrimaddi hak bedellerinde %10 üst sınır koyar; Singapur temettü vergisi almaz. Singapur'da ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilir.
Emekli aylıkları ve kamu hizmeti (md. 18 ve 19). Anlaşmanın 18/1 maddesine göre geçmiş hizmetler karşılığı ödenen emekli maaşları ve ömür boyu gelirler yalnızca mukim olunan ülkede vergilendirilir; sosyal güvenlik aylıkları için genel bir ayrı hüküm yoktur (18/2 yalnızca devletin kişisel kaza sigortası kapsamındaki ödemelerini kapsar). Kamu hizmeti karşılığı ödenen ücretler ve kamu emekli maaşları kural olarak yalnızca ödeyen devlette vergilendirilir; kişi diğer devletin mukimi ve vatandaşıysa o devlette vergilendirilir (md. 19). Türkiye mukimi olarak yabancı bir sosyal güvenlik kurumundan aldığınız emekli aylığı Türkiye'de istisnadır (GVK md. 23/13).
Singapur'dan ayrılış: vergi tasfiyesi (IR21). Singapur vatandaşı değilseniz ve orada bağımlı çalışıyorsanız, iş ilişkiniz sona erdiğinde, yurt dışına görevlendirildiğinizde veya Singapur'dan üç aydan uzun süre ayrıldığınızda işvereniniz en az bir ay önce IRAS'a IR21 formunu verir ve IRAS vergiyi belirleyene kadar size ödenecek tüm tutarları alıkoyar. IRAS geçici mukim statüsünü de bu sırada gözden geçirir: fiilî kalışınız 183 günden azsa ve iki ya da üç yıl kuralları uygulanmıyorsa mukim olmayan olarak vergilendirilirsiniz. IRAS bazı durumlarda vergi ilişiğinin kesilmesini (tax clearance) istemez — örneğin yılda 60 günü aşmayan çalışma veya 21.000 SGD'nin altındaki yıllık kazanç; IRAS'ın listesine bakın.
Mukimlik belgeleri. Türkiye'de Anlaşmadan Singapur mukimi olarak yararlanmak için IRAS'tan Singapur vergi mukimliği belgesi alın. Singapur'da Türkiye mukimi olarak yararlanmak için (ör. md. 15/2 muafiyeti veya indirimli tevkifat oranları) Türk vergi idaresinden mukimlik belgesi alın. Singapur vergisini Türkiye'de mahsup etmek için ayrıca ödemeyi gösteren ve Türk elçiliği veya konsolosluğunca tasdik edilen belgeler gerekir (GVK md. 123).
Sosyal güvenlik: bilinen bir Türkiye–Singapur sözleşmesi yok. Türkiye ile Singapur arasında bir sosyal güvenlik sözleşmesi bilmiyoruz; bu paket hazırlanırken SGK'nın listesi yeniden açılamadığından bu durum teyit edilmedi. Sözleşme yoksa her ülke kendi mevzuatını uygular, iki ülkede birden prim ödemek gerekebilir ve sigorta süreleri birleştirilemez. Singapur'un yabancılara ilişkin CPF kuralları bu pakette incelenmedi. Görevlendirmeden önce SGK ile teyit edin; vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.
Hangi anlaşma uygulanır: 1999 tarihli Türkiye–Singapur Anlaşması. 9 Temmuz 1999'da Singapur'da imzalanan Anlaşma ve Protokolü uygulanır (Türkiye'de RG 18.07.2001/24466); 27.08.2001'de yürürlüğe girmiş, Türkiye'de 1.1.2002'den itibaren uygulanmaktadır. 5.3.2012 tarihli Protokol yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirmiştir. Türkiye MLI'yi imzalamış, ancak onaylamamıştır; bu nedenle MLI Anlaşmayı değiştirmemiştir. Mukimlik: md. 4/2 (OECD Modeli sırası); serbest meslek: md. 14 (takvim yılında 183 gün); bağımlı çalışma: md. 15 (takvim yılında 183 gün); emekli maaşları: md. 18; kamu hizmetleri: md. 19; Singapur'a getirilen gelirle sınırlı indirim: md. 22; çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 23 (iki ülke de mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 25.

Çifte mukimlik nasıl çözülür

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşmanın 4. madde 2. fıkra uygulanır: Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Protokolü (Singapur, 9 Temmuz 1999) ile 5 Mart 2012 tarihli Değiştirici Protokol. Kriterler sırayla uygulanır — daimi konut, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken, vatandaşlık ve son olarak yetkili makamların karşılıklı anlaşması.

Anlaşma ayrıntılı: gelirler, oranlar, 183 gün kuralı →

Singapur'da karşılaşacağınız terimler

Income Tax Act 1947 (ITA): Singapur gelir vergisi kanunu; «resident in Singapore» tanımı — s. 2(1)
year of assessment (YA): tarh yılı — önceki takvim yılının geliri vergilendirilir (YA 2027 = 2026 geliri)
IRAS: Singapur vergi idaresi
Singapore Permanent Resident: Singapur daimi ikamet statüsü (göç statüsü, vergi statüsü değil)
IR21: Singapur vatandaşı olmayan çalışanın ayrılışında işverenin verdiği vergi tasfiyesi formu
s. 13(7A): mukim gerçek kişinin Singapur'a getirdiği yurt dışı gelirin istisnası

Sorular

Singapur 183 günü nasıl sayar?

Tarh yılından önceki takvim yılında Singapur'da fiziken bulunulan ve Singapur'da bağımlı olarak çalışılan günler sayılır; tam 183 gün yeterlidir. Singapur'daki çalışma süresince hafta sonları, resmî tatiller ve geçici ayrılmalar da dâhildir. Singapur yılı bölmez: statünüz takvim yılının tamamı için belirlenir.

Türkiye mukimiysem Singapur ücretimi ne zaman vergilendirebilir?

Singapur'da yapılan işin ücreti Singapur kaynaklıdır; mukim olmayan %15 veya daha fazla vergi doğuruyorsa mukim oranlarıyla öder, yılda 60 güne kadar çalışma (şirket yöneticileri ile sanatçılar ve sporcular hariç) istisnadır. Anlaşma bakımından Türkiye mukimiyseniz Singapur ücreti şu şartlar birlikte sağlanırsa vergilendiremez: ilgili takvim yılı içinde toplam 183 günü aşmayan kalış, Singapur mukimi olmayan işveren ve ücretin işverenin Singapur'daki işyeri veya sabit yeri tarafından yüklenilmemesi (md. 15/2).

Hangi anlaşma uygulanır?

9.7.1999'da Singapur'da imzalanan, 27.08.2001'de yürürlüğe giren ve Türkiye'de 1.1.2002'den itibaren uygulanan Türkiye–Singapur Anlaşması ve Protokolü; 5.3.2012 tarihli Protokol yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirmiştir. Türkiye MLI'yi onaylamadığından Anlaşma bu yolla değişmemiştir. Mukimlik: md. 4/2; bağımlı çalışma: md. 15; çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 23 (iki ülke de mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 25.

Kaynaklar

Mevzuat ve resmi açıklamalar

s. 2(1) Income Tax Act 1947 («resident in Singapore» tanımı, bent (a)) — Gerçek kişi, tarh yılından önceki yıl Singapur'da — makul olan ve mukimlik iddiasıyla çelişmeyen geçici ayrılmalar dışında — oturuyorsa Singapur mukimidir; o yıl Singapur'da fiziken 183 gün veya daha fazla bulunan ya da orada (şirket yöneticiliği dışında) bu süre boyunca bağımlı olarak çalışan kişi de mukimdir.
s. 2(1) ITA 1947 («year of assessment» ve «basis period» tanımları); IRAS — önceki yıl esasına göre tarh — Vergi, bir tarh yılı (year of assessment, YA) için önceki takvim yılının geliri üzerinden alınır: YA 2027, 1 Ocak – 31 Aralık 2026 gelirini kapsar. Mukimlik de aynı önceki takvim yılı için belirlenir; bu nedenle seçilen 2026 yılı YA 2027'nin esas yılıdır.
IRAS — «Working out my tax residency» (12 Mayıs 2026 güncellemesi) — Geçici ayrılmalar dışında olağan olarak Singapur'da oturan Singapur vatandaşı veya daimi ikamet sahibi (permanent resident) vergi mukimidir. Yabancı, önceki takvim yılında Singapur'da en az 183 gün kaldıysa veya çalıştıysa ya da Singapur'da ardışık üç yıl boyunca kesintisiz kalıyor veya çalışıyorsa (bu durumda ilk ve üçüncü yılda 183 günden az olsa bile üç yılın tamamı için) bir tarh yılı için mukimdir. Çalışması iki takvim yılına yayılan yabancı çalışan, çalışma dönemi ile hemen öncesindeki ve sonrasındaki kalış birlikte en az 183 günlük kesintisiz bir dönem oluşturuyorsa iki yıl için de mukimdir (şirket yöneticileri, sanatçılar ve sporcular ile serbest meslek erbabı hariç). Günlere hafta sonları ve resmî tatiller ile Singapur'daki çalışmayla bağlantılı geçici ayrılmalar (yurt dışında izin, iş seyahati) dâhildir.
s. 13(7A) ITA 1947 — Singapur dışındaki kaynaklardan elde edilip Singapur'a getirilen gelir istisnadır: (a) mukim olmayan gerçek kişi tarafından; (b) 1 Ocak 2004'ten itibaren mukim gerçek kişi tarafından, Comptroller istisnanın kişi yararına olduğu kanaatindeyse; istisna, bu tür gelirin Singapur'daki bir ortaklık aracılığıyla elde edilmesini kapsamaz.
IRAS — mukim olmayanlara uygulanan oranlar (27 Nisan 2026 güncellemesi); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Mukim olmayan, kişisel indirimler olmaksızın yalnızca Singapur'da elde edilen veya Singapur kaynaklı gelir üzerinden vergi öder: ücret — %15 veya daha fazla vergi doğuruyorsa mukim oranları; yönetici ücretleri, danışmanlık bedelleri, kira gelirleri, emekli aylıkları ve diğer gelirler — %24. Singapur'da yılda 60 günü aşmayan çalışmanın ücreti, şirket yöneticilerinin ücretleri ile sanatçıların ve sporcuların gelirleri hariç (s. 13(7)), istisnadır (s. 13(6)).
GVK md. 4 — Türkiye'de yerleşmiş sayılanlar: 1) ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar (ikametgâh, Medeni Kanun md. 19 vd.'de yazılı yerdir); 2) bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar — geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 4/2 — Her iki Devlette mukim gerçek kişi: (a) daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilir; iki Devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu Devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir; (b) hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu Devlet belirlenemezse veya hiçbir Devlette daimi meskeni yoksa mutad olarak yaşadığı Devletin; (c) her ikisinde de mutad olarak yaşıyorsa veya hiçbirinde yaşamıyorsa vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilir; (d) her iki Devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (usul: md. 25).
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 15/2 — Bir Devlet mukiminin diğer Devlette yaptığı çalışma karşılığı aldığı ücret yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir, yeter ki (a) kişi diğer Devlette ilgili takvim yılı içinde toplam 183 günü aşmayan süre kalsın, (b) ücret diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya onun adına ödensin ve (c) ücret işverenin diğer Devletteki bir işyeri veya sabit yeri tarafından yüklenilmesin.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 14/1 — Serbest meslek kazancı yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir; ancak kişinin diğer Devlette faaliyeti için devamlı kullanabileceği sabit bir yeri varsa veya diğer Devlette bir takvim yılı içinde toplam 183 gün ya da daha fazla kalırsa, bu kazanç diğer Devlette de vergilendirilebilir.
GVK md. 123 (yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu) — Tam mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazanç ve iratlara isabet eden gelir vergisinden indirilir; yabancı vergi daha yüksekse fark dikkate alınmaz. Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınıp oradaki Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle tevsiki. Belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 22 ve 23/2–3 (çifte vergilendirmenin önlenmesi) — md. 23/2: Singapur, mukiminin Türkiye'den elde ettiği gelir üzerinden Türkiye'de ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Singapur vergisini aşmamak üzere Singapur vergisinden mahsup eder. md. 23/3: Türkiye, mukiminin Anlaşmaya göre Singapur'da vergilendirilebilen geliri üzerinden Singapur'da ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden mahsup eder. md. 22: Türkiye kaynaklı gelir Singapur'da yalnızca Singapur'a getirildiği veya orada elde edildiği ölçüde vergilendiriliyorsa, Anlaşmanın Türkiye'de sağladığı istisna veya indirim yalnızca Singapur'a getirilen veya orada elde edilen tutara uygulanır.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 25 (karşılıklı anlaşma usulü) — Anlaşmaya uygun olmayan vergilendirmeyle karşılaşan kişi, durumunu mukimi olduğu Devletin yetkili makamına sunabilir; yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışır.
GVK md. 6 — Türkiye'de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler yalnızca Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir (dar mükellefiyet).
IRAS — ödeme türleri ve kaynakta vergi kesintisi oranları (18 Kasım 2025 güncellemesi) — Mukim olmayanlara yapılan ödemelerde tevkifat: faiz — %15, gayrimaddi hak bedelleri — %10 (yazarlar için indirimli matrahla), menkul mal kirası — %15, mukim olmayan yönetici ücretleri — %24, mukim olmayan serbest meslek erbabı — brüt gelirin %15'i veya net gelirin %24'ü, sanatçılar ve sporcular — brüt gelirin %15'i.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 10/2, 11/2, 12/2 — Kaynak Devletin vergisi: temettülerde %10 (sermayenin doğrudan en az %25'ine sahip şirket) veya %15 (diğer durumlar, gerçek kişiler dâhil) — Protokol uyarınca Singapur temettü vergisi almaz; faizde finansal kuruluşlar için %7,5, diğer durumlarda %10 (devletlere ödenen faiz muaf); gayrimaddi hak bedellerinde %10.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 18 ve 19 — md. 18/1: geçmiş hizmetler karşılığı ödenen emekli maaşları ve ömür boyu gelirler yalnızca mukim olunan Devlette vergilendirilir; md. 18/2: bir Devletin veya mahalli idaresinin kişisel kaza sigortası kapsamında yaptığı ödemeler yalnızca o Devlette vergilendirilir. md. 19: kamu hizmetleri karşılığı ödenen ücretler ve kamu emekli maaşları kural olarak yalnızca ödeyen Devlette vergilendirilir; kişi diğer Devletin mukimi ve vatandaşıysa o Devlette vergilendirilir.
GVK md. 23/13 — Yabancı ülkelerdeki sosyal güvenlik kurumlarınca ödenen emekli, malullük, dul ve yetim aylıkları gelir vergisinden istisnadır.
IRAS — Singapur vatandaşı olmayan çalışanların vergi tasfiyesi (IR21 formu, 4 Mart 2026 güncellemesi) — Singapur vatandaşı olmayan bir çalışanın iş ilişkisi sona erdiğinde, yurt dışına görevlendirildiğinde veya Singapur'dan üç aydan uzun süre ayrıldığında işveren en az bir ay önce IRAS'a IR21 formunu verir ve bunu öğrendiği andan itibaren IRAS vergiyi belirleyene kadar çalışana ödenecek tüm tutarları alıkoyar.
GİB — Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları — Türkiye'nin sonuçlandırdığı vergi anlaşmaları listesi, Türkçe metinler, ÇVÖA genel tebliğleri ve karşılıklı anlaşma usulü rehberine ilişkin tablolar.
SGK — Sosyal Güvenlik Sözleşmesi İmzalanan Ülkeler — SGK'nın sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanan ülkeler listesi (İngiltere'den Portekiz'e 37 satır). Bu paket hazırlanırken liste yeniden açılamadı; ülkenin listede olup olmadığını SGK'da kontrol edin.
Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Protokolü (Singapur, 9.7.1999; RG 18.07.2001/24466) ile 5.3.2012 tarihli Protokol; md. 28 — Anlaşma son bildirim tarihinde, 27.08.2001'de yürürlüğe girmiştir (IRAS); Türkiye'de 1.1.2002'den, Singapur'da YA 2003'ten itibaren uygulanır. 5.3.2012 tarihli Protokol bilgi değişimi maddesini (md. 26) değiştirir; 7.08.2013'te yürürlüğe girmiş ve uygulanmaya başlamıştır. Türkçe ve İngilizce metinler eşit derecede geçerlidir.
IRAS — YA 2024'ten itibaren mukimlere uygulanan oranlar (27 Nisan 2026 güncellemesi) — Mukimin vergiye tabi geliri üzerinden artan oranlar: ilk 20.000 SGD — %0, ardından %2, %3,5, %7, %11,5, %15, %18, %19, %19,5, %20, %22 (320.001–500.000 SGD), %23 (500.001–1.000.000 SGD) ve 1.000.000 SGD üzeri %24.
IRAS — gayrimenkul, hisse senedi ve finansal araçların satışından doğan kazançlar (27 Şubat 2026 güncellemesi); temettüler (27 Şubat 2026 güncellemesi) — Gayrimenkul ve hisse senedi satışından doğan kazançlar, satış ticari faaliyet niteliğinde değilse (sık işlemler, kazanç amacı) genellikle sermaye kazancı olarak vergilendirilmez. Tek kademeli sistemdeki Singapur şirketlerinin temettüleri vergilendirilmez; mukimin Singapur'a getirdiği yabancı temettüler de genellikle vergilendirilmez (Singapur'daki bir ortaklık aracılığıyla elde edilenler hariç).
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 4/2(a) — Kişi, daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilir; iki Devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu Devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 4/2(b) — Hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu Devlet belirlenemezse veya iki Devletin hiçbirinde daimi meskeni yoksa, kişi mutad olarak yaşadığı (mutad meskeninin bulunduğu) Devletin mukimi kabul edilir.
Türkiye–Singapur ÇVÖA (Singapur, 9.7.1999) md. 4/2(c)–(d) — İki Devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilir (c); her iki Devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (d; usul md. 25).

Güncelleme 10.11.2026. Sonuç yalnızca bilgi amaçlıdır; vergi veya hukuki danışmanlık değildir. Vergi idareleri ve mahkemeler, burada ele alınmayan koşullar nedeniyle de kuralları farklı yorumlayabilir ve mevzuat değişir. Karar vermeden önce yetkili bir danışmana başvurun.

Durumunuzu kontrol edin