Regimuri fiscale pentru persoane fizice: Suedia

Regimuri preferențiale și speciale în 27 de țări — pentru cei care se mută, lucrează pe cont propriu, investesc sau primesc pensie. Pentru fiecare: condiții, termene și temeiul legal.

Regimuri: 11

Facilitate fiscală pentru experți, cercetători și personal-cheie străini

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

În vigoarePentru cei care se mută

25% din remunerație scutită de impozitul pe venit și de contribuțiile angajatorului timp de până la 7 ani

Detalii

Cui se adresează: Cetățeni străini (nu cetățeni suedezi) care nu au fost rezidenți și nu au fost prezenți în mod obișnuit în Suedia în cei 5 ani calendaristici înainte de începerea muncii, lucrează pentru un angajator suedez sau pentru sediul permanent al unei companii străine și intenționează să rămână cel mult 7 ani: specialiști, cercetători, directori sau personal-cheie greu de recrutat în Suedia — sau oricine este plătit cu mai mult de 1,5 sume de bază ale prețurilor pe lună (88.800 SEK pentru 2026).
Cum funcționează: 25% din salariu și din alte remunerații pentru muncă sunt scutite de impozitul pe venit; sunt scutite și rambursările angajatorului pentru mutare, până la două călătorii pe an în țara de origine pentru fiecare membru al familiei și taxele școlare ale copiilor. Partea scutită este scutită și de contribuțiile angajatorului. Facilitatea durează până la 7 ani de la începutul șederii în Suedia; decide Forskarskattenämnden (Comisia fiscală pentru experți străini).
Durată: Până la 7 ani din ziua în care a început șederea în Suedia
Cum se aplică: O cerere scrisă a angajatorului sau a angajatului către Forskarskattenämnden, cel târziu la 3 luni după începerea muncii în Suedia.
Limite și riscuri: Nu este disponibilă cetățenilor suedezi și nici persoanelor rezidente în Suedia în cei 5 ani calendaristici anteriori; cererile depuse după 3 luni nu se examinează; restul de 75% din remunerație se impozitează în mod obișnuit.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Verificat: 10 noiembrie 2026

SINK — impozitul special pe venit pentru nerezidenți

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

În vigoareAltele

Cotă unică de 22,5% în 2026 (20% din 2027) în locul impozitului progresiv, fără declarație fiscală

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice cu obligație fiscală limitată în Suedia (nerezidenți) — inclusiv cele care vin să lucreze mai puțin de 6 luni — care primesc salarii din surse suedeze, indemnizații pentru membrii consiliilor de administrație, pensii și alte plăți enumerate în Legea SINK.
Cum funcționează: Impozit final reținut la sursă de 22,5% din plată în 2026 (20% de la 1 ianuarie 2027; 15% pentru veniturile navigatorilor de pe navele comerciale suedeze), fără deduceri și fără declarație; pentru pensiile conform Codului asigurărilor sociale, 1/12 din 0,77 sume de bază ale prețurilor pe lună (3.799 SEK în 2026) este scutit. În locul SINK se poate opta în fiecare an pentru impozitarea obișnuită conform Legii impozitului pe venit.
Cum se aplică: Depuneți cererea la Skatteverket (serviciu electronic sau formularul SKV 4350), personal sau prin angajator; după decizia SINK angajatorul reține impozitul și nu este necesară declarația. Prin aceeași cerere se poate opta, în schimb, pentru impozitarea obișnuită conform Legii impozitului pe venit (deducerea de bază și reducerea pentru venitul din muncă, dacă cel puțin 90% din venit provine din Suedia).
Limite și riscuri: Doar pentru nerezidenți; fără deducerea cheltuielilor; remunerația de la un angajator străin fără sediu permanent în Suedia pentru șederi de până la 183 de zile în 12 luni nu se impozitează deloc în Suedia (cu excepția punerii la dispoziție de forță de muncă).
Temei legal: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Verificat: 10 noiembrie 2026

Regulile de șase luni și de un an — scutirea remunerației pentru munca în străinătate

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

În vigoarePentru angajați

Remunerația pentru munca în străinătate este scutită de impozitul suedez

Detalii

Cui se adresează: Rezidenți suedezi angajați în străinătate cel puțin 6 luni (regula de șase luni) sau cel puțin un an în aceeași țară (regula de un an).
Cum funcționează: Remunerația pentru munca în străinătate este scutită în Suedia dacă șederea în străinătate durează cel puțin 6 luni și venitul este impozitat în statul în care se desfășoară munca; dacă șederea într-o țară durează cel puțin un an — chiar și atunci când acel stat nu îl impozitează conform propriei legislații sau practici. Sunt permise vizite scurte în Suedia: până la 6 zile pentru fiecare lună întreagă sau 72 de zile pe an de muncă.
Cum se aplică: Fără cerere separată: scutirea se aplică la stabilirea finală a impozitului pentru anul respectiv; angajatul trebuie să dovedească durata muncii în străinătate și (pentru regula de șase luni) că impozitul a fost plătit în statul în care s-a desfășurat munca.
Limite și riscuri: Regula de șase luni nu se aplică dacă impozitul străin a fost perceput contrar legii sau tratatului; regula de un an nu se aplică angajaților statului și ai municipalităților (cu excepția exportului de servicii); niciuna nu se aplică echipajelor navelor sau echipajelor aeronavelor suedeze, daneze sau norvegiene.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Verificat: 10 noiembrie 2026

Fondul de expansiune — profitul reținut al întreprinzătorului individual impozitat cu 20,6%

Expansionsfond

În vigoarePentru cei care lucrează pe cont propriu

20,6% pe profitul păstrat în afacere în locul impozitului progresiv și al contribuțiilor

Detalii

Cui se adresează: Întreprinzători individuali (enskild näringsidkare) și persoane fizice care sunt asociați în societăți comerciale de persoane suedeze (handelsbolag).
Cum funcționează: Profitul păstrat în afacere poate fi dedus din venitul din activitatea economică prin plata unui impozit pe fondul de expansiune de 20,6%, în locul impozitului progresiv pe venit și al contribuțiilor sociale ale persoanelor care desfășoară activități independente. Când fondul se reduce (se reintegrează în venit), suma se impozitează în mod obișnuit, iar impozitul de 20,6% deja plătit se creditează.
Cum se aplică: Alocarea se solicită în declarația fiscală anuală.
Limite și riscuri: Fondul nu poate depăși 125,94% din baza de capital a afacerii; impozitul este doar amânat — când fondul se reduce, suma se impozitează în mod obișnuit (cu credit pentru cei 20,6%).
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Verificat: 10 noiembrie 2026

Alocarea dobânzii — o parte din profitul întreprinzătorului individual impozitată ca venit din capital (30%)

Räntefördelning

În vigoarePentru cei care lucrează pe cont propriu

8,55% din capitalul afacerii (2026) impozitat ca venit din capital cu 30%

Detalii

Cui se adresează: Întreprinzători individuali și asociați în societăți comerciale de persoane suedeze cu capital pozitiv în afacere.
Cum funcționează: O parte din profit egală cu capitalul afacerii la începutul anului înmulțit cu rata de împrumut a statului de la sfârșitul lunii noiembrie a anului anterior plus 6 p.p. (8,55% pentru 2026) poate fi mutată din venitul din activitatea economică în venitul din capital, impozitat cu 30%, fără contribuții sociale ale persoanelor care desfășoară activități independente. Dacă capitalul este negativ cu mai mult de 500.000 SEK, alocarea negativă este obligatorie (rata + 1 p.p., 3,55% pentru 2026).
Cum se aplică: Alocarea pozitivă se solicită voluntar în declarația fiscală anuală; alocarea negativă este obligatorie.
Limite și riscuri: Limitată la profitul ajustat al anului; merită doar dacă există un capital propriu substanțial în afacere.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Verificat: 10 noiembrie 2026

Rezerva de alocare fiscală — amânarea a până la 30% din profitul întreprinzătorului individual timp de 6 ani

Periodiseringsfond

În vigoarePentru cei care lucrează pe cont propriu

Amânarea impozitului pe până la 30% din profit timp de până la 6 ani

Detalii

Cui se adresează: Întreprinzători individuali și persoane fizice care sunt asociați în societăți comerciale de persoane suedeze.
Cum funcționează: Până la 30% din profitul ajustat al anului poate fi dedus ca alocare la o rezervă de alocare fiscală; aceasta trebuie reintegrată în venit cel târziu în al șaselea an după deducere (alocările din 2026 — până în 2032). Astfel se uniformizează venitul între ani și se reduce impozitul de stat în anii cu profit mare.
Durată: Până la 6 ani pentru fiecare alocare
Cum se aplică: Se solicită în declarația fiscală anuală.
Limite și riscuri: Impozitul este doar amânat; alocările cele mai vechi se reintegrează primele.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Verificat: 10 noiembrie 2026

Regulile 3:12 — dividendele asociaților care lucrează în companie impozitate cu 20%

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

În vigoarePentru cei care lucrează pe cont propriu

Dividendele în limita pragului (de la 322.400 SEK în 2026) impozitate cu 20%

Detalii

Cui se adresează: Deținători de acțiuni calificate în societăți închise (fåmansföretag, de regulă societăți pe acțiuni) care, personal sau prin rude, lucrează activ în companie.
Cum funcționează: Dividendele în limita sumei-prag (gränsbelopp) se impozitează ca venit din capital pentru 2/3 din sumă, adică efectiv cu 20%; peste această limită — ca salariu (progresiv, până la 90 de sume de bază ale veniturilor pe an). Din 2026 pragul = o sumă de bază de 4 sume de bază ale veniturilor din anul anterior (322.400 SEK, una de persoană) + 50% din salariile companiei care depășesc 8 sume de bază ale veniturilor + dobânda la capitalul investit de peste 100.000 SEK; spațiul neutilizat se reportează.
Cum se aplică: Pragul se calculează și dividendele se declară în declarația fiscală anuală.
Limite și riscuri: O singură sumă de bază de persoană, indiferent de numărul de companii; dividendele peste prag se impozitează ca salariu; profitul companiei este supus mai întâi impozitului pe profit.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Verificat: 10 noiembrie 2026

Contul de economii pentru investiții (ISK) — impozitat pe un randament teoretic

Investeringssparkonto (ISK)

În vigoarePentru investitori

Impozit de 1,065% din capitalul de peste 300.000 SEK (2026) în loc de 30% pe câștiguri

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice care dețin un cont de economii pentru investiții la o bancă sau o firmă de investiții (pentru acțiuni listate, fonduri și alte active permise).
Cum funcționează: Câștigurile și dividendele din cont nu se impozitează. În schimb, în fiecare an se impozitează cu 30% un randament teoretic (schablonintäkt): capitalul mediu din cont × (rata de împrumut a statului de la sfârșitul lunii noiembrie a anului anterior + 1 p.p., minimum 1,25%). Pentru 2026 aceasta este 3,55%, adică un impozit de 1,065% din capital; din 2026 primii 300.000 SEK în total pentru ISK, asigurarea de capital și PEPP sunt scutiți.
Cum se aplică: Deschideți un cont la o bancă sau o firmă de investiții; Skatteverket precompletează randamentul teoretic și scutirea în declarația fiscală.
Limite și riscuri: Impozitul se percepe pe randamentul teoretic, indiferent de rezultatul real — chiar și într-un an cu pierderi.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Verificat: 10 noiembrie 2026

Deducerea pentru investitori pentru investițiile în companii mici

Investeraravdrag

În vigoarePentru investitori

Deducerea a 50% din investiție (până la 650.000 SEK pe an) din venitul din capital

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice care dobândesc acțiuni cu plata în numerar la înființarea sau la o nouă emisiune de acțiuni a unei companii mici (sub 50 de angajați, cifră de afaceri sau total bilanț de până la 80 de milioane SEK, fond de salarii de cel puțin 300.000 SEK) și sunt impozabile în Suedia pentru câștigurile din aceste acțiuni.
Cum funcționează: Jumătate din suma plătită se deduce din venitul din capital, până la 650.000 SEK pe an; deficitul de venit din capital rezultat dă întotdeauna o reducere de impozit de 30%, astfel că efectiv se recuperează până la 15% din investiție (maximum 195.000 SEK pe an).
Cum se aplică: Se solicită în declarația fiscală anuală pentru anul în care acțiunile sunt plătite integral.
Limite și riscuri: Deducerea se anulează dacă acțiunile sunt vândute în termen de 5 ani sau proprietarul primește transferuri de valoare excesive; baza totală pentru o companie este plafonată la 20 de milioane SEK pe an.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Verificat: 10 noiembrie 2026

Deducere de bază majorată și reducere pentru venitul din muncă pentru persoanele de 66+ ani

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

În vigoarePentru pensionari

Deducere de bază de până la 179.100 SEK (2026) și o reducere separată pentru venitul din muncă de până la ≈ 37.254 SEK

Detalii

Cui se adresează: Persoane care aveau 66 de ani la 1 ianuarie a anului fiscal (67 din 2027) — pensionari și lucrători de această vârstă.
Cum funcționează: Deducerea de bază se majorează cu o sumă suplimentară în funcție de venit: în total 65.800–179.100 SEK pentru 2026 (în loc de 17.400–45.600 SEK). Pentru venitul din muncă se aplică o reducere separată: 22% până la 1,75 sume de bază ale prețurilor, maximum 0,6293 sume de bază ale prețurilor (≈ 37.254 SEK). Pentru angajații de 67+ ani angajatorul plătește doar contribuția pentru pensia pentru limită de vârstă de 10,21% în loc de 31,42%.
Cum se aplică: Automat în funcție de vârstă — în tabelele de reținere (coloanele 2–3) și la stabilirea finală a impozitului.
Limite și riscuri: Din 2027 pragul de vârstă este de 67 de ani; reducerea pentru venitul din muncă pentru 66+ ani se aplică doar veniturilor din muncă, nu și pensiilor.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Verificat: 10 noiembrie 2026

Reducere regională de impozit pentru locuitorii municipalităților din nord și a celor slab populate

Regional skattereduktion

În vigoareAltele

1.675 SEK pe an

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice înregistrate (folkbokförda) la 1 noiembrie a anului anterior într-una dintre municipalitățile enumerate în Anexa 67 la Legea impozitului pe venit (în principal în Norrland, Dalarna, Värmland etc.).
Cum funcționează: O reducere fixă a impozitului municipal pe venit cu 1.675 SEK pe an.
Cum se aplică: Automat, pe baza adresei de înregistrare de la 1 noiembrie a anului anterior.
Limite și riscuri: Reduce doar impozitul municipal pe venit; pentru proprietarii de afaceri — sub rezerva regulilor UE privind ajutoarele de stat de minimis.
Temei legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Verificat: 10 noiembrie 2026

Catalogul descrie condițiile generale. Dacă un regim vi se potrivește depinde de situația dumneavoastră și de decizia autorității fiscale.