Regimuri fiscale pentru persoane fizice: Malaysia

Regimuri preferențiale și speciale în 27 de țări — pentru cei care se mută, lucrează pe cont propriu, investesc sau primesc pensie. Pentru fiecare: condiții, termene și temeiul legal.

Regimuri: 8

Returning Expert Programme (REP): 15% pe veniturile din salarii

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

În vigoarePentru cei care se mută

Cotă unică de 15% pe venitul impozabil din salarii în locul baremului progresiv de până la 30%.

Detalii

Cui se adresează: Cetățeni malaezieni, experți care locuiesc și lucrează în străinătate și nu au avut venituri din salarii în Malaysia timp de cel puțin 36 de luni consecutive înainte de cerere; programul este administrat de TalentCorp.
Cum funcționează: O persoană aprobată poate opta pentru o cotă unică de 15% pe venitul impozabil din salarii în Malaysia, în locul baremului de 0–30%, timp de 5 ani de impunere consecutivi. Cererile se pot depune până la 31 decembrie 2027; după aprobare există 2 ani pentru a reveni și a începe munca.
Durată: 5 ani de impunere consecutivi — începând cu anul revenirii sau cu anul următor (la alegere).
Cum se aplică: Depuneți cererea la TalentCorp cât timp încă locuiți și lucrați în străinătate, până la 31 decembrie 2027; după revenire, obțineți de la TalentCorp scrisoarea privind data revenirii (SATK) și predați-o angajatorului, care va reține apoi impozitul cu cota de 15%.
Limite și riscuri: Doar pentru cetățeni malaezieni, o singură dată în viață; doar veniturile din salarii de la o persoană rezidentă în Malaysia (celelalte venituri după barem); fără angajamente (bond) sau datorii din burse neachitate față de guvern. La venituri modeste baremul este mai avantajos, de aceea cota este opțională.
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Verificat: 10 noiembrie 2026

15% pentru directorii executivi (C-Suite) necetățeni ai companiilor aprobate

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

În vigoarePentru cei care se mută

Cotă unică de 15% pe venitul impozabil.

Detalii

Cui se adresează: Necetățeni rezidenți fiscali în Malaysia, într-o funcție-cheie (C-Suite) — CEO, CFO și similare — într-o companie căreia MIDA i-a acordat o facilitate: facilitatea pentru relocarea afacerii (cereri până la 31.12.2024) sau facilitatea Global Services Hub.
Cum funcționează: Cotă unică de 15% pe venitul impozabil în locul baremului de 0–30%. Conform ghidului MIDA pentru relocare: 5 ani de impunere consecutivi, până la 5 persoane pe companie, salariu de bază de cel puțin 25.000 RM pe lună, rezidență în fiecare an. Legea (Part XVIII) permite o cotă de „cel mult 20%”; detaliile sunt stabilite prin regulile ministrului.
Durată: 5 ani de impunere consecutivi (facilitatea de relocare); pentru Global Services Hub — conform scrisorii MIDA.
Cum se aplică: Compania angajatoare depune cererea pe portalul InvestMalaysia al MIDA; apoi transmite la LHDN scrisoarea de aprobare a MIDA și reține impozitul cu cota de 15%.
Limite și riscuri: Doar prin facilitatea acordată companiei; se pierde pentru orice an în care nu sunteți rezident; varianta de relocare este închisă pentru cereri noi de la 1 ianuarie 2025.
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Verificat: 10 noiembrie 2026

15% pentru lucrătorii din domeniul cunoașterii din regiunile specificate (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

În vigoarePentru angajați

Cotă unică de 15% pe veniturile din salarii în zonă.

Detalii

Cui se adresează: Lucrători calificați din domeniul cunoașterii (knowledge workers) care locuiesc într-o regiune specificată și sunt angajați de o companie care desfășoară acolo o activitate calificată (Iskandar Malaysia; din 2025 — Zona Economică Specială Johor-Singapore).
Cum funcționează: Venitul impozabil din acest raport de muncă este impozitat cu 15% în locul baremului de 0–30%; reducerea de 400 RM se aplică în continuare dacă venitul nu depășește 35.000 RM. Pentru ZES Johor-Singapore, MIDA a anunțat 15% timp de 10 ani (de la 1 ianuarie 2025); condițiile și perioada de depunere a cererilor sunt stabilite prin regulile ministrului.
Durată: ZES Johor-Singapore: 10 ani (conform anunțului MIDA).
Cum se aplică: Prin angajator: trebuie să fiți aprobat ca lucrător din domeniul cunoașterii conform regulilor ministrului; angajatorul reține apoi lunar impozitul cu cota de 15%.
Limite și riscuri: Doar veniturile din salarii de la o companie calificată din zonă și doar cât timp locuiți în zonă; celelalte venituri după barem.
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Verificat: 10 noiembrie 2026

Scutirea veniturilor din străinătate ale persoanelor fizice rezidente

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

În vigoarePentru cei care se mută

Veniturile din străinătate impozitate în străinătate nu se impozitează în Malaysia, nici chiar la transferul lor în țară.

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice rezidente în Malaysia (cetățeni și străini) cu venituri din străinătate.
Cum funcționează: Se impozitează doar veniturile din străinătate primite în Malaysia (s. 3 ITA); veniturile păstrate în străinătate nu se impozitează. Veniturile din străinătate transferate în Malaysia de o persoană fizică rezidentă sunt scutite (cu excepția veniturilor din societăți de persoane — partnership) dacă au fost impozitate în statul sursă.
Durată: Pentru veniturile primite până la 31 decembrie 2036.
Cum se aplică: Fără cerere: declarați venitul ca scutit în declarația anuală și păstrați dovada impozitului plătit în statul sursă.
Limite și riscuri: Nu acoperă veniturile din societăți de persoane (partnership); veniturile din străinătate neimpozitate la sursă sunt impozabile la transferul în Malaysia; veniturile din surse malaeziene se impozitează după baremul obișnuit.
Temei legal: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Verificat: 10 noiembrie 2026

Scutire pentru activitatea salariată de scurtă durată a nerezidenților (până la 60 de zile)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

În vigoarePentru angajați

Veniturile pentru până la 60 de zile de muncă sunt scutite de impozitul malaezian.

Detalii

Cui se adresează: Nerezidenți care lucrează în Malaysia cel mult 60 de zile într-un an calendaristic (sau o perioadă neîntreruptă de până la 60 de zile care se întinde pe doi ani).
Cum funcționează: Veniturile din salarii pentru munca în Malaysia sunt scutite dacă perioada totală de muncă nu depășește 60 de zile și persoana nu este rezidentă în acel an.
Cum se aplică: Automat, dacă sunt îndeplinite condițiile; păstrați dovezi ale zilelor lucrate (ștampile în pașaport, pontaje).
Limite și riscuri: Doar pentru nerezidenți; peste 60 de zile toate aceste venituri se impozitează cu 30% (sau conform tratatului); para 22 exclude anumite tipuri de activități salariate (vezi legea).
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Verificat: 10 noiembrie 2026

Scutirea pensiilor malaeziene

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

În vigoarePentru pensionari

Pensia pentru munca în Malaysia este scutită de impozit.

Detalii

Cui se adresează: Pensionari care primesc din Malaysia o pensie pentru o activitate anterioară în Malaysia, plătită la împlinirea vârstei de 55 de ani, a vârstei de pensionare obligatorii sau la pensionarea din motive de sănătate.
Cum funcționează: O astfel de pensie este scutită integral; dacă nu este plătită în temeiul unei legi scrise, trebuie să provină dintr-un fond sau o schemă aprobată. Dacă există mai multe pensii, este scutită doar cea mai mare.
Cum se aplică: Fără cerere: declarați pensia ca venit scutit în declarație.
Limite și riscuri: Doar pensiile malaeziene pentru munca în Malaysia; dintre mai multe pensii este scutită doar cea mai mare; pensiile din străinătate urmează regulile pentru veniturile din străinătate.
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Verificat: 10 noiembrie 2026

Dividende: scutite până la 100.000 RM, 2% peste această sumă

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

În vigoarePentru investitori

0% pe dividendele de până la 100.000 RM, 2% peste această sumă.

Detalii

Cui se adresează: Persoane fizice care primesc dividende de la companii, provenite din Malaysia (sistemul single-tier).
Cum funcționează: Dividendele de până la 100.000 RM pe an nu se includ în venitul impozabil; excedentul peste 100.000 RM se impozitează cu o cotă separată de 2%, nu după baremul de 0–30%.
Cum se aplică: Automat; declarați dividendele de peste 100.000 RM în declarația anuală.
Limite și riscuri: Doar dividendele provenite din Malaysia; dividendele din străinătate urmează regulile pentru veniturile din străinătate.
Temei legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Verificat: 10 noiembrie 2026

Scutire pentru angajații necetățeni ai sediilor regionale (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC)

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Pentru angajați

Veniturile pentru munca prestată în străinătate sunt scutite de impozitul malaezian.

Detalii

Cui se adresează: Necetățeni angajați de o companie cu statut de Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) sau Treasury Management Centre (TMC).
Cum funcționează: Veniturile din salarii de la o astfel de companie pentru munca prestată în afara Malaysiei sunt scutite; veniturile pentru munca în Malaysia se impozitează în mod obișnuit.
Cum se aplică: Prin angajator: compania trebuie să dețină statutul corespunzător; în declarație, separați zilele lucrate în Malaysia de cele lucrate în străinătate.
Limite și riscuri: Doar pentru necetățeni și doar pentru munca în afara Malaysiei; nu s-a verificat dacă statutul se mai acordă companiilor noi.
Temei legal: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Verificat: 10 noiembrie 2026

Catalogul descrie condițiile generale. Dacă un regim vi se potrivește depinde de situația dumneavoastră și de decizia autorității fiscale.