Податкові режими для фізичних осіб: Швеція

Пільгові й спеціальні режими 27 країн: для тих, хто переїжджає, працює на себе, інвестує чи отримує пенсію. Умови, строки й норма закону — біля кожного режиму.

Режимів: 11

Expertskatt — пільга для іноземних експертів, науковців і ключових працівників

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

ДієДля тих, хто переїжджає

25 % зарплати звільнено від податку й внесків роботодавця до 7 років

Детальніше

Для кого: Іноземці (не громадяни Швеції), які не проживали й не перебували постійно у Швеції протягом 5 календарних років до початку роботи, працюють у шведського роботодавця чи на постійне представництво іноземної компанії й планують пробути не більше 7 років: експерти, дослідники, керівники або ключові працівники, яких важко знайти в Швеції, — або ті, чия зарплата перевищує 1,5 prisbasbelopp на місяць (на 2026 р. — 88 800 крон).
Як працює: 25 % зарплати й інших виплат за роботу не оподатковуються; також не оподатковуються компенсації роботодавця за переїзд, до двох поїздок на рік до попередньої країни для працівника й членів сім'ї та шкільну освіту дітей. Звільнена частина не обкладається й внесками роботодавця. Пільга діє до 7 років від дня початку перебування в Швеції; рішення ухвалює Forskarskattenämnden.
Строк: До 7 років від дня початку перебування в Швеції
Як увійти: Письмова заява роботодавця або працівника до Forskarskattenämnden не пізніше ніж через 3 місяці після початку роботи в Швеції.
Обмеження й ризики: Не для громадян Швеції й тих, хто жив у Швеції протягом попередніх 5 календарних років; заяву, подану пізніше 3 місяців, не розглядають; 75 % зарплати оподатковуються звичайно.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

SINK — спеціальний податок для нерезидентів

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

ДієІнші

Єдина ставка 22,5 % у 2026 р. (20 % з 2027 р.) замість прогресивного податку, без декларації

Детальніше

Для кого: Фізичні особи з обмеженим податковим обов'язком у Швеції (нерезиденти) — зокрема ті, хто приїжджає працювати менш ніж на 6 місяців, — які отримують від шведських джерел зарплату, гонорари членів правління, пенсії та інші виплати, перелічені в законі про SINK.
Як працює: Остаточний податок у джерела 22,5 % від виплати в 2026 р. (20 % з 1.01.2027; 15 % — для sjöinkomst на шведських торговельних суднах) без відрахувань і без декларації; з пенсій за socialförsäkringsbalken не оподатковується 1/12 від 0,77 prisbasbelopp на місяць (3 799 крон у 2026 р.). Замість SINK можна щороку обрати звичайне оподаткування за inkomstskattelag.
Як увійти: Заява до Skatteverket (е-сервіс або бланк SKV 4350) від самого працівника чи роботодавця; після рішення про SINK роботодавець утримує податок, декларацію подавати не треба. У тій самій заяві можна натомість обрати звичайне оподаткування за inkomstskattelag (grundavdrag і jobbskatteavdrag — якщо щонайменше 90 % доходу зі Швеції).
Обмеження й ризики: Лише для нерезидентів; жодних відрахувань витрат; зарплата від іноземного роботодавця без постійного представництва за ≤ 183 дні перебування за 12 місяців у Швеції не оподатковується зовсім (крім найму персоналу).
Норма: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Правило шести місяців і правило одного року — звільнення зарплати за роботу за кордоном

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

ДієНайманим працівникам

Зарплату за роботу за кордоном звільнено від шведського податку

Детальніше

Для кого: Резиденти Швеції, які працюють за наймом за кордоном щонайменше 6 місяців (правило 6 місяців) або щонайменше рік в одній країні (правило одного року).
Як працює: Зарплата за роботу за кордоном не оподатковується в Швеції, якщо перебування за кордоном триває щонайменше 6 місяців і дохід оподатковано в країні роботи; якщо перебування в одній країні триває щонайменше рік — навіть коли там дохід не оподатковано через її законодавство чи практику. Короткі приїзди до Швеції допускаються: до 6 днів за кожен повний місяць або 72 дні за рік роботи.
Як увійти: Окремої заяви немає: звільнення застосовують в остаточному розрахунку податку за рік; працівник має підтвердити тривалість роботи за кордоном і (для правила 6 місяців) сплату податку в країні роботи.
Обмеження й ризики: Правило 6 місяців не діє, якщо за кордоном дохід оподатковано всупереч закону чи договору; правило одного року не діє для державних і муніципальних службовців (крім tjänsteexport); обидва не діють для екіпажів суден і шведських, данських чи норвезьких літаків.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Expansionsfond — резерв прибутку ФОП за ставкою 20,6 %

Expansionsfond

ДієТим, хто працює на себе

20,6 % на прибуток, залишений у бізнесі, замість прогресивного податку і внесків

Детальніше

Для кого: Індивідуальні підприємці (enskild näringsidkare) і фізичні особи — учасники шведських торговельних товариств (handelsbolag).
Як працює: Прибуток, залишений у бізнесі, можна відрахувати від доходу від підприємницької діяльності, сплативши expansionsfondsskatt 20,6 % замість прогресивного податку й egenavgifter. Коли фонд зменшують (повертають у дохід), сума оподатковується звичайно, а сплачені 20,6 % зараховуються.
Як увійти: Відрахування на expansionsfond заявляють у річній декларації.
Обмеження й ризики: Фонд не може перевищувати 125,94 % капіталу підприємства (kapitalunderlag); податок лише відкладено — коли фонд зменшують, сума оподатковується звичайно (із заліком 20,6 %).
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Räntefördelning — частина прибутку ФОП як дохід від капіталу (30 %)

Räntefördelning

ДієТим, хто працює на себе

8,55 % від капіталу бізнесу (2026) оподатковується як дохід від капіталу за 30 %

Детальніше

Для кого: Індивідуальні підприємці й учасники шведських handelsbolag із позитивним капіталом у бізнесі.
Як працює: Частину прибутку, що дорівнює капіталу бізнесу на початок року, помноженому на statslåneränta на кінець листопада попереднього року плюс 6 п. п. (на 2026 р. — 8,55 %), можна перенести з доходу від підприємницької діяльності до доходу від капіталу, що оподатковується за ставкою 30 % без egenavgifter. Якщо капітал від'ємний більш як на 500 000 крон, навпаки — обов'язкова негативна räntefördelning (statslåneränta + 1 п. п., 2026 р. — 3,55 %).
Як увійти: Позитивну räntefördelning заявляють добровільно в річній декларації; негативна — обов'язкова.
Обмеження й ризики: Не більше прибутку року, скоригованого для räntefördelning; вигідна лише за значного власного капіталу в бізнесі.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Periodiseringsfond — відкладення до 30 % прибутку ФОП на 6 років

Periodiseringsfond

ДієТим, хто працює на себе

Відкладення податку на до 30 % прибутку на строк до 6 років

Детальніше

Для кого: Індивідуальні підприємці й фізичні особи — учасники шведських handelsbolag.
Як працює: До 30 % скоригованого прибутку року можна відрахувати як відрахування до periodiseringsfond; суму треба повернути в дохід не пізніше шостого року після відрахування (відрахування 2026 р. — не пізніше 2032 р.). Це вирівнює дохід між роками й зменшує державний податок у роки з високим прибутком.
Строк: До 6 років для кожного відрахування
Як увійти: Заявляють у річній декларації.
Обмеження й ризики: Податок лише відкладено; найдавніші відрахування повертаються першими.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Правила 3:12 — дивіденди власника закритої компанії за ставкою 20 %

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

ДієТим, хто працює на себе

Дивіденди в межах gränsbelopp (від 322 400 крон у 2026 р.) — 20 %

Детальніше

Для кого: Власники «кваліфікованих» часток у закритих компаніях (fåmansföretag, зазвичай aktiebolag), які самі чи через близьких активно працюють у компанії.
Як працює: Дивіденди в межах gränsbelopp оподатковуються як дохід від капіталу в розмірі 2/3, тобто фактично за ставкою 20 %; понад gränsbelopp — як зарплата (прогресивно, до 90 inkomstbasbelopp за рік). З 2026 р. gränsbelopp = grundbelopp 4 inkomstbasbelopp попереднього року (322 400 крон, один на особу) + 50 % зарплат працівників компанії понад 8 inkomstbasbelopp + відсоток на вкладений капітал понад 100 000 крон; невикористаний ліміт переноситься на наступні роки.
Як увійти: Gränsbelopp розраховують і дивіденди декларують у річній декларації.
Обмеження й ризики: Лише один grundbelopp на особу незалежно від кількості компаній; дивіденди понад ліміт оподатковуються як зарплата; прибуток компанії спершу оподатковується корпоративним податком.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Investeringssparkonto (ISK) — інвестиційний рахунок із фіксованим умовним доходом

Investeringssparkonto (ISK)

ДієІнвесторам

Податок 1,065 % від капіталу понад 300 000 крон (2026) замість 30 % з доходу

Детальніше

Для кого: Фізичні особи, які відкрили investeringssparkonto в банку чи інвестиційній фірмі (рахунок для акцій, фондів та інших дозволених активів).
Як працює: Прирости вартості й дивіденди на рахунку не оподатковуються. Натомість щороку оподатковується умовний дохід (schablonintäkt): середній капітал рахунку × (statslåneränta на кінець листопада попереднього року + 1 п. п., не менше 1,25 %) за ставкою 30 %. На 2026 р. — 3,55 %, тобто податок 1,065 % від капіталу; з 2026 р. перші 300 000 крон сукупно на ISK, kapitalförsäkring і PEPP звільнені.
Як увійти: Відкрити рахунок у банку чи інвестиційній фірмі; умовний дохід і звільнення Skatteverket вносить у декларацію автоматично.
Обмеження й ризики: Податок сплачується з умовного доходу незалежно від фактичного результату — і в збитковий рік.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Investeraravdrag — відрахування за інвестиції в малі компанії

Investeraravdrag

ДієІнвесторам

Відрахування 50 % інвестиції (до 650 000 крон на рік) від доходу від капіталу

Детальніше

Для кого: Фізичні особи, які за гроші набувають частки під час заснування малої компанії або нової емісії (менше 50 працівників, оборот або баланс до 80 млн крон, фонд оплати праці щонайменше 300 000 крон) і оподатковуються в Швеції з приросту вартості цих часток.
Як працює: Половину сплаченої суми відраховують від доходу від капіталу, але не більше 650 000 крон на рік; дефіцит доходу від капіталу, що виникає через це відрахування, завжди дає skattereduktion 30 %, тобто фактично повертається до 15 % інвестиції (максимум 195 000 крон на рік).
Як увійти: Заявляють у річній декларації за рік повної оплати часток.
Обмеження й ризики: Відрахування повертається в дохід, якщо частки продано протягом 5 років або власник отримав надмірні виплати від компанії; сукупна база для однієї компанії — до 20 млн крон на рік.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Підвищене відрахування й jobbskatteavdrag для осіб 66+

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

ДієПенсіонерам

Grundavdrag до 179 100 крон (2026) і окремий jobbskatteavdrag до ≈ 37 254 крон

Детальніше

Для кого: Особи, яким на 1 січня податкового року виповнилося 66 років (з 2027 р. — 67 років), — пенсіонери й працівники цього віку.
Як працює: Grundavdrag збільшується на додаткову суму залежно від доходу: у 2026 р. разом від 65 800 до 179 100 крон (замість 17 400–45 600 крон). Із заробітку діє окремий jobbskatteavdrag: 22 % arbetsinkomst до 1,75 prisbasbelopp, максимум 0,6293 prisbasbelopp (≈ 37 254 крони). Роботодавець за працівника 67+ сплачує лише ålderspensionsavgift 10,21 % замість 31,42 %.
Як увійти: Автоматично за віком — у таблицях утримання (колонки 2–3) і в остаточному розрахунку податку.
Обмеження й ризики: З 2027 р. вікова межа — 67 років; jobbskatteavdrag 66+ — лише із заробітку, не з пенсії.
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Регіональне зменшення податку для жителів північних і малонаселених муніципалітетів

Regional skattereduktion

ДієІнші

1 675 крон на рік

Детальніше

Для кого: Фізичні особи, зареєстровані (folkbokförda) на 1 листопада попереднього року в одному з муніципалітетів, перелічених у додатку 67 до inkomstskattelag (переважно в Норрланді, Даларні, Вермланді тощо).
Як працює: Фіксоване зменшення муніципального податку на 1 675 крон на рік.
Як увійти: Автоматично за адресою реєстрації на 1 листопада попереднього року.
Обмеження й ризики: Зменшує лише муніципальний податок; для підприємців — у межах правил ЄС про мінімальну державну допомогу (de minimis).
Норма: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Перевірено: 10 листопада 2026 р.

Каталог описує загальні умови. Чи підходить режим саме вам, залежить від ваших обставин і рішення податкового органу.