Податкові режими для фізичних осіб: Польща

Пільгові й спеціальні режими 21 країни: для тих, хто переїжджає, працює на себе, інвестує чи отримує пенсію. Умови, строки й норма закону — біля кожного режиму.

Режимів: 10

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

ДієТим, хто працює на себе

Податок із виручки без витрат: 12 % — програмування й ІТ-консалтинг, загалом 2–17 % залежно від діяльності

Детальніше

Для кого: Фізичні особи-підприємці (JDG) і партнери спілок осіб, чий дохід (виручка) за попередній рік не перевищив 2 000 000 EUR (для новостворених — без ліміту в перший рік).
Як працює: Податок із виручки без вирахування витрат за ставками від 2 % до 17 % залежно від виду діяльності: напр., 12 % — програмування й ІТ-консалтинг, 14 % — медицина, архітектура, інженерія, 15 % — консалтинг та інші послуги, 17 % — вільні професії, 8,5 % — більшість інших послуг (12,5 % понад 100 000 зл. для окремих видів), 3 % — торгівля й гастрономія; składka zdrowotna — фіксована залежно від рівня виручки.
Як увійти: Заява до начальника податкового органу (можна через CEIDG) до 20-го числа місяця після місяця першого доходу в році; вибір діє й на наступні роки, доки ви його не зміните.
Обмеження й ризики: Витрати не віднімаються; ліміт — 2 000 000 EUR виручки за попередній рік (у перший рік діяльності — без ліміту); składka zdrowotna — фіксована за рівнем виручки; ставку визначає вид послуги (PKWiU).
Норма: Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Podatek liniowy 19%

ДієТим, хто працює на себе

19 % з прибутку незалежно від розміру (замість 12 % / 32 % за шкалою)

Детальніше

Для кого: Фізичні особи-підприємці, які обрали цю форму оподаткування; право втрачається, якщо підприємець надає колишньому або поточному роботодавцю послуги, які в тому самому податковому році виконував за трудовим договором.
Як працює: 19 % від прибутку (дохід мінус витрати) незалежно від розміру, без kwota zmniejszająca і більшості пільг; składka zdrowotna — 4,9 % прибутку (не менше мінімуму), віднімається від доходу в межах річного ліміту; понад 1 000 000 зл. — danina solidarnościowa 4 %.
Як увійти: Заява до начальника податкового органу (можна через CEIDG) до 20-го числа місяця після місяця першого доходу в році; вибір діє й у наступні роки.
Обмеження й ризики: Без kwoty zmniejszającej (неоподатковуваного мінімуму) і більшості пільг; право втрачається, якщо ви надаєте колишньому чи поточному роботодавцю ті самі послуги, що виконували в цьому році за трудовим договором; понад 1 000 000 зл. доходу — danina solidarnościowa 4 %.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)

ДієТим, хто працює на себе

5 % з кваліфікованого доходу від кваліфікованих прав інтелектуальної власності

Детальніше

Для кого: Підприємці (зокрема програмісти на JDG), які в межах власної науково-дослідної (B+R) діяльності створюють, розвивають або вдосконалюють кваліфіковані права ІВ: патенти, корисні моделі, промислові зразки, авторське право на комп'ютерну програму тощо.
Як працює: 5 % від кваліфікованого доходу з кваліфікованих прав ІВ (дохід × коефіцієнт nexus); решта доходу — за обраною формою (шкала або 19 %); потрібен окремий облік доходів і витрат за кожним правом.
Як увійти: Застосовується в річній декларації за рік; з початку діяльності треба вести окремий облік доходів і витрат за кожним правом.
Обмеження й ризики: Лише для доходу від власної науково-дослідної (B+R) діяльності з урахуванням коефіцієнта nexus; решта доходу оподатковується за обраною формою; ZUS і składka zdrowotna сплачуються.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)

ДієНайманим працівникам

0 % PIT з доходу до 85 528 зл. на рік

Детальніше

Для кого: Особи віком до 26 років з доходами за трудовим договором, договором доручення (umowa zlecenia), з практик і стажування, а також із допомоги у зв'язку з материнством.
Як працює: Звільнення від PIT доходу до 85 528 зл. на рік (сукупний ліміт разом з ulga na powrót, dla rodzin 4+ і dla pracujących seniorów); внески ZUS і składka zdrowotna сплачуються в повному обсязі.
Строк: До досягнення 26 років
Як увійти: Застосовується роботодавцем або замовником під час виплат (за вашою заявою) чи в річній декларації.
Обмеження й ризики: ZUS і składka zdrowotna сплачуються повністю; ліміт 85 528 зл. спільний для ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ і dla seniorów; дохід понад ліміт оподатковується звичайно.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ulga na powrót

ДієДля тих, хто переїжджає

0 % PIT з доходу до 85 528 зл. на рік

Детальніше

Для кого: Особи, які переносять місце проживання до Польщі й стають її податковими резидентами, якщо не мали місця проживання в Польщі протягом 3 повних календарних років перед переїздом і мають польське громадянство, Карту поляка чи громадянство ЄС/ЄЕЗ/Швейцарії, або перед переїздом проживали в ЄС/ЄЕЗ, Швейцарії, Австралії, Великій Британії, Ізраїлі, Канаді, Південній Кореї, Мексиці, Новій Зеландії, США, Чилі чи Японії, або раніше щонайменше 5 років поспіль проживали в Польщі; потрібен сертифікат резидентства. Громадяни України без Карти поляка, які переїжджають безпосередньо з України й раніше не жили в Польщі 5 років, умови не виконують.
Як працює: Звільнення від PIT доходу від роботи, договорів доручення та підприємницької діяльності (шкала, 19 %, IP Box або ryczałt) до 85 528 зл. на рік протягом 4 послідовних років (від року переїзду або наступного); один раз у житті; ліміт спільний з іншими «нульовими» пільгами; внески сплачуються.
Строк: 4 послідовні роки — від року переїзду або від наступного року; один раз у житті
Як увійти: У роботодавця (за вашою заявою) або в річній декларації; збережіть сертифікат резидентства чи інший доказ проживання за кордоном за потрібні роки.
Обмеження й ризики: ZUS і składka zdrowotna сплачуються повністю; ліміт 85 528 зл. спільний для ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ і dla seniorów; дохід понад ліміт оподатковується звичайно.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ulga dla rodzin 4+

ДієНайманим працівникам

0 % PIT з доходу до 85 528 зл. на рік

Детальніше

Для кого: Батьки (опікуни, прийомні сім'ї), які в податковому році виховували щонайменше чотирьох дітей.
Як працює: Звільнення від PIT доходу від роботи, договорів доручення та підприємницької діяльності (шкала, 19 %, IP Box або ryczałt) до 85 528 зл. на рік (ліміт спільний з іншими «нульовими» пільгами); внески сплачуються.
Як увійти: Застосовується роботодавцем або замовником під час виплат (за вашою заявою) чи в річній декларації.
Обмеження й ризики: ZUS і składka zdrowotna сплачуються повністю; ліміт 85 528 зл. спільний для ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ і dla seniorów; дохід понад ліміт оподатковується звичайно.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ulga dla pracujących seniorów

ДієНайманим працівникам

0 % PIT з доходу до 85 528 зл. на рік

Детальніше

Для кого: Жінки від 60 і чоловіки від 65 років, які, набувши права на пенсію, її не отримують і з доходу підлягають соціальному страхуванню.
Як працює: Звільнення від PIT доходу від роботи, договорів доручення та підприємницької діяльності (шкала, 19 %, IP Box або ryczałt) до 85 528 зл. на рік (ліміт спільний з іншими «нульовими» пільгами); внески сплачуються.
Як увійти: Застосовується роботодавцем або замовником під час виплат (за вашою заявою) чи в річній декларації.
Обмеження й ризики: ZUS і składka zdrowotna сплачуються повністю; ліміт 85 528 зл. спільний для ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ і dla seniorów; дохід понад ліміт оподатковується звичайно.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Karta podatkowa

Лише для тих, хто вже увійшовТим, хто працює на себе

Фіксований податок, який визначає податковий орган, незалежно від фактичного доходу

Детальніше

Для кого: Лише підприємці, які застосовували картку станом на 31.12.2021 і відтоді від неї не відмовилися та не втратили права; з 2022 р. для нових платників закрита.
Як працює: Фіксований податок, який визначає податковий орган залежно від виду діяльності (дрібні послуги, ремесла, роздрібна торгівля), кількості найманих працівників і розміру населеного пункту; для переїзду до Польщі недоступна.
Як увійти: Нових платників не приймають: лише ті, хто застосовував картку станом на 31.12.2021 і відтоді не відмовився й не втратив права.
Обмеження й ризики: Лише для визначених дрібних послуг, ремесел, торгівлі й гастрономії з обмеженою кількістю працівників; після відмови чи втрати права повернутися не можна; ZUS і składka zdrowotna сплачуються.
Норма: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

ДієДля тих, хто переїжджає

Фіксовано 200 000 зл. на рік за всі іноземні доходи

Детальніше

Для кого: Особи, які переносять місце проживання до Польщі й стають її податковими резидентами, якщо не мали місця проживання в Польщі щонайменше 5 із 6 років перед роком переїзду; члени їхніх сімей — на пільгових умовах.
Як працює: Замість PIT з усіх іноземних доходів — фіксовано 200 000 зл. на рік (у рік переїзду — пропорційно місяцям резидентства; за члена сім'ї — 100 000 зл.). Щороку, починаючи з наступного після переїзду, треба витрачати щонайменше 100 000 зл. на визначені цілі (економіка, наука, освіта, культура, спорт). Польські доходи оподатковуються за звичайними правилами.
Строк: До 10 років поспіль, починаючи з року переїзду
Як увійти: Заява (oświadczenie) до податкового органу до кінця січня року після переїзду разом із сертифікатом резидентства за попередні роки; сам ryczałt сплачується до 30 квітня наступного року.
Обмеження й ризики: З іноземних доходів не можна нічого вирахувати чи зарахувати; право втрачається, якщо не сплачено ryczałt, не витрачено 100 000 зл. або ви виїхали з Польщі; доходи контрольованих іноземних компаній не охоплюються.
Норма: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Ulga na start

ДієТим, хто працює на себе

0 зл. соціальних внесків ZUS протягом 6 місяців

Детальніше

Для кого: Фізичні особи, які вперше починають підприємницьку діяльність або відновлюють її щонайменше через 60 місяців після останнього зупинення чи припинення, і не працюють на колишнього роботодавця, для якого в поточному або попередньому році виконували ту саму роботу за трудовим договором.
Як працює: Перші 6 місяців діяльності — без обов'язкового соціального страхування в ZUS (пенсійні, рентні, лікарняні, від нещасних випадків внески). PIT і składka zdrowotna сплачуються як звичайно.
Строк: 6 місяців від дня початку діяльності
Як увійти: Діє автоматично, якщо умови виконано; відмовитися можна, зареєструвавшись у соціальному страхуванні ZUS.
Обмеження й ризики: Ці місяці не дають пенсійного стажу й права на лікарняні з ZUS; PIT і składka zdrowotna сплачуються; не діє для роботи на колишнього роботодавця.
Норма: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Каталог описує загальні умови. Чи підходить режим саме вам, залежить від ваших обставин і рішення податкового органу.