スウェーデンの事業の税金：個人事業と法人の計算ツール
業種、事業形態、課税方式を選び、年間の売上と経費を入力すると、各税金・保険料、合計、手元に残る額を表示します。
事業形態
個人事業（enskild firma） Enskild näringsidkare (enskild firma)
F税の承認を受けた個人として事業を営みます。別の法人はなく、事業の債務には全財産で責任を負います。利益は所得に合算され、勤労所得として課税されます。
要件
- Skatteverketに登録：F税の承認と、必要に応じて付加価値税・雇用主登録を申請（無料）。その後Skatteverketが毎月、予定税と自営業者社会保険料を徴収します。
- Bolagsverketの商業登記簿（handelsregistret）への登録は任意：オンライン1,800クローナ、書面2,100クローナ。年次報告書（årsredovisning）の作成義務がある者のみ義務です。資本金はありません。
- 会計法に基づく記帳、期末から6か月以内に年次決算（årsbokslut）。売上高が通常300万クローナ以下なら簡易年次決算（förenklat årsbokslut）を作成できます。
- 年次申告（Inkomstdeklaration 1、事業所得の付表付き）は翌年5月2日まで。
- 現金・カード売上が物価基礎額の4倍、すなわち年236,800クローナ（付加価値税込み、2026年）を超える場合、認証レジ（kassaregister）が義務です。
Handelsregisterlag (1974:157) 2 § · SFS 2025:355 — handelsregisterförordningen (1974:188) 12 § (avgifter från 19.6.2025) · Bokföringslag (1999:1078) 6 kap. 3, 6, 7 §§ · Skatteförfarandelag (2011:1244) 32 kap. 1 §; 39 kap. 4–5 §§ · Skatteverket: För dig som vill starta företag
課税方式
通常課税：地方所得税＋国の所得税
個人事業主Enskild näringsverksamhet — inkomst av näringsverksamhet (kommunal och statlig inkomstskatt, egenavgifter)
保険料のための標準25%控除後の利益に勤労所得として課税：地方所得税（平均32.38%）と、643,000クローナ超の部分に20%の国の所得税。基礎控除と勤労税額控除は自動適用。同じ基礎に28.97%の自営業者社会保険料がかかります。
要件
- 売上の上限はありません。地方所得税率は前年11月1日に住民登録していた自治体により、2026年は28.93%〜35.65%。計算は平均32.38%を使います。
- 28.97%の自営業者社会保険料は、1959年以降生まれで事業が活動中であり、傷病手当の標準待機期間7日の者に適用されます。申告では標準の25%を控除し、翌年に実際に賦課された保険料に置き換えられます。
- 計算で考慮していない合法的な節税方法：periodiseringsfond — 利益の最大30%を最長6年繰延べ、expansionsfond — 事業に留保した利益に20.6%で課税、räntefördelning — 事業資本の8.55%を資本所得（30%）として課税。
- 7%の一般年金保険料（上限47,100クローナ）は同額の税額控除で全額相殺されます。計算では相殺されない部分（利益がごく少ない場合に生じる）のみを表示します。
- 付加価値税：スウェーデン国内の売上が年120,000クローナ以下（前2年も同様）なら免税、超えると登録が義務です。付加価値税は計算に含みません。
Inkomstskattelag (1999:1229): 1 kap. 5 §; 16 kap. 29–30 §§; 63 kap. 2–3 §§; 65 kap. 2–5 §§; 67 kap. 2, 4, 6–7, 46–47 §§ · Socialavgiftslag (2000:980) 3 kap. 3, 12–14 §§ · Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift 2–4 §§ · Skatteverket: Belopp och procent – inkomstår 2026 (egenavgift 28,97 %, schablonavdrag 25 %, skiktgräns 643 000 kr, prisbasbelopp 59 200 kr) · SCB: Kommunalskatterna 2026 (genomsnitt 32,38 %)
株式会社（AB） Privat aktiebolag (AB)
独立した法人で、株主は会社の債務について個人的に責任を負いません（過失による未納税額についての代表者責任を除く）。会社が法人税を納め、オーナーは3:12ルールに基づき配当に対する税を納めます。
要件
- 資本金25,000クローナ以上。
- 設立文書の署名から6か月以内にBolagsverketへ登記：オンライン2,400クローナ、書面2,700クローナ。その後SkatteverketでF税、付加価値税、雇用主の登録（無料）。
- 完全な記帳と年次報告書（årsredovisning）：期末から6か月以内に定時株主総会、総会後1か月以内に報告書の写しをBolagsverketへ提出。2年連続で次の基準のうち2つ以上を超えるまでは監査人は不要：従業員3人、総資産150万クローナ、売上高300万クローナ。
- 暦年の会社の申告（Inkomstdeklaration 2）は翌年7月1日まで、電子申告なら8月1日まで。オーナーは配当を自身の申告（K10様式）で5月2日までに申告します。
- 認証レジ（kassaregister）：個人事業と同様、現金・カード売上が年236,800クローナ（付加価値税込み）を超える場合。
Aktiebolagslag (2005:551) 1 kap. 5 §; 2 kap. 22 §; 7 kap. 10 §; 9 kap. 1 § · SFS 2025:343 — aktiebolagsförordningen (2005:559) 3 kap. 1 § (avgifter från 19.6.2025) · Årsredovisningslag (1995:1554) 8 kap. 3 § · Skatteförfarandelag (2011:1244) 32 kap. 1–2 §§ · Skatteverket: Deklarera som delägare i fåmansföretag (K10)
課税方式
法人税20.6%＋3:12ルールによる配当
法人Aktiebolag — bolagsskatt 20,6 % och utdelning enligt 3:12-reglerna (57 kap. IL, lydelse från inkomstår 2026)
会社は利益の20.6%を納めます。オーナーの配当のうち限度額（gränsbelopp。2026年は最低322,400クローナ）以内の部分は20%、超える部分は勤労所得として地方税・国税の税率で課税されます。
要件
- 2026年からの新3:12ルール（本計算で適用）：限度額＝前年の所得基礎額の4倍の基本額（4 × 80,600 = 322,400クローナ、全会社を通じて1人1つ）＋給与ベース枠（会社が給与を支払った場合のみ、給与総額のうち644,800クローナ超の部分の50%）＋株式取得価額のうち100,000クローナ超の部分の11.55%＋過年度の未使用枠（今後は増額調整なし）。1月1日時点で株式を保有している必要があります。
- 限度額内の配当：その2/3が資本所得として30%で課税され、合計20%。限度額超過分：勤労所得（inkomst av tjänst）として課税され、基礎控除は適用されますが勤労税額控除と年金権はなく、年90所得基礎額（7,506,000クローナ）まで。それを超える部分は資本所得として30%。
- 給与がなければオーナーは社会保険料を払いません。給与を支払うと会社はさらに31.42%の雇用主社会保険料を負担し、限度額に給与ベース枠が生じます（計算していません）。配当しない場合、限度額全額が翌年以降に繰り越されます。
- 会社は利益の最大25%を最長6年間periodiseringsfondに繰り延べられます（含めていません）。売上の上限はありません。付加価値税は個人事業と同じ（基準額120,000クローナ）で、計算に含みません。
Inkomstskattelag (1999:1229): 57 kap. 9–13, 16, 20, 20 a §§ (lydelse enligt SFS 2025:1361); 65 kap. 7, 10 §§ · Skatteverket: Ändrade regler för delägare i fåmansföretag inför inkomstdeklarationen 2027 (grundbelopp 322 400 kr) · Skatteverket: Belopp och procent – inkomstår 2026 (juridiska personer 20,6 %, kapital 30 %, inkomstbasbelopp 83 400 kr, arbetsgivaravgift 31,42 %)
業種別のルール
企業向けIT・コンサルティング
ソフトウェア開発、ITサービス、企業・事業者向けコンサルティング。
- どちらの形態も利用可能で、税は業種によって変わりません。F税の承認が必要です：承認がなければ、事業者顧客があなたの請求書から源泉徴収し、雇用主社会保険料を払わなければなりません。
- 付加価値税25%。他のEU諸国の事業者顧客へのサービスはスウェーデンの付加価値税なしで請求し（買手が申告）、売上はEC販売リスト（periodisk sammanställning）で報告します。
- レジは通常不要です：銀行振込で支払われる請求書は現金払いにもカード払いにも当たりません。
その他の企業向けサービス 下書き（データ確認中）
企業向けのマーケティング、デザイン、翻訳、エンジニアリング、記帳などの専門サービス。
- ITと同じ形態・税率：個人事業では利益が勤労所得として、ABでは20.6%に加え3:12ルールによる配当として課税されます。
- マーケティング、デザイン、エンジニアリング、記帳代行は付加価値税25%。請求書払いならレジは不要です。
- 他のEU諸国の事業者顧客へのサービスは、スウェーデンの付加価値税なしで請求し、EC販売リストを提出します。
個人向けサービス 下書き（データ確認中）
個人客向けの生活サービス、修理、美容、個人指導、写真など。
- 所得税は同じです。顧客はrut控除（労務費の50%：清掃、介護、家電修理）またはrot控除（30%：住宅の修理・改修）を受けられ、1人年75,000クローナまで（うちrotは最大50,000クローナ）。控除額を差し引いた価格を請求し、残りをSkatteverketに請求します。F税の承認が必要です。
- 現金・カード払いが年236,800クローナ（付加価値税込み）を超える場合、レジが義務です。
- 美容サロン、理容店、クリーニング店は従業員名簿（personalliggare）を備えなければなりませんが、オーナー（および配偶者または16歳未満の子）のみが働く場合は不要です。
- 付加価値税：標準税率25%。一部のサービスは軽減税率（12% — ホテル・レストラン、6% — 旅客輸送）。
物品の販売 下書き（データ確認中）
小売・卸売（ネットショップを含む、酒・たばこ等の物品税対象品を除く）。
- 所得税は同じで、実際の費用（仕入原価、家賃、配送）に基づきます。
- 現金・カード売上が年236,800クローナ（付加価値税込み）を超える店舗・市場の屋台はレジが義務です。ネットショップによる販売（通信販売契約）は対象外です。
- ほとんどの物品は付加価値税25%。書籍・新聞と、2026年4月1日からは食品が6%。
- 自社ネットショップから他のEU諸国の個人顧客への販売：年99,680クローナまではスウェーデンの付加価値税、超えると購入者の国の付加価値税（ワンストップショップ（OSS）で申告可能）。
製造 下書き（データ確認中）
自社製品の製造・販売：食品、家具、衣料、手作り品など。
- 所得税は同じで、実際の費用（材料、設備、家賃）に基づきます。
- 食品製造：開始前に、施設を自治体の管理当局（またはLivsmedelsverket）に書面で登録しなければなりません。
- 付加価値税25%、食品は2026年4月1日から6%。顧客への現金・カード販売が年236,800クローナを超える場合はレジが必要です。
計算の前提
- 所有者1名：通年スウェーデン税務居住者、1959〜2002年生まれ（2026年1月1日時点で66歳未満）、他の所得・従業員・子どもなし。2026年通年、金額はスウェーデン・クローナ（SEK）。
- 地方所得税は2026年の平均税率32.38%（SCB、Skatteverket）。スウェーデン教会の会員ではない（教会費なし）。埋葬費（begravningsavgift）0.292%は含みます。
- 個人事業：事業は活動中。自営業者社会保険料28.97%を、標準の25%控除後の利益に課す（当年の申告と同様）。翌年の精算は無視します（毎年同じ利益の場合、実際の保険料は利益の21.7%ではなく≈ 22.5%）。periodiseringsfond、expansionsfond、räntefördelningなし。
- 自動適用される控除：基礎控除、勤労税額控除（個人事業の利益のみ）、勤労所得に対する税額軽減（最大1,500クローナ）。7%の一般年金保険料は同額の控除で相殺されます。
- AB：オーナーは給与を受け取らず、20.6%の税引後利益は同年に全額配当するか会社に留保します。限度額は基本額322,400クローナのみ（給与ベース枠なし、株式取得価額25,000クローナ < 100,000クローナ、未使用枠なし）。付加価値税は含まず、業種は計算に影響しません。
出典: Inkomstskattelag (1999:1229), konsoliderad t.o.m. SFS 2026:1393 · Socialavgiftslag (2000:980), konsoliderad t.o.m. SFS 2026:493 · Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift · Socialförsäkringsbalken (2010:110) 59 kap. 8–14 §§ · Skatteförfarandelag (2011:1244) · Aktiebolagslag (2005:551) · Årsredovisningslag (1995:1554) · Bokföringslag (1999:1078) · Handelsregisterlag (1974:157) · SFS 2025:343 (aktiebolagsförordningen, avgifter) · SFS 2025:355 (handelsregisterförordningen, avgifter) · Skatteverket: Belopp och procent – inkomstår 2026 · Skatteverket: Ändrade regler för delägare i fåmansföretag inför inkomstdeklarationen 2027 · Skatteverket: Momsregistrering när årsomsättningen är högst 120 000 kronor · Skatteverket: Vissa verksamheter är undantagna från kravet på kassaregister (fyra prisbasbelopp 2026 = 236 800 kr) · Skatteverket: För dig som vill starta företag · Skatteverket: Så fungerar rutavdraget (företag) · Skatteverket: Så fungerar rotavdraget för företag · SCB: Kommunalskatterna 2026 · Livsmedelsverket (Kontrollwiki): Registrering av livsmedelsanläggningar · ECB: euro reference rate SEK, 2.1.2026 (10,8085) · Skatteverket: Sälja tjänster till andra EU-länder · Skatteverket: E-handel till privatpersoner (99 680 kr, OSS) · Skatteverket: Deklarera som delägare i fåmansföretag (K10)
確認日: 2026年11月10日
典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。
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