個人事業か法人か: ハンガリーの税負担比較

選択した国の居住者が同じ利益を得た場合の、個人事業（利用できる各課税方式）と自分の法人の税金・社会保険料を比較します。

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形態

個人事業主・概算課税（átalányadó）

個人事業主Egyéni vállalkozó – átalányadózás

所得は売上の55%とみなされます（固定経費率45%、実際の経費は考慮しない）。年間最低賃金の半額（1,936,800フォリント）までの所得は所得税が免除され、残りに15%課税されます。社会保険料18.5%と社会拠出税13%は所得に対してかかりますが、少なくとも月373,200フォリントの保証最低賃金が基礎になります。

要件

売上上限は年間最低賃金の10倍、2026年は38,736,000フォリント。年単位で選択し、離脱するとその年と続く12か月は再選択できません。
45%の経費率は2026年から（以前は40%）、2027年からは50%です。年間売上20,000,000フォリントまでは付加価値税の免税（alanyi adómentesség）を選択できます。付加価値税と地方事業税（helyi iparűzési adó）は計算に含まれていません。

1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 50–57. §; 2025. évi LXXXIV. törvény 3. § a) (45 % 2026. január 1-jétől) · 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 4. § 14.2, 40. § (2)–(3) · 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 6. § (2), 8. § (3) · NAV: Kedvező változások az átalányadózásban (2026. jan. 9.)

個人事業主・事業所得課税

個人事業主Egyéni vállalkozó – vállalkozói jövedelem szerinti adózás

実際の経費に基づく利益に9%の事業者所得税がかかります。残り（vállalkozói osztalékalap）は配当と同様に、所得税15%と社会拠出税13%（年間最低賃金24か月分まで）が課されます。月373,200フォリントの保証最低賃金に対する社会保険料18.5%と社会拠出税13%は、利益がなくても必要です。

要件

売上上限はありませんが、実際の経費の記帳が必要です。利益が売上の2%（最低所得）未満の場合は、売上の2%に課税されるか、申告書に補足申告を添付します。
事業者引出し（vállalkozói kivét）を自分に支払うこともでき、給与と同様に課税されます。計算は引出しなしを前提としています。付加価値税：売上20,000,000フォリントまで免税可。付加価値税と地方事業税は含まれていません。

1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 8. § (1), 49/A–49/C. § · 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 40. § (1), (3) · 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 1. § (5) c), 2. §, 6. § (1), 8. § (3)

個人事業主・KATA定額税

個人事業主Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA)

月50,000フォリントの定額税が所得税・社会保険料・社会拠出税に代わります。年間売上1,800万フォリントを超える部分には40%の特別税がかかります。個人のみに販売する人だけが対象です。

要件

事業を本業とする個人事業主のみ、かつ個人への販売に限られます。企業などの支払者（外国を含む）から収入を得ると資格を失います。法人向けITサービスでは利用できません。

2022. évi XIII. törvény a kisadózó vállalkozók tételes adójáról, 2. §, 3. §, 5. § (1) g), 7. §

Kft.（有限会社）・小企業税kiva

法人Korlátolt felelősségű társaság – kisvállalati adó (kiva)

会社は法人税と社会拠出税の代わりに、支払配当と人件費支払に対して10%のkivaを納めます（会社で働く出資者は最低でも月373,200フォリントの保証最低賃金分）。内部留保利益にはkivaがかかりません。株主への配当には所得税15%と社会拠出税13%（最低賃金24か月分まで）がかかります。

要件

前年度の従業員が100人以下、収入と総資産が60億フォリント以下の見込みで、会計年度が暦年であればkivaを選択できます。選択はNAVに届け出ます。
Kft.で自ら働く出資者（társas vállalkozó）は被保険者となり、給与がなくても毎月少なくとも保証最低賃金373,200フォリントに対し18.5%の社会保険料が必要です。付加価値税（20,000,000フォリントまで免税可）と地方事業税は含まれていません。

2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) 16. §, 20. §, 21. § · 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 4. § 21., 39. § (1) · 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 8. § (1), 66. §; 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 1. § (5) c), 2. § (2)

Kft.（有限会社）・法人税9%

法人Korlátolt felelősségű társaság – társasági adó

会社の利益に9%の法人税がかかります。会社で働く出資者については、月373,200フォリントの保証最低賃金に対し社会保険料18.5%と社会拠出税13%を納めます。配当には所得税15%と社会拠出税13%（年間最低賃金24か月分まで）がかかります。

要件

売上上限はありません。Kft.で自ら働く出資者は給与がなくても被保険者です。週36時間以上の雇用が別にある場合は最低基礎額は適用されません（計算では考慮していません）。
付加価値税：年間売上20,000,000フォリントまで免税可。付加価値税と地方事業税（helyi iparűzési adó）は含まれていません。

1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 19. § · 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 39. § (1), 42. § (2) · 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 1. § (5) c), 2. § (2), 8. § (1)

計算の前提

事業の種類: 法人顧客向けのITサービス・コンサルティング

単独所有者、ハンガリー居住者、事業が本業（他の仕事なし）、従業員・子どもなし、優遇（25歳未満、母親など）なし、通年。
ITコンサルティングには少なくとも中等教育または資格が必要なため、最低保険料基礎額は最低賃金322,800フォリントではなく、保証最低賃金（garantált bérminimum）の月373,200フォリントです。
最低基礎額に対する保険料は月別・四半期別に分けず年間で計算しています。個人事業主とKft.出資者の最低基礎額に対する保険料は損金・必要経費として扱います。給与がないため、配当に対する社会拠出税の上限（最低賃金24か月分＝7,747,200フォリント）は配当のみに適用しています。
Kft.：出資者は給与を受け取らず、分配する場合は税引後利益の全額を同年に配当として支払います。最低資本金、会計費用、付加価値税、地方事業税（helyi iparűzési adó、最大2%）は含まれていません。

出典: 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (hatályos 2026.10.01.) · 2025. évi LXXXIV. törvény a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről, 35. § (hatálybalépés) · 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) (hatályos 2026.10.01.) · 2018. évi LII. törvény a szociális hozzájárulási adóról (hatályos 2026.10.01.) · 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) – kisvállalati adó (hatályos 2026.05.14.) · 2022. évi XIII. törvény a kisadózó vállalkozók tételes adójáról · 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról, 19. § (9 %) · 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról, 188. § (2) (20 000 000 Ft) · Korm. rendelet a 2026. évi minimálbérről és garantált bérminimumról (322 800 Ft / 373 200 Ft) · NAV: Kedvező változások az átalányadózásban (2026. jan. 9.; 1 936 800 Ft adómentes, 3 521 455 Ft bevételig nincs szja)

確認日: 2026年11月4日

典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。