個人事業か法人か: ドイツの税負担比較

選択した国の居住者が同じ利益を得た場合の、個人事業（利用できる各課税方式）と自分の法人の税金・社会保険料を比較します。

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形態

個人事業（自由業）

個人事業主Einzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

個人として「自由業者（Freiberufler）」で働きます。利益には累進所得税（§ 32a EStG）と連帯付加税がかかり、営業税（Gewerbesteuer）はありません。医療・介護保険は公的保険に任意加入（最低算定基礎あり）。

要件

IT コンサルティングが自由業とされるのは、税務署が技術者の職業に類似すると認めた場合だけです（§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG「類似の職業」）。通常は工学・IT の学位または同等の知識が必要です。そうでなければ営業（Gewerbe）扱いです（次の形態を参照）。
付加価値税：前年の売上高が 25,000 ユーロ以下かつ当年が 100,000 ユーロ以下なら小規模事業者免税（§ 19 UStG）。それ以外は 19% の付加価値税を請求します。
年金保険は任意ですが、従業員なしで継続的に実質 1 社の顧客のためだけに働く場合は強制加入（利益の 18.6%、§ 2 Nr. 9 SGB VI）になります。計算には含めていません。

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

個人事業（営業）

個人事業主Einzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

自由業と同じですが、営業税（Gewerbesteuer）が加わります：24,500 ユーロを超える利益の 3.5% × 自治体の賦課率（ベルリン 410%）。その大部分は所得税から控除されます（Messbetrag の 4.0 倍、§ 35 EStG）。

要件

地元官庁への営業届（Gewerbeanmeldung）が必要です。賦課率は自治体ごとに異なり、計算はベルリン（410%）です。
付加価値税：前年売上 25,000 ユーロ以下かつ当年 100,000 ユーロ以下なら小規模事業者免税（§ 19 UStG）。それ以外は 19%。

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

自己の有限会社（GmbH）

法人Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

会社は法人税 15% + 連帯付加税と営業税（ベルリンでは利益の 14.35%）を払い、合計約 30.2% です。オーナーへの配当：年 1,000 ユーロを超える部分に 25% + 連帯付加税（約 26.4%）。

要件

GmbH は資本金 25,000 ユーロ以上（§ 5 GmbHG）、公証による設立と商業登記が必要です。UG（haftungsbeschränkt）は 1 ユーロで設立でき（§ 5a GmbHG）、課税は同じですが、毎年の利益の 1/4 を法定準備金に積み立てます。
給与なしのオーナーも医療保険は必要です。計算では配当を基礎とする公的保険への任意加入（配当がなければ最低算定基礎）としています。25% の代わりに申請で部分所得課税（60% を累進税率で、§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG）も選べますが、含めていません。

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

計算の前提

事業の種類: 法人顧客向けの IT サービス／コンサルティング

ドイツ居住者のオーナー 1 名、従業員なし、他の所得なし、独身、子なし、通年。教会税なし。
医療保険：公的保険に任意加入、軽減料率 14.0%（傷病手当なし）+ 平均追加保険料率 2.9%。介護保険 3.6% + 子のない人の加算 0.6%。算定基礎は利益（GmbH は配当）で、年 15,820〜69,750 ユーロ。民間保険も選べますが計算していません。
所得税：利益から医療・介護保険料と特別支出の概算額 36 ユーロを差し引きます。営業税はベルリンの賦課率 410%。付加価値税は含みません。
GmbH：オーナーは給与を受け取りません。税引後利益は全額配当するか、会社に留保します。

出典: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

確認日: 2026年11月4日

典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。