個人事業か法人か: カナダの税負担比較

選択した国の居住者が同じ利益を得た場合の、個人事業（利用できる各課税方式）と自分の法人の税金・社会保険料を比較します。

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形態

個人事業主（sole proprietor）

個人事業主Sole proprietorship

利益はT1申告書に添付するT2125で申告する。連邦税14～33%とオンタリオ州税5.05～13.16%（加算税とOntario Health Premiumも）、さらに本人分と雇用主分の両方のCPP：3,500～74,600カナダドルの所得の11.9%と、85,000カナダドルまでのCPP2 8%を払う。基本拠出の半分は税額控除、残りは所得から控除される。

要件

GST/HST：課税売上が1暦四半期または直近4四半期で30,000カナダドルを超えたら登録が必要（小規模事業者ルール）。計算には含めない。
雇用保険（EI）は自営業者には任意で、計算に含めない。LIFT控除とCanada employment amountは給与所得のみが対象のため適用しない。

Canada Revenue Agency, Canadian income tax rates for individuals – current year (federal and Ontario brackets 2026) · Canada Revenue Agency, T4127 Payroll Deductions Formulas, January 2026 (basic personal amounts, Ontario surtax, tax reduction, Ontario Health Premium) · Employment and Social Development Canada, CPP 2026: YBE $3,500, YMPE $74,600, YAMPE $85,000; self-employed rates 11.90% and 8.00% · Income Tax Act, s. 60(e): deduction of 1/2 of base CPP and all enhanced CPP contributions on self-employed earnings · Government of Ontario, Low-income Individuals and Families Tax (LIFT) Credit (requires employment income)

自分の法人（CCPC）

法人Canadian-controlled private corporation (CCPC)

法人は50万カナダドルまでの能動的事業所得に連邦9%（小規模事業者控除）と、オンタリオ州税（2026年6月30日まで3.2%、7月1日から2.2%、暦年は日数で按分）を払う。50万カナダドル超は15%と11.5%。この所得からの配当は「非適格配当」で、15%グロスアップされ、連邦配当控除（グロスアップ額の9/13）とオンタリオ配当控除（2.9863%）で税額が減る。

要件

GST/HST：課税売上が1暦四半期または直近4四半期で30,000カナダドルを超えたら登録が必要（小規模事業者ルール）。計算には含めない。
法人がなければ顧客の従業員にあたる場合（「法人化された従業員」）、personal services businessとなり、小規模事業者控除はなく税率も高い。
50万カナダドルの枠は関連法人で分け合う。オンタリオの小規模事業者税率は課税資本1,000万～5,000万カナダドルで段階的に失われる。
50万カナダドル超の利益からは「適格配当」（その利益の72%、GRIP）を支払える：グロスアップ38%、連邦控除はグロスアップ額の6/11、オンタリオ控除10%。

Canada Revenue Agency, Corporation tax rates (federal net 15%, 9% with the small business deduction; Ontario 11.5%, lower rate 3.2% → 2.2% from 1 July 2026, business limit $500,000) · Government of Ontario, Corporate income tax (lower rate 2.2% from 1 July 2026; 3.2% from 1 January 2020 to 30 June 2026; general rate 11.5%) · Income Tax Act, s. 125: small business deduction 19%, business limit $500,000, personal services business · Income Tax Act, s. 82(1)(b): dividend gross-up 15% (non-eligible) and 38% (eligible) · Income Tax Act, s. 121: federal dividend tax credit 9/13 (non-eligible) and 6/11 (eligible) of the gross-up · Income Tax Act, s. 89(1): general rate factor 0.72 and general rate income pool (eligible dividends) · Government of Ontario, Ontario dividend tax credit (2020–2026: eligible 10.0%, other 2.9863%) · Canada Revenue Agency, Canadian income tax rates for individuals – current year (federal and Ontario brackets 2026) · Canada Revenue Agency, T4127 Payroll Deductions Formulas, January 2026 (basic personal amounts, Ontario surtax, tax reduction, Ontario Health Premium)

計算の前提

事業の種類: 法人顧客向けのIT・コンサルティングサービス

所有者は1人で、この国の税務上の居住者。従業員・子どもなし、他の所得なし。通年で事業を行う。
オンタリオ州在住。基礎控除のみ。法人の課税年度は2026暦年なので、オンタリオの小規模事業者税率は日数按分：181日を3.2%、184日を2.2%（約2.70%）。
法人：利益はすべて能動的事業所得（personal services businessではない）、関連法人なし、資本1,000万カナダドル未満。50万カナダドル以内の利益からの配当は非適格、それを超える利益からは72%まで適格配当。
会社：所有者が唯一の株主兼取締役で、給与は受け取らない。法人税後の利益は同じ年に全額配当するか、会社に留保する。
経費は証憑のある事業費で、発生年に全額控除できるものとする。減価償却、過年度の損失、任意の年金拠出は考慮しない。
付加価値税（VAT、GST/HST）と売上税は含めない。顧客に転嫁され、利益を減らさないため。

出典: Canada Revenue Agency, Canadian income tax rates for individuals – current year (federal and Ontario brackets 2026) · Canada Revenue Agency, T4127 Payroll Deductions Formulas, January 2026 (basic personal amounts, Ontario surtax, tax reduction, Ontario Health Premium) · Employment and Social Development Canada, CPP 2026: YBE $3,500, YMPE $74,600, YAMPE $85,000; self-employed rates 11.90% and 8.00% · Income Tax Act, s. 60(e): deduction of 1/2 of base CPP and all enhanced CPP contributions on self-employed earnings · Government of Ontario, Low-income Individuals and Families Tax (LIFT) Credit (requires employment income) · Excise Tax Act, s. 148: small supplier threshold $30,000 · Canada Revenue Agency, Corporation tax rates (federal net 15%, 9% with the small business deduction; Ontario 11.5%, lower rate 3.2% → 2.2% from 1 July 2026, business limit $500,000) · Government of Ontario, Corporate income tax (lower rate 2.2% from 1 July 2026; 3.2% from 1 January 2020 to 30 June 2026; general rate 11.5%) · Income Tax Act, s. 125: small business deduction 19%, business limit $500,000, personal services business · Income Tax Act, s. 82(1)(b): dividend gross-up 15% (non-eligible) and 38% (eligible) · Income Tax Act, s. 121: federal dividend tax credit 9/13 (non-eligible) and 6/11 (eligible) of the gross-up · Income Tax Act, s. 89(1): general rate factor 0.72 and general rate income pool (eligible dividends) · Government of Ontario, Ontario dividend tax credit (2020–2026: eligible 10.0%, other 2.9863%)

確認日: 2026年11月4日

典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。