個人事業か法人か: ルーマニアの税負担比較

選択した国の居住者が同じ利益を得た場合の、個人事業（利用できる各課税方式）と自分の法人の税金・社会保険料を比較します。

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形態

個人事業主（PFA）・実額方式

個人事業主Persoană fizică autorizată (PFA) – sistem real

純所得（売上－経費）から保険料を差し引いた額に所得税10%。年金保険料CAS 25%は、所得が最低賃金12～24か月分なら12か月分（48,600レイ）、それを超えれば24か月分（97,200レイ）が基礎。医療保険料CASS 10%は所得全体に対し、最低6か月分・最高72か月分の範囲で課されます。

要件

売上上限はありませんが、ONRCへの登録と収支の記帳が必要です。純所得が最低賃金12か月分（48,600レイ）未満ならCASは任意です。その水準の給与がない場合、CASSは少なくとも6か月分（24,300レイ）に課されます。純所得がゼロまたは赤字ならCASSはかかりません。
年間売上395,000レイまで付加価値税が免除されます。計算に付加価値税は含まれていません。

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 64, 68, 118 alin. (2), 135^1 alin. (3), 148, 170, 174

個人事業主（PFA）・所得基準額方式

個人事業主Persoană fizică autorizată (PFA) – normă de venit

地域財務局が定める所得基準額（最低賃金12か月分以上）に対して、実際の所得にかかわらず10%の税と保険料がかかります。公式一覧にある業種のみ利用可能です。

要件

財務省令第925/2017号の一覧にある業種のみで、IT・コンサルティング（CAEN 62、7022）は含まれません。年間売上が25,000ユーロを超えると、翌年から実額方式が義務になります。

Codul fiscal, art. 69 · Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 925/2017 (Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit)

SRL（有限会社）・零細企業税1%

法人Societate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe veniturile microîntreprinderilor

会社は利益税の代わりに売上の1%を納めます。条件として、フルタイム従業員1名以上、または最低賃金以上の報酬を受ける委任契約（contract de mandat）の管理者が必要で、その報酬にCAS 25%、CASS 10%、所得税10%、CAM 2.25%がかかります。配当には16%の税とCASSがかかります。

要件

前年・当年とも売上が100,000ユーロ以下であること（超えるとその四半期から利益税16%）。持分25%超の出資者は零細企業を1社しか持てません。財務諸表を期限内に提出していること。新設会社は90日以内に従業員を雇えば初年度から適用できます。
年間売上395,000レイまで付加価値税が免除されます。計算に付加価値税は含まれていません。

Codul fiscal, art. 47, 48, 51, 52, 53 (impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) · Codul fiscal, art. 76 alin. (2), 139, 220^2–220^3 (contract de mandat: CAS, CASS, CAM); art. 97 alin. (7), 170 (dividende)

SRL（有限会社）・利益税16%

法人Societate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe profit

会社の利益に16%の利益税がかかります。2026年以降に分配される配当には16%の税（会社が源泉徴収）と、配当額に応じて最低賃金6・12・24か月分を基礎とするCASS 10%がかかります。

要件

売上上限や従業員要件はありません。配当のCASS：配当が最低賃金6～12か月分（24,300～48,600レイ）なら基礎は6か月分、12～24か月分なら12か月分、24か月分（97,200レイ）以上なら24か月分です。
年間売上395,000レイまで付加価値税が免除されます。計算に付加価値税は含まれていません。

Codul fiscal, art. 17 (16%), art. 97 alin. (7) (dividende 16% din 2026, Legea nr. 141/2025), art. 170 alin. (2)–(4)

計算の前提

事業の種類: 法人顧客向けのITサービス・コンサルティング

単独所有者、ルーマニア居住者、他の所得・従業員なし（零細企業に必要な管理者の委任契約を除く）、通年。
CAS/CASSの基準額と基礎は2026年1月1日時点の最低賃金4,050レイによります。零細企業の管理者には毎月最低賃金を支払う前提で、1～6月は4,050レイ、7月1日から4,325レイ。人的控除（deducere personală）は適用しません。
PFA：認められる最低のCAS基礎を選択し、経費はすべて証憑があり全額控除可能とします。SRL：所有者は（零細企業の委任報酬を除き）給与を受け取らず、分配する場合は税引後利益の全額を同年に配当として支払います。
零細企業の上限100,000ユーロは1ユーロ＝5.0895レイ（ECB、2026年1月2日）で換算しています。法律上は会計年度末のレートを使います。付加価値税、地方税、会計費用は含まれていません。

出典: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat ANAF (ultima actualizare: Legea nr. 204/2026): art. 17, 47–53, 64, 68, 69, 76, 97, 118, 135^1, 139, 148, 170, 174, 220^2–220^3, 310 · Ordinul MFP nr. 925/2017 – Nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit · BCE, cursul de referință al euro (RON, 2.01.2026)

確認日: 2026年11月4日

典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。