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DoubleTaxation.海外で暮らす・働く人のための税務上の居住者判定

ブラジルの事業の税金：個人事業と法人の計算ツール

業種、事業形態、課税方式を選び、年間の売上と経費を入力すると、各税金・保険料、合計、手元に残る額を表示します。

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事業形態

自営業者（autônomo） Profissional autônomo (contribuinte individual)

CNPJを持たない個人としてサービスを提供します。別の法人はなく、全財産で責任を負います。本人が自ら提供するサービスにのみ利用でき、物品を反復継続して販売する個人は税務上法人として扱われます。

要件

Lei nº 8.212/1991, art. 21, 28 · Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 68, 118, 162

課税方式

累進IRPF（carnê-leão）

個人事業主Contribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)

IRPFは年0〜27.5%の累進税率で、所得から証憑のある経費とINSSを差し引いた額、または20%の簡易控除（上限17,640レアル）を差し引いた額のいずれか有利な方に課されます。2026年は年60,000レアルまでの所得は実質的に非課税です。これに20%のINSSが加わります。

要件

  • 本人が自ら提供するサービス（IT、コンサルティング、個人指導、修理など）のみ。商業や自社製品の販売はこの形態ではできません（RIR/2018, art. 162 § 1 II）。
  • 2026年の減額（Lei 15.270/2025）：年所得60,000レアルまで — 最大2,694.15レアルの減額、60,000〜88,200レアル — 8,429.73レアル − 0.095575 × 所得、88,200レアル超 — なし。
  • 顧客がブラジル企業の場合、企業がIRPFと11%のINSSを源泉徴収し、さらに報酬に上乗せして20%のINSSを自ら納付します（Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4）。
  • 自治体が自営業者にISSを課すことがあります（計算には含みません）。

Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 11-A) · Receita Federal — Tributação de 2026 · Lei nº 8.212/1991, art. 21

MEI Microempreendedor Individual (MEI)

簡易制度Simeiの下でCNPJを持つ個人事業者（empresário individual）：税に代えて月額定額を納付し、売上は年81,000レアルまで。別の法人はなく、自己の財産で責任を負います。

要件

Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A · Receita Federal — Perguntas e Respostas MEI e Simei

課税方式

Simei：月額定額のDAS-MEI

個人事業主Microempreendedor Individual — Simei (DAS-MEI)

月額定額：最低賃金の5%のINSS（2026年は81.05レアル）に、ICMS 1レアル（商業・製造）またはISS 5レアル（サービス）を加えた額。IRPJ、CSLL、PIS、COFINSはかかりません。オーナーの利益は売上の8%（商業・製造）または32%（サービス）までIRPFが非課税で、残りはIRPFの累進税率で課税されます。

要件

  • 売上は年81,000レアルまで（開業年は6,750レアル × 月数）。2027年から110,000レアル、2028年から140,000レアル（LC 238/2026）。
  • Resolução CGSN 140/2018のAnexo XIに掲げる職種のみ：ソフトウェア開発、コンサルティング、デザイン、翻訳、エンジニアリングは含まれません。Simples NacionalのAnexo Vの業種はMEIを利用できません（LC 123, art. 18-A § 4 I）。
  • 最低賃金の従業員は最大1人（2027年からは2人まで）。他の会社への参加は不可。
  • 2026年からは、年600,000レアル超の所得に対する最低税の適用を前提に利益の非課税が認められます（P&R IRPF 2026、問184）。

Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A § 3 V, § 4 · Lei Complementar nº 238/2026 · INSS — Tabela de contribuição mensal 2026 · Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026, q. 184

会社（SLU） Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)

1人所有の有限責任会社：オーナーは出資額の範囲でのみ責任を負います（Código Civil, art. 1.052）。Simples Nacional、Lucro Presumido、Lucro Realを選択できます。

要件

Código Civil (Lei nº 10.406/2002), art. 1.052, 1.179 · Lei Complementar nº 123/2006, art. 3, 17

課税方式

Simples Nacional（DASによる一括納付）

法人Sociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional

IRPJ、CSLL、PIS、COFINS、雇用主負担社会保険料（CPP）、ICMS/ISSに代えて月1回のDASを納付。税率は直近12か月の売上と付表（Anexo）で決まります：I — 商業4〜19%、II — 製造4.5〜30%、III — サービス6〜33%、V — ITおよびコンサルティング15.5〜30.5%（名目税率から定額控除を差し引く）。配当はIRPF非課税ですが、2026年からは最低税の計算に算入されます。

要件

  • 売上は年4,800,000レアルまで。3,600,000レアル超ではISSとICMSはDASの外で納付します（LC 123, art. 3 II, art. 13-A）。
  • ソフトウェア開発、コンサルティング、デザイン、エンジニアリング、翻訳、広告はAnexo Vに該当します。12か月間の給与、pró-labore（役員報酬）および保険料が売上の28%以上ならAnexo IIIが適用されます（fator r、art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24）。計算では、pró-laboreなし（Anexo V）と、pró-labore＝売上の28%でそれに11%のINSSとIRPFがかかる場合（Anexo III）のうち安い方を採用します。
  • オーナーは国外に居住できず、他の会社はオーナーになれません（LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II）。
  • 帳簿でその利益が示されれば配当は全額非課税。帳簿がない場合は売上の8% / 32%からDASを差し引いた額のみ（LC 123, art. 14）。
  • 最低税（IRPFM）：オーナーの配当その他の所得が年600,000レアルを超える場合 — 最大10%（1,200,000レアルから満額の10%）。1社からの配当が月50,000レアルを超える場合は10%が前払いとして源泉徴収されます。会社のIRPJおよびCSLLと合わせて34%を超える場合は税額が減額されます（Lei 9.250, arts. 6-A, 16-A, 16-B）。

Lei Complementar nº 123/2006, art. 13, 14, 18, Anexos I–V · Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 6-A, 16-A, 16-B) · Receita Federal — Perguntas e Respostas Simples Nacional, 5.11

Lucro Presumido（みなし利益）

法人Sociedade Limitada Unipessoal — Lucro Presumido

みなし利益（売上の一定割合：サービス32%、商業・製造はIRPJ 8%、CSLL 12%）に対しIRPJ 15%（年240,000レアル超の課税標準には＋10%）とCSLL 9%。これに売上に対するPIS 0.65%とCOFINS 3%、サービスにはISSが加わります。実際の経費は税額を減らしません。

要件

  • 前年売上が78,000,000レアル以下（Lei 9.718, art. 13）。選択は年間を通じて適用されます。
  • 2026年から、年5,000,000レアル超の売上についてみなし利益率が10%引き上げられます（例：32% → 35.2%）。IRPJは1月1日から、CSLLは2026年4月1日から（LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14）。
  • 年売上120,000レアル以下のサービス会社は、IRPJについて32%に代えて16%を使います。ただし規制職業を除きます（RIR/2018, art. 592 §§ 4–5）。
  • 配当はIRPF非課税（Lei 9.249, art. 10）ですが、IRPFM最低税の計算に算入されます：600,000レアル超の所得に最大10%、会社のIRPJおよびCSLLと合わせて34%を超える場合は減額。
  • ISSは自治体により2%〜5%（LC 116, arts. 8, 8-A）。商業・製造のICMSとIPIは含みません。

Lei nº 9.249/1995, art. 3, 10, 15, 20 · Lei nº 7.689/1988, art. 3 III · Lei nº 9.718/1998, art. 8, 13 · Lei Complementar nº 224/2025, art. 4

業種別のルール

企業向けIT・コンサルティング

ソフトウェア開発、ITサービス、企業・事業者向けコンサルティング。

その他の企業向けサービス 下書き（データ確認中）

企業向けのマーケティング、デザイン、翻訳、エンジニアリング、記帳などの専門サービス。

個人向けサービス 下書き（データ確認中）

個人客向けの生活サービス、修理、美容、個人指導、写真など。

物品の販売 下書き（データ確認中）

小売・卸売（ネットショップを含む、酒・たばこ等の物品税対象品を除く）。

製造 下書き（データ確認中）

自社製品の製造・販売：食品、家具、衣料、手作り品など。

計算の前提

出典: Lei Complementar nº 123/2006 (Simples Nacional, MEI) — texto atualizado · Lei Complementar nº 238/2026 (limite do MEI a partir de 2027–2028) · Lei nº 15.270/2025 (redução do IRPF, tributação mínima das altas rendas) · Receita Federal — Tributação de 2026 (tabelas do IRPF) · Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026 · INSS — Tabela de contribuição mensal (a partir de janeiro de 2026) · Lei nº 8.212/1991 (custeio da Seguridade Social) — texto atualizado · Decreto nº 9.580/2018 (Regulamento do Imposto sobre a Renda) — texto atualizado · Lei nº 9.249/1995 (IRPJ, CSLL, lucro presumido, dividendos) — texto atualizado · Lei nº 7.689/1988 (CSLL) — texto atualizado · Lei nº 9.718/1998 (COFINS, limite do lucro presumido) — texto atualizado · Lei Complementar nº 224/2025 (redução de benefícios; lucro presumido acima de R$ 5 milhões) · Lei Complementar nº 116/2003 (ISS) — texto atualizado · Código Civil (Lei nº 10.406/2002) — texto atualizado · Receita Federal — Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025) · Receita Federal — Perguntas e Respostas Simples Nacional (versão 22.09.2026) · Prefeitura de São Paulo — Ocupações permitidas ao MEI (Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018)

確認日: 2026年11月10日

典型的なケースの概算です。消費税（付加価値税）、開業時の優遇措置、その他の所得、家族に関する控除は含みません。税務アドバイスではありません。