Poskytujete služby jako fyzická osoba bez CNPJ: samostatná právnická osoba nevzniká a ručíte celým majetkem. Funguje to jen u služeb, které poskytujete osobně; fyzická osoba, která soustavně prodává zboží, se pro daňové účely považuje za právnickou osobu.
Požadavky
Registrace: CPF (daňové číslo), registrace jako přispěvatel INSS a u služeb registrace u obce jako plátce ISS podle jejích pravidel.
Evidence: livro-caixa (pokladní kniha příjmů a výdajů), registrace není nutná; výdaje se uznávají jen s doklady a nesmějí přesáhnout příjem daného měsíce (RIR/2018, čl. 68–69).
IRPF: z příjmů od fyzických osob a ze zahraničí — měsíčně carnê-leão (RIR/2018, čl. 118); u plateb od brazilských společností daň sráží společnost (čl. 685); roční přiznání DIRPF ve lhůtě stanovené Receita (za rok 2025 — do 29. 5. 2026).
INSS: 20 % měsíčních příjmů mezi minimální mzdou 1 621 BRL a stropem 8 475,55 BRL, tj. 324,20 až 1 695,11 BRL měsíčně v roce 2026.
OSVČContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF podle roční stupnice 0–27,5 % z příjmu sníženého o doložené výdaje a INSS, nebo o zjednodušený odpočet 20 % (do 17 640 BRL) — podle toho, co je výhodnější; v roce 2026 je příjem do 60 000 BRL ročně fakticky nezdaněn. K tomu INSS 20 %.
Podmínky
Jen služby, které poskytujete osobně (IT, poradenství, doučování, opravy apod.); obchod a prodej vlastních výrobků tímto způsobem možný není (RIR/2018, čl. 162 § 1 II).
Snížení daně pro rok 2026 (Lei 15.270/2025): příjem do 60 000 BRL ročně — snížení až o 2 694,15 BRL; od 60 000 do 88 200 BRL — 8 429,73 BRL − 0,095575 × příjem; nad 88 200 BRL — žádné.
Je-li klientem brazilská společnost, sráží IRPF a 11 % INSS a sama platí navíc k vaší odměně dalších 20 % INSS (Lei 8.212, čl. 22 III, čl. 30 § 4).
Obec může od OSVČ vybírat ISS (ve výpočtu nezahrnuto).
Individuální podnikatel (empresário individual) s CNPJ ve zjednodušeném režimu Simei: pevná měsíční platba místo daní, tržby do 81 000 BRL ročně. Samostatná právnická osoba nevzniká — ručíte vlastním majetkem.
Požadavky
Registrace přes Portal do Empreendedor (gov.br), kde se přidělí CNPJ; všechny poplatky za založení, licence, změny a ukončení MEI jsou nulové (LC 123, čl. 4 § 3).
Jen činnosti uvedené v Anexo XI Resolução CGSN 140/2018; jedna provozovna; nesmíte být vlastníkem, společníkem ani ředitelem jiné společnosti; nejvýše 1 zaměstnanec za minimální mzdu (LC 123, čl. 18-A § 4).
DAS-MEI je splatný do 20. dne následujícího měsíce; roční přiznání DASN-SIMEI do 31. května následujícího roku.
Žádné účetnictví ani daňové knihy; uchovávejte měsíční přehled tržeb (Relatório Mensal de Receitas Brutas) a faktury.
Pevná měsíční částka: INSS 5 % minimální mzdy (81,05 BRL v roce 2026) plus 1 BRL ICMS (obchod, výroba) nebo 5 BRL ISS (služby); bez IRPJ, CSLL, PIS a COFINS. Zisk vlastníka je osvobozen od IRPF do výše 8 % (obchod, výroba) nebo 32 % (služby) tržeb, zbytek se daní podle stupnice IRPF.
Podmínky
Tržby do 81 000 BRL ročně (v roce zahájení 6 750 BRL × počet měsíců); 110 000 BRL od roku 2027 a 140 000 BRL od roku 2028 (LC 238/2026).
Jen činnosti uvedené v Anexo XI Resolução CGSN 140/2018: vývoj softwaru, poradenství, design, překlady a inženýrské služby tam nejsou; činnosti z Anexo V Simples Nacional jsou z MEI vyloučeny (LC 123, čl. 18-A § 4 I).
Nejvýše 1 zaměstnanec za minimální mzdu (od roku 2027 až 2); žádná jiná společnost.
Od roku 2026 se osvobození zisku uplatňuje s výhradou minimální daně z příjmů nad 600 000 BRL ročně (P&R IRPF 2026, otázka 184).
Společnost (SLU) Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)
Společnost s ručením omezeným s jediným vlastníkem: vlastník ručí jen do výše vkladu do kapitálu (Código Civil, čl. 1.052). Může využít Simples Nacional, Lucro Presumido nebo Lucro Real.
Požadavky
Zapsat společenskou smlouvu u státní Junta Comercial a získat CNPJ od Receita Federal; registrace u obce (ISS) a u obchodu a výroby i registrace u státu (ICMS).
Povinné účetnictví a roční rozvaha a výkaz zisku a ztráty (Código Civil, čl. 1.179).
Simples Nacional: DAS do 20. dne následujícího měsíce, roční přiznání DEFIS do 31. března; není k dispozici, pokud vlastník žije v zahraničí (LC 123, čl. 17 II).
Lucro Presumido: IRPJ a CSLL se počítají čtvrtletně (RIR/2018, čl. 588); volba platí pro celý rok.
SpolečnostSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
Jedna měsíční platba DAS místo IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, příspěvku zaměstnavatele (CPP) a ICMS/ISS; sazba závisí na tržbách za 12 měsíců a na příloze (anexo): I — obchod 4–19 %, II — výroba 4,5–30 %, III — služby 6–33 %, V — IT a poradenství 15,5–30,5 % (nominální sazby minus pevný odpočet). Dividendy jsou osvobozeny od IRPF, ale od roku 2026 se započítávají do minimální daně.
Podmínky
Tržby do 4 800 000 BRL ročně; nad 3 600 000 BRL se ISS a ICMS platí mimo DAS (LC 123, čl. 3 II, čl. 13-A).
Vývoj softwaru, poradenství, design, inženýrské služby, překlady a reklama spadají do Anexo V; Anexo III se použije, pokud mzdy, pró-labore a odvody za 12 měsíců činí alespoň 28 % tržeb (fator r, čl. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). Výpočet bere levnější variantu: bez pró-labore (Anexo V), nebo pró-labore = 28 % tržeb s 11 % INSS a IRPF z této částky (Anexo III).
Vlastník nesmí žít v zahraničí; vlastníkem nemůže být jiná společnost (LC 123, čl. 3 § 4 I, čl. 17 II).
Dividendy jsou plně osvobozeny, pokud účetnictví tento zisk vykazuje; bez účetnictví jen 8 % / 32 % tržeb minus DAS (LC 123, čl. 14).
Minimální daň (IRPFM): pokud dividendy a další příjmy vlastníka přesáhnou 600 000 BRL ročně — až 10 % (plných 10 % od 1 200 000 BRL); z dividend nad 50 000 BRL měsíčně od jedné společnosti se předem sráží 10 %; daň se snižuje, pokud spolu s IRPJ a CSLL společnosti přesáhne 34 % (Lei 9.250, čl. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ 15 % (+10 % ze základu nad 240 000 BRL ročně) a CSLL 9 % z předpokládaného zisku — pevného podílu tržeb: služby 32 %, obchod a výroba 8 % pro IRPJ a 12 % pro CSLL; k tomu PIS 0,65 % a COFINS 3 % z tržeb a u služeb ISS. Skutečné výdaje daně nesnižují.
Podmínky
Tržby za předchozí rok do 78 000 000 BRL (Lei 9.718, čl. 13); volba platí pro celý rok.
Od roku 2026 se podíl předpokládaného zisku zvyšuje o 10 % (např. 32 % → 35,2 %) u tržeb nad 5 000 000 BRL ročně; pro IRPJ od 1. ledna, pro CSLL od 1. dubna 2026 (LC 224/2025, čl. 4 § 4 VII, § 5, čl. 14).
Společnosti poskytující služby s tržbami do 120 000 BRL ročně použijí pro IRPJ 16 % místo 32 %, s výjimkou regulovaných profesí (RIR/2018, čl. 592 §§ 4–5).
Dividendy jsou osvobozeny od IRPF (Lei 9.249, čl. 10), ale započítávají se do minimální daně IRPFM: až 10 % z příjmů nad 600 000 BRL, snížené, pokud spolu s IRPJ a CSLL společnosti přesáhne 34 %.
ISS činí 2 % až 5 % podle obce (LC 116, čl. 8, 8-A); ICMS a IPI u obchodu a výroby nejsou zahrnuty.
Vývoj softwaru, IT služby, poradenství pro firmy a podnikatele.
MEI není k dispozici: vývoj softwaru a poradenství nejsou na seznamu činností MEI a poradenství patří do Anexo V (LC 123, čl. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: vývoj softwaru (čl. 18 § 5-D IV) a poradenství (§ 5-I IX) jsou v Anexo V (15,5–30,5 %), nebo v Anexo III (6–33 %), pokud mzdové náklady včetně pró-labore činí ≥ 28 % tržeb.
Lucro Presumido: základ IRPJ a CSLL je 32 % tržeb; při tržbách do 120 000 BRL ročně — 16 % pro IRPJ.
ISS z vývoje softwaru a IT služeb (LC 116, položka seznamu 1) činí 2 % až 5 % podle obce.
OSVČ se zahraničními klienty platí IRPF měsíčně přes carnê-leão a INSS 20 %; u brazilských společností sráží daň a 11 % INSS klient.
Jiné služby pro firmy koncept — data se ověřují
Marketing, design, překlady, inženýrské, účetní a jiné odborné služby firmám.
MEI u odborných služeb pro firmy (marketing, design, překlady, inženýrské služby, vedení účetnictví) většinou není k dispozici — tyto činnosti nejsou v Anexo XI.
Simples: design, inženýrské služby, překlady, reklama a poradenství spadají podle fator r do Anexo V nebo Anexo III (čl. 18 § 5-I V, VI, IX, X); účetní kanceláře spadají přímo do Anexo III (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: základ 32 %; snížený základ 16 % se nevztahuje na regulované profese (inženýři, účetní), proto ho výpočet nepoužívá.
ISS činí 2 % až 5 % podle obce.
Služby pro obyvatelstvo koncept — data se ověřují
Služby domácnostem, opravy, kosmetika, doučování, fotografie — pro soukromé zákazníky.
MEI je k dispozici pro mnoho činností pro obyvatelstvo (kadeřník, manikérka, opravy počítačů, soukromé doučování, lektor jazyků) podle Anexo XI; DAS-MEI 2026: 81,05 BRL INSS + 5 BRL ISS měsíčně.
Simples: Anexo III (6–33 %) bez fator r — opravy a údržba (čl. 18 § 5-B IX), výuka (§ 5-B I); fyzioterapie a psychologie — Anexo V/III podle fator r (§ 5-M).
OSVČ pracující jen pro fyzické osoby může místo 20 % INSS platit 11 % minimální mzdy (178,31 BRL měsíčně), čímž se vzdává starobního důchodu za dobu pojištění (Lei 8.212, čl. 21 § 2 I); výpočet používá 20 %.
Lucro Presumido: základ 32 % (16 % pro IRPJ při tržbách do 120 000 BRL); ISS 2–5 %.
Obchod se zbožím koncept — data se ověřují
Maloobchod a velkoobchod včetně e-shopu (bez spotřebně zdaněného zboží).
Jako neregistrovaná OSVČ nemůžete obchodovat: fyzická osoba, která soustavně prodává zboží, se považuje za právnickou osobu (RIR/2018, čl. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS měsíčně; osvobozený podíl zisku je 8 % tržeb, zbytek podléhá IRPF.
Simples: Anexo I (4–19 %) zahrnuje ICMS do 3 600 000 BRL tržeb; nad touto hranicí se ICMS platí samostatně (ve výpočtu nezahrnuto).
Lucro Presumido: základ IRPJ 8 % a základ CSLL 12 %; PIS 0,65 % a COFINS 3 % z tržeb; ICMS (státní daň ze zboží) není zahrnuta.
Výroba koncept — data se ověřují
Výroba a prodej vlastních výrobků: potraviny, nábytek, oděvy, ruční výrobky.
Vlastní výrobky nelze prodávat bez registrace — je nutný MEI, empresário individual nebo společnost (RIR/2018, čl. 162 § 1 II).
MEI: Anexo XI uvádí mnoho drobných výrobních činností (potraviny, oděvy, obuv, tašky, hračky); DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS měsíčně.
Simples: Anexo II (4,5–30 %) zahrnuje IPI a ICMS (LC 123, čl. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: základ IRPJ 8 % a základ CSLL 12 %; IPI a ICMS nejsou zahrnuty.
Předpoklady výpočtu
Jeden vlastník — brazilský daňový rezident, bez zaměstnanců a bez jiných příjmů, celý rok 2026; tržby jsou během roku rovnoměrné a rovnají se tržbám za předchozích 12 měsíců.
ICMS a IPI (daně ze zboží s odpočtem, obdoba DPH) nejsou zahrnuty; ISS, PIS a COFINS u Lucro Presumido zahrnuty jsou, protože u Simples jsou součástí DAS. ISS činí 5 % (maximální sazba, LC 116, čl. 8).
IRPF se počítá v ročním přiznání: výhodnější z variant — plné odpočty (výdaje v livro-caixa, INSS), nebo zjednodušený odpočet 20 % (do 17 640 BRL); uplatňuje se snížení pro rok 2026 podle Lei 15.270/2025.
INSS OSVČ činí 20 % zisku (tržby minus výdaje) v rozmezí 1 621 až 8 475,55 BRL měsíčně.
Společnost: vlastník nepobírá pró-labore, kromě varianty fator r u Simples (pró-labore = 28 % tržeb), je-li levnější; zisk po zdanění se buď celý vyplatí jako dividendy, nebo zůstane ve společnosti. Dividendy jsou plně osvobozeny (účetnictví se vede).
Minimální daň IRPFM se počítá z dividend (a pró-labore) za rok; redutor používá IRPJ a CSLL společnosti (u Simples — jejich podíl na DAS podle tabulek LC 123). Záloha 10 % z dividend nad 50 000 BRL měsíčně se započítává na roční daň.
DoubleTaxation