Podnikání: Itálie — OSVČ, nebo společnost

Daně a odvody OSVČ v každém dostupném režimu zdanění a vlastní společnosti — pro rezidenta zvolené země při stejném zisku.

Načítání…

Forma

Režim forfettario, 15 %

OSVČRegime forfetario (legge 23 dicembre 2014, n. 190)

Příjem je 78 % tržeb (skutečné výdaje se nepočítají). Daň 15 % nahrazuje IRPEF, regionální a obecní přirážku a IRAP; odvody INPS 26,07 % z tohoto příjmu snižují základ daně.

Podmínky

Příjmy za předchozí rok do 85 000 EUR; při překročení 100 000 EUR v běžném roce režim končí okamžitě. Nelze mít podíl v transparentní osobní společnosti ani kontrolu nad SRL pracující pro stejné klienty.
Koeficient 78 % platí pro odborné služby (ATECO 69–75, včetně poradenství 70.22); pro software a IT služby (ATECO 62) je 67 %. Bez DPH; mzda v předchozím roce nejvýše 35 000 EUR.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 (regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (sostituisce l'Allegato 4 della L. 190/2014): coefficienti di redditività 78 % / 67 % · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €)

Forfettario pro novou činnost, 5 %

OSVČRegime forfetario — aliquota agevolata 5 % per le nuove attività

Stejné jako forfettario, ale daň je 5 % v roce zahájení činnosti a 4 následující roky.

Podmínky

Nová činnost: v předchozích 3 letech žádná podnikatelská ani profesní činnost a nová činnost není pokračováním dřívějšího zaměstnání nebo samostatné činnosti.
Ostatní podmínky a limity (85 000 / 100 000 EUR, koeficient 78 %) jako u běžného forfettario.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 65 e 65-bis (aliquota 5 % per i primi cinque anni) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026)

OSVČ, běžný režim

OSVČLavoratore autonomo (partita IVA) in regime ordinario

Příjem = tržby minus skutečné výdaje. Odvody INPS Gestione separata 26,07 % z příjmu se odečtou; zbytek — IRPEF 23/33/43 % plus přirážky regionu Lazio a města Řím.

Podmínky

Bez limitu tržeb. Registrace k DPH od prvního eura (22 %); fyzické osoby IRAP neplatí.
Přirážky pro Řím: regionální 1,73 % (do 28 000 EUR) nebo 1,73–3,33 % nad; obecní 0,9 % u příjmu nad 14 000 EUR. V jiných městech jsou sazby jiné.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (scaglioni IRPEF 2026); art. 13, commi 5 e 5-ter (detrazione per redditi di lavoro autonomo, testo della L. 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €) · Regione Lazio: addizionale regionale all'IRPEF 2026 (L.R. 31 dicembre 2025, n. 20)

Společnost SRL

SpolečnostSocietà a responsabilità limitata unipersonale (SRL)

Společnost platí IRES 24 % a IRAP 4,82 % (3,9 % + přirážka Lazia 0,92) ze zisku; dividendy vlastníkovi — 26 % (konečná daň). Společník pracující ve společnosti platí minimální odvody INPS jako obchodník.

Podmínky

Minimální odvody INPS Gestione commercianti (4 611,64 EUR na rok 2026), pokud společník ve společnosti osobně a trvale pracuje; INPS může požadovat odvody i z podílu na zisku SRL — to je sporné a není zahrnuto.
IRAP pro Řím (Lazio): 3,9 % + 0,92 p. b. od roku 2026; v jiných regionech je sazba jiná. Bez zaměstnanců se základ IRAP rovná zisku. Od základu se odečítá pevná částka 8 000 EUR (pokud základ nepřesáhne 180 759,91 EUR; dále 6 000 / 4 000 / 2 000 EUR a nad 180 999,91 EUR nic). DPH od prvního eura (22 %) se nepočítá.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 77 (aliquota IRES 24 %) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 16 (aliquota IRAP 3,9 %, maggiorabile dalle regioni) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e)) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (IRAP: maggiorazione di 0,92 punti dal 2026) · D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 27 (ritenuta 26 % sugli utili) · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti 2026: minimale 18 808 €, contributo minimo commercianti 4 611,64 €)

Předpoklady výpočtu

Druh činnosti: IT / poradenské služby pro firemní klienty (profesionál bez profesní pokladny, např. ATECO 70.22 — poradenství v řízení)

Jeden vlastník — daňový rezident Itálie žijící v Římě (Lazio), bez zaměstnanců, jiných příjmů a dětí, celý rok.
Odvody INPS se považují za zaplacené ve stejném roce a plně se odečítají od základu daně; bez DPH.
U SRL vlastník nepobírá mzdu ani odměnu jednatele; zisk po zdanění se buď celý vyplatí jako dividenda, nebo zůstane ve společnosti.

Zdroje: INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 — Gestione separata, aliquote 2026 · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 — artigiani ed esercenti attività commerciali, contributi 2026 · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (coefficienti di redditività del regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 · Scaglioni IRPEF 2026, addizionali Lazio e Roma (TUIR art. 11; L.R. Lazio 20/2025) · Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2 (nuovo art. 13, commi 5 e 5-ter TUIR) — Gazzetta Ufficiale n. 310 del 31.12.2021, S.O. n. 49 (ripubblicazione GU n. 13 del 18.01.2022, S.O. n. 3) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (maggiorazione IRAP 0,92 punti) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e))

Ověřeno: 4. listopadu 2026

Orientační výpočet pro typický případ: nezahrnuje DPH, úlevy pro začínající podnikatele, jiné příjmy ani slevy na rodinu. Nejde o daňové poradenství.