Podnikání: Německo — OSVČ, nebo společnost

Daně a odvody OSVČ v každém dostupném režimu zdanění a vlastní společnosti — pro rezidenta zvolené země při stejném zisku.

Načítání…

Forma

OSVČ, svobodné povolání

OSVČEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Podnikáte jako fyzická osoba „Freiberufler“: zisk se daní progresivní daní z příjmů (§ 32a EStG) a solidárním příplatkem; živnostenská daň (Gewerbesteuer) se neplatí. Zdravotní a pečovatelské pojištění — dobrovolně ve veřejné pokladně s minimálním základem.

Podmínky

IT poradenství je „svobodným povoláním“ jen tehdy, uzná-li finanční úřad, že je podobné povolání inženýra (§ 18 odst. 1 č. 1 EStG, „podobná povolání“) — obvykle je nutné inženýrské/IT vzdělání nebo srovnatelné znalosti. Jinak jde o živnost (Gewerbe) — viz další formu.
DPH: osvobození malého podnikatele, pokud obrat loni ≤ 25 000 EUR a letos ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); jinak se účtuje DPH 19 %.
Důchodové pojištění není povinné, ale stává se povinným (18,6 % zisku), pokud bez zaměstnanců trvale pracujete v podstatě pro jednoho zadavatele (§ 2 č. 9 SGB VI) — ve výpočtu není zahrnuto.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

OSVČ, živnost

OSVČEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Jako u svobodného povolání, navíc živnostenská daň (Gewerbesteuer): 3,5 % zisku nad 24 500 EUR × koeficient obce (Berlín 410 %). Většina se započte na daň z příjmů (4,0 × Messbetrag, § 35 EStG).

Podmínky

Je nutné ohlásit živnost (Gewerbeanmeldung) na místním úřadě; koeficienty obcí se liší — výpočet pro Berlín (410 %).
DPH: osvobození malého podnikatele, pokud obrat loni ≤ 25 000 EUR a letos ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); jinak DPH 19 %.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Vlastní s.r.o. (GmbH)

SpolečnostGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Společnost platí 15 % daň z příjmů právnických osob + solidární příplatek a živnostenskou daň (v Berlíně 14,35 % zisku) — celkem asi 30,2 %. Dividendy vlastníkovi: 25 % + solidární příplatek (≈ 26,4 %) z částky nad 1 000 EUR ročně.

Podmínky

GmbH potřebuje základní kapitál nejméně 25 000 EUR (§ 5 GmbHG), notářské založení a zápis do obchodního rejstříku. UG (haftungsbeschränkt) lze založit s 1 EUR (§ 5a GmbHG), daní se stejně, ale 1/4 ročního zisku jde do povinné rezervy.
Vlastník bez platu musí mít i tak zdravotní pojištění: ve výpočtu dobrovolně ve veřejné pokladně z dividend (nebo z minimálního základu, pokud se nic nevyplácí). Místo 25 % lze na žádost zvolit částečné zdanění dividend (60 % podle sazebníku, § 32d odst. 2 č. 3 EStG) — nezahrnuto.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Předpoklady výpočtu

Druh činnosti: IT služby / poradenství pro firemní klienty

Jeden vlastník — rezident Německa, bez zaměstnanců, bez dalších příjmů, svobodný, bez dětí, celý rok; bez církevní daně.
Zdravotní pojištění: dobrovolně ve veřejné pokladně se sníženou sazbou 14,0 % (bez nemocenské) + průměrný dodatečný příspěvek 2,9 %; pečovatelské pojištění 3,6 % + 0,6 % pro bezdětné. Základ — zisk (u GmbH dividendy) od 15 820 do 69 750 EUR ročně. Soukromé pojištění je alternativou a nepočítá se.
Daň z příjmů: zisk minus zdravotní a pečovatelské pojištění a paušál 36 EUR zvláštních výdajů; živnostenská daň podle koeficientu Berlína 410 %; DPH se nepočítá.
GmbH: vlastník nepobírá plat; zisk po zdanění se buď celý vyplatí jako dividenda, nebo zůstane ve společnosti.

Zdroje: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

Ověřeno: 4. listopadu 2026

Orientační výpočet pro typický případ: nezahrnuje DPH, úlevy pro začínající podnikatele, jiné příjmy ani slevy na rodinu. Nejde o daňové poradenství.