Податки для бізнесу: Бразилія — калькулятор для підприємця й компанії
Оберіть галузь, організаційну форму й систему оподаткування, вкажіть виручку й витрати за рік — калькулятор покаже кожен податок і внесок, загальну суму й що залишиться вам.
Ви надаєте послуги як фізична особа без CNPJ: окремої юрособи немає, за борги відповідаєте всім своїм майном. Так можна працювати лише з послугами, які надаєте особисто; хто регулярно продає товари, для податку прирівнюється до юрособи.
Вимоги
Реєстрація: CPF (податковий номер), реєстрація платником внесків INSS і, для послуг, — у муніципалітеті як платник ISS за його правилами.
Облік: livro-caixa (книга доходів і витрат) без реєстрації; витрати віднімаються лише за документами і не можуть перевищувати дохід місяця (RIR/2018, art. 68–69).
IRPF: з доходів від фізосіб і з-за кордону — щомісячний carnê-leão (RIR/2018, art. 118); з оплат від бразильських компаній податок утримує компанія (art. 685); річна декларація DIRPF — у строк, який встановлює Receita (за 2025 рік — до 29.05.2026).
INSS: 20 % заробітку за місяць у межах від мінімальної зарплати R$ 1 621 до teto R$ 8 475,55, тобто від R$ 324,20 до R$ 1 695,11 на місяць у 2026 р.
Фізична особа-підприємецьContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF за річною шкалою 0–27,5 % з доходу мінус документовані витрати й INSS або мінус спрощена знижка 20 % (до R$ 17 640) — що вигідніше; у 2026 р. дохід до R$ 60 000 на рік фактично не оподатковується. Плюс INSS 20 %.
Умови
Лише послуги, які ви надаєте особисто (ІТ, консалтинг, навчання, ремонт тощо); торгівля й продаж власних виробів так недоступні (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
Знижка 2026 р. (Lei 15.270/2025): дохід до R$ 60 000 на рік — знижка до R$ 2 694,15; від R$ 60 000 до R$ 88 200 — R$ 8 429,73 − 0,095575 × дохід; понад R$ 88 200 — без знижки.
Якщо клієнт — бразильська компанія, вона утримує IRPF і 11 % INSS, а ще 20 % INSS платить сама понад ваш гонорар (Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4).
Муніципалітет може стягувати ISS із самозайнятих (у розрахунок не входить).
Підприємець-фізособа (empresário individual) з CNPJ у спрощеному режимі Simei: фіксований щомісячний платіж замість податків, виручка до R$ 81 000 на рік. Окремої юрособи немає — за борги відповідаєте своїм майном.
Вимоги
Реєстрація через Portal do Empreendedor (gov.br) з отриманням CNPJ; усі збори за відкриття, ліцензії, зміни й закриття MEI дорівнюють нулю (LC 123, art. 4 § 3).
Лише заняття з переліку Anexo XI Resolução CGSN 140/2018; один заклад; не можна бути власником, партнером чи директором іншої компанії; не більше 1 працівника з мінімальною зарплатою (LC 123, art. 18-A § 4).
Платіж DAS-MEI — до 20-го числа наступного місяця; річна декларація DASN-SIMEI — до 31 травня наступного року.
Бухгалтерські й податкові книги не потрібні; треба зберігати щомісячний звіт про виручку (Relatório Mensal de Receitas Brutas) і рахунки.
Щомісяця фіксовано: INSS 5 % мінімальної зарплати (R$ 81,05 у 2026 р.) плюс R$ 1 ICMS (торгівля, виробництво) або R$ 5 ISS (послуги); IRPJ, CSLL, PIS і COFINS не сплачуються. Прибуток власника звільнений від IRPF у межах 8 % (торгівля, виробництво) або 32 % (послуги) виручки, решта — за шкалою IRPF.
Умови
Виручка до R$ 81 000 за рік (у рік відкриття — R$ 6 750 × кількість місяців); з 2027 р. — R$ 110 000, з 2028 р. — R$ 140 000 (LC 238/2026).
Лише заняття з Anexo XI Resolução CGSN 140/2018: розробки програм, консалтингу, дизайну, перекладів, інжинірингу там немає; діяльність з Anexo V Simples Nacional для MEI заборонена (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Не більше 1 працівника з мінімальною зарплатою (з 2027 р. — до 2); не можна мати іншу компанію.
Звільнення прибутку з 2026 р. діє з урахуванням мінімального податку для доходів понад R$ 600 000 на рік (P&R IRPF 2026, питання 184).
Компанія (SLU) Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)
Товариство з обмеженою відповідальністю з одним власником: власник відповідає лише внеском до статутного капіталу (Código Civil, art. 1.052). Може бути в Simples Nacional, Lucro Presumido або Lucro Real.
Вимоги
Реєстрація статуту в Junta Comercial штату, CNPJ у Receita Federal; муніципальна реєстрація (ISS) і, для торгівлі й виробництва, — штатна (ICMS).
Обов'язковий бухгалтерський облік і щорічний баланс та звіт про результати (Código Civil, art. 1.179).
Simples Nacional: DAS — до 20-го числа наступного місяця, річна декларація DEFIS — до 31 березня; режим недоступний, якщо власник проживає за кордоном (LC 123, art. 17 II).
Lucro Presumido: IRPJ і CSLL рахуються щокварталу (RIR/2018, art. 588); вибір режиму — на весь рік.
КомпаніяSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
Один щомісячний платіж DAS замість IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, внеску роботодавця (CPP) і ICMS/ISS; ставка залежить від виручки за 12 місяців і додатка: I — торгівля 4–19 %, II — виробництво 4,5–30 %, III — послуги 6–33 %, V — ІТ і консалтинг 15,5–30,5 % (номінальні ставки з вирахуванням фіксованої суми). Дивіденди не оподатковуються IRPF, але з 2026 р. входять до бази мінімального податку.
Умови
Виручка до R$ 4 800 000 на рік; понад R$ 3 600 000 ISS і ICMS сплачуються окремо від DAS (LC 123, art. 3 II, art. 13-A).
Розробка програм, консалтинг, дизайн, інжиніринг, переклади, реклама — Anexo V; Anexo III, якщо зарплати, pró-labore й внески за 12 місяців становлять щонайменше 28 % виручки (fator r, art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). Розрахунок обирає дешевше: без pró-labore (Anexo V) або pró-labore = 28 % виручки з INSS 11 % і IRPF на нього (Anexo III).
Власник не може проживати за кордоном; власником не може бути інша компанія (LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II).
Дивіденди звільнені повністю, якщо облік показує такий прибуток; без обліку — лише 8 % / 32 % виручки мінус DAS (LC 123, art. 14).
Мінімальний податок (IRPFM): якщо дивіденди та інші доходи власника понад R$ 600 000 за рік — до 10 % (повні 10 % від R$ 1 200 000); з дивідендів понад R$ 50 000 на місяць від однієї компанії утримується 10 % авансом; податок зменшується, якщо разом з IRPJ і CSLL компанії перевищує 34 % (Lei 9.250, art. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ 15 % (+10 % з бази понад R$ 240 000 на рік) і CSLL 9 % з оціненого прибутку — фіксованої частки виручки: послуги 32 %, торгівля й виробництво 8 % для IRPJ і 12 % для CSLL; плюс PIS 0,65 % і COFINS 3 % з виручки та ISS для послуг. Фактичні витрати податки не зменшують.
Умови
Виручка попереднього року до R$ 78 000 000 (Lei 9.718, art. 13); вибір режиму — на весь рік.
З 2026 р. на виручку понад R$ 5 000 000 за рік частку оціненого прибутку збільшено на 10 % (напр., 32 % → 35,2 %); для IRPJ — з 1 січня, для CSLL — з 1 квітня 2026 р. (LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14).
Сервісні компанії з виручкою до R$ 120 000 на рік беруть для IRPJ 16 % замість 32 %, крім регульованих професій (RIR/2018, art. 592 § 4–5).
Дивіденди звільнені від IRPF (Lei 9.249, art. 10), але входять до бази мінімального податку IRPFM: до 10 % з доходів понад R$ 600 000, зменшується, якщо разом з IRPJ і CSLL компанії перевищує 34 %.
ISS — від 2 % до 5 % залежно від муніципалітету (LC 116, art. 8, 8-A); ICMS і IPI для торгівлі й виробництва не враховано.
Розробка програм, ІТ-послуги, консультації для компаній і підприємців.
MEI недоступний: розробки програм і консалтингу немає в переліку занять MEI, а консалтинг належить до Anexo V (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: розробка програм (art. 18 § 5-D IV) і консалтинг (§ 5-I IX) — Anexo V (15,5–30,5 %), а якщо фонд оплати праці з pró-labore ≥ 28 % виручки — Anexo III (6–33 %).
Lucro Presumido: база IRPJ і CSLL — 32 % виручки; при виручці до R$ 120 000 на рік — 16 % для IRPJ.
ISS на розробку програм і ІТ-послуги (LC 116, перелік, пункт 1) — від 2 % до 5 % залежно від муніципалітету.
Самозайнятий з іноземними клієнтами платить IRPF щомісяця через carnê-leão і INSS 20 %; з бразильськими компаніями податок і 11 % INSS утримує клієнт.
Інші послуги для бізнесу чернетка — дані перевіряються
Маркетинг, дизайн, переклади, інжиніринг, бухгалтерські та інші професійні послуги компаніям.
MEI для професійних послуг компаніям (маркетинг, дизайн, переклади, інжиніринг, бухгалтерія) здебільшого недоступний — цих занять немає в Anexo XI.
Simples: дизайн, інжиніринг, переклади, реклама, консалтинг — Anexo V або Anexo III за fator r (art. 18 § 5-I V, VI, IX, X); бухгалтерські офіси — одразу Anexo III (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: база 32 %; знижена база 16 % не діє для регульованих професій (інженери, бухгалтери), тому в розрахунку не застосовується.
ISS — від 2 % до 5 % залежно від муніципалітету.
Послуги населенню чернетка — дані перевіряються
Побутові послуги, ремонт, краса, навчання, фото — для приватних осіб.
MEI доступний для багатьох побутових занять (перукар, манікюр, ремонт комп'ютерів, репетитор, інструктор з мов) — за переліком Anexo XI; DAS-MEI 2026: R$ 81,05 INSS + R$ 5 ISS на місяць.
Simples: Anexo III (6–33 %) без fator r — ремонт і обслуговування (art. 18 § 5-B IX), навчання (§ 5-B I); фізіотерапія й психологія — Anexo V/III за fator r (§ 5-M).
Самозайнятий, що працює лише з фізособами, може замість 20 % INSS платити 11 % мінімальної зарплати (R$ 178,31 на місяць), відмовившись від пенсії за стажем (Lei 8.212, art. 21 § 2 I); розрахунок бере 20 %.
Lucro Presumido: база 32 % (16 % для IRPJ при виручці до R$ 120 000); ISS 2–5 %.
Торгівля товарами чернетка — дані перевіряються
Роздрібна й оптова торгівля, зокрема інтернет-магазин (без підакцизних товарів).
Торгувати як самозайнятий без реєстрації не можна: фізособа, що регулярно продає товари, прирівнюється до юрособи (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026 — R$ 81,05 INSS + R$ 1 ICMS на місяць; звільнена частка прибутку — 8 % виручки, решта — IRPF.
Simples: Anexo I (4–19 %) включає ICMS до R$ 3 600 000 виручки; понад цю межу ICMS сплачується окремо (у розрахунок не входить).
Lucro Presumido: база IRPJ 8 %, CSLL 12 %; PIS 0,65 % і COFINS 3 % з виручки; ICMS (податок штату на товари) не враховано.
Виробництво товарів чернетка — дані перевіряються
Виготовлення й продаж власних виробів: харчові продукти, меблі, одяг, вироби ручної роботи.
Продавати власні вироби без реєстрації не можна — потрібен MEI, empresário individual або компанія (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: у переліку Anexo XI — багато ремісничих виробництв (харчові продукти, одяг, взуття, сумки, іграшки); DAS-MEI 2026 — R$ 81,05 INSS + R$ 1 ICMS на місяць.
Simples: Anexo II (4,5–30 %) включає IPI та ICMS (LC 123, art. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: база IRPJ 8 %, CSLL 12 %; IPI і ICMS не враховано.
Припущення розрахунку
Один власник — податковий резидент Бразилії, без працівників і без інших доходів, повний 2026 рік; виручка рівномірна протягом року і така сама, як за попередні 12 місяців.
ICMS і IPI (податки на товари з правом на кредит, аналог ПДВ) не враховано; ISS, PIS і COFINS у Lucro Presumido враховано, бо в Simples вони входять до DAS. ISS — 5 % (максимальна ставка, LC 116, art. 8).
IRPF — за річною декларацією: з повних відрахувань (витрати livro-caixa, INSS) і спрощеної знижки 20 % (до R$ 17 640) обирається вигідніше; знижка 2026 р. за Lei 15.270/2025.
INSS самозайнятого — 20 % прибутку (виручка мінус витрати) у межах від R$ 1 621 до R$ 8 475,55 на місяць.
Компанія: власник не отримує pró-labore, крім варіанту Simples з fator r (pró-labore = 28 % виручки), якщо він дешевший; прибуток після податків або повністю виплачується дивідендами, або залишається в компанії. Дивіденди звільнені повністю (ведеться облік).
Мінімальний податок IRPFM рахується з дивідендів (і pró-labore) за рік; redutor — з IRPJ і CSLL компанії (у Simples — їх частка в DAS за таблицями LC 123). Аванс 10 % з дивідендів понад R$ 50 000 на місяць зараховується в річний податок.
DoubleTaxation