Індивідуальне підприємництво: Україна — ФОП чи компанія

Порівняння податків і внесків для ФОП на різних системах і власної компанії — для резидента обраної країни, з однаковим прибутком.

Завантаження…

Форма

ФОП, 1 група

Фізична особа-підприємецьФізична особа – підприємець, платник єдиного податку першої групи

Фіксований єдиний податок до 332,80 грн на місяць, військовий збір 864,70 грн на місяць і ЄСВ; дозволено лише роздрібний продаж на ринках і побутові послуги населенню.

Умови

Лише роздрібний продаж товарів на ринках і побутові послуги населенню; ІТ і консалтинг для компаній не допускаються.
Без найманих працівників; дохід — до 1 444 049 грн за 2026 рік (167 мінімальних зарплат).

Податковий кодекс України, пп. 1 п. 291.4 ст. 291, пп. 1 п. 293.2 ст. 293 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 10 % мінімальної зарплати)

ФОП, 2 група

Фізична особа-підприємецьФізична особа – підприємець, платник єдиного податку другої групи

Фіксований єдиний податок до 1 729,40 грн на місяць, військовий збір 864,70 грн на місяць і ЄСВ; послуги можна надавати лише платникам єдиного податку та населенню.

Умови

Послуги — лише платникам єдиного податку та/або населенню; компаніям і підприємцям на загальній системі послуги надавати не можна.
До 10 працівників; дохід — до 7 211 598 грн за 2026 рік (834 мінімальні зарплати).

Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, пп. 2 п. 293.2 ст. 293 · ДПС: ставки єдиного податку і військового збору з 1 січня 2026 року

ФОП, 3 група 5 %

Фізична особа-підприємецьФізична особа – підприємець, платник єдиного податку третьої групи (ставка 5 %)

5 % єдиного податку і 1 % військового збору з усього доходу (витрати не віднімаються) плюс мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн на місяць.

Умови

Дохід — до 10 091 049 грн за 2026 рік (1 167 мінімальних зарплат); з перевищення — 15 %, і з наступного кварталу треба перейти на загальну систему.
За ставкою 5 % ФОП не є платником ПДВ; кількість працівників не обмежена.
Діяльність з управління підприємствами для єдинників заборонена; ІТ-послуги та консультування з питань комерційної діяльності — дозволені.

Податковий кодекс України, пп. 3 п. 291.4, пп. 7 пп. 291.5.1 ст. 291, пп. 2 п. 293.3, п. 293.4 ст. 293 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 1 % доходу для 3 групи) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ст. 7, 8

ФОП, загальна система

Фізична особа-підприємецьФізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування

18 % ПДФО і 5 % військового збору з чистого доходу (дохід мінус документально підтверджені витрати; ЄСВ витратою не є); ЄСВ — 22 % чистого доходу, не менше 1 902,34 грн на місяць, з бази не більше 172 940 грн на місяць.

Умови

Ліміту доходу немає; потрібна книга обліку доходів і витрат та документи на кожну витрату; річна декларація.
Реєстрація платником ПДВ обов'язкова, якщо обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перевищує 1 000 000 грн (ПДВ у розрахунку не враховано).

Податковий кодекс України, п. 167.1 ст. 167, пп. 177.2, 177.4.3 ст. 177 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 5 % чистого оподатковуваного доходу) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ст. 1, 7, 8

ТОВ, загальна система

КомпаніяТовариство з обмеженою відповідальністю на загальній системі оподаткування

Компанія платить 18 % податку на прибуток; з дивідендів власнику компанія утримує 5 % ПДФО і 5 % військового збору.

Умови

Якщо власник працює директором за трудовим договором, компанія має платити йому щонайменше мінімальну зарплату (8 647 грн на місяць) з ПДФО, військовим збором і ЄСВ 22 % — у розрахунку не враховано.
Реєстрація платником ПДВ обов'язкова, якщо обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перевищує 1 000 000 грн (ПДВ у розрахунку не враховано).
ТОВ може обрати й єдиний податок 3 групи (дохід до 10 091 049 грн); тоді дивіденди оподатковуються 9 % ПДФО — тут не показано.

Податковий кодекс України, п. 136.1 ст. 136 (18 %), пп. 167.5.2 ст. 167 (дивіденди 5 %), п. 170.5 ст. 170 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 5 % з дивідендів) · ДПС: ставки податку на доходи фізичних осіб (дивіденди 5 % / 9 %)

ТОВ, резидент Дія Сіті

КомпаніяТОВ — резидент Дія Сіті, платник податку на прибуток на особливих умовах (податок на виведений капітал)

Нерозподілений прибуток не оподатковується; з виплачених дивідендів компанія платить 9 % (база — сума дивідендів), а власник — 5 % ПДФО і 5 % військового збору.

Умови

Статус резидента Дія Сіті: у середньому щонайменше 9 працівників або гіг-спеціалістів, середня винагорода — не менше еквівалента 1 200 євро на місяць, щонайменше 90 % доходу — від кваліфікованої діяльності (програмування, консультування з питань інформатизації тощо). За припущенням «без працівників» умова не виконується — форму показано для порівняння.
Дивіденди не оподатковуються ПДФО, якщо резидент Дія Сіті не виплачував дивідендів два календарні роки поспіль (у розрахунку не враховано).
Якщо власник працює директором за трудовим договором, компанія має платити йому щонайменше мінімальну зарплату (8 647 грн на місяць) з ПДФО, військовим збором і ЄСВ 22 % — у розрахунку не враховано.

Податковий кодекс України, п. 136.8 ст. 136, пп. 135.2.1.1 ст. 135, п. 141.10 ст. 141, пп. 170.5.5 ст. 170 · Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX, ст. 5 (вимоги до резидента Дія Сіті) · ДПС: оподаткування резидентів Дія Сіті (вимоги до резидента, ставка 9 %)

Припущення розрахунку

Вид діяльності: Послуги у сфері ІТ та консалтингу для бізнес-клієнтів (компаній і підприємців)

Один власник — податковий резидент України, без працівників, без інших доходів і без дітей; повний 2026 рік; суми в гривнях.
ЄСВ для ФОП на єдиному податку — мінімальний (1 902,34 грн на місяць). Для ФОП на загальній системі ЄСВ витратою не є: база ЄСВ, ПДФО й військового збору — чистий дохід (дохід мінус витрати).
ПДВ не враховано. Витрати — документально підтверджені витрати на діяльність; на єдиному податку 3 групи вони податок не зменшують.
Для компаній: власник не отримує зарплати й не має трудового договору, тому ЄСВ не нараховується; прибуток після податку або повністю виплачується дивідендами, або залишається в компанії.

Джерела: Податковий кодекс України (ст. 135, 136, 141, 167, 170, 177, 291, 293; п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI · Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX (мінімальна зарплата 8 647 грн, прожитковий мінімум 3 328 грн) · Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX · ДПС, 01.01.2026: ставки єдиного податку (332,80 / 1 729,40 грн) і військового збору (864,70 грн), мінімальна зарплата 8 647 грн · ДПС (ЗІР): ставки військового збору · ДПС (ЗІР): ставки податку на доходи фізичних осіб · ДПС: інформаційний лист щодо оподаткування резидентів Дія Сіті

Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Орієнтовний розрахунок для типового випадку: не враховано ПДВ, пільги для початківців, інші доходи й сімейні пільги. Не є податковою консультацією.