Індивідуальне підприємництво: Італія — ФОП чи компанія

Порівняння податків і внесків для ФОП на різних системах і власної компанії — для резидента обраної країни, з однаковим прибутком.

Завантаження…

Форма

Режим forfettario, 15 %

Фізична особа-підприємецьRegime forfetario (legge 23 dicembre 2014, n. 190)

Дохід — 78 % виручки (фактичні витрати не враховуються). Податок 15 % замість IRPEF, регіональної й муніципальної надбавок та IRAP; внески INPS 26,07 % з цього доходу зменшують базу податку.

Умови

Виручка за попередній рік — до 85 000 EUR; якщо в поточному році перевищено 100 000 EUR, режим припиняється одразу. Не можна мати частку в товаристві з прозорим оподаткуванням чи контроль над SRL, що працює з тими самими клієнтами.
Коефіцієнт 78 % — для професійних послуг (ATECO 69–75, зокрема консалтинг 70.22); для розробки ПЗ та ІТ-послуг (ATECO 62) — 67 %. ПДВ не нараховується; у попередньому році зарплата не більше 35 000 EUR.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 (regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (sostituisce l'Allegato 4 della L. 190/2014): coefficienti di redditività 78 % / 67 % · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €)

Forfettario для нової справи, 5 %

Фізична особа-підприємецьRegime forfetario — aliquota agevolata 5 % per le nuove attività

Те саме, що forfettario, але податок 5 % — у рік початку діяльності та 4 наступні роки.

Умови

Нова діяльність: за 3 попередні роки особа не вела підприємницької чи професійної діяльності, і нова справа не є продовженням попередньої роботи за наймом чи самозайнятості.
Інші умови й ліміти (85 000 / 100 000 EUR, коефіцієнт 78 %) — як у звичайному forfettario.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 65 e 65-bis (aliquota 5 % per i primi cinque anni) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026)

Самозайнятий, загальний режим

Фізична особа-підприємецьLavoratore autonomo (partita IVA) in regime ordinario

Дохід = виручка мінус фактичні витрати. Внески INPS Gestione separata 26,07 % з доходу віднімаються; решта — IRPEF 23/33/43 % плюс надбавки регіону Лаціо й міста Рим.

Умови

Ліміту виручки немає. Потрібна реєстрація платником ПДВ з першого євро (22 %); IRAP фізичні особи не сплачують.
Надбавки — для Рима: регіональна 1,73 % (до 28 000 EUR) або 1,73–3,33 % понад; муніципальна 0,9 % для доходу понад 14 000 EUR. В інших містах ставки інші.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (scaglioni IRPEF 2026); art. 13, commi 5 e 5-ter (detrazione per redditi di lavoro autonomo, testo della L. 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €) · Regione Lazio: addizionale regionale all'IRPEF 2026 (L.R. 31 dicembre 2025, n. 20)

Компанія SRL

КомпаніяSocietà a responsabilità limitata unipersonale (SRL)

Компанія платить IRES 24 % і IRAP 4,82 % (3,9 % + надбавка Лаціо 0,92) з прибутку; дивіденди власнику — 26 % (остаточний податок). Учасник, що працює в компанії, сплачує мінімальні внески INPS як комерсант.

Умови

Мінімальні внески INPS Gestione commercianti (4 611,64 EUR на 2026 рік) — якщо учасник особисто й постійно працює в компанії; INPS може вимагати внески й з частки прибутку SRL — це спірно, у розрахунок не включено.
IRAP — для Рима (Лаціо): 3,9 % + 0,92 п. п. з 2026 року; в інших регіонах ставка інша. Без працівників база IRAP прирівняна до прибутку. З бази віднімається фіксована deduzione 8 000 EUR (якщо база не перевищує 180 759,91 EUR; далі 6 000 / 4 000 / 2 000 EUR і нуль понад 180 999,91 EUR). ПДВ з першого євро (22 %) не враховано.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 77 (aliquota IRES 24 %) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 16 (aliquota IRAP 3,9 %, maggiorabile dalle regioni) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e)) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (IRAP: maggiorazione di 0,92 punti dal 2026) · D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 27 (ritenuta 26 % sugli utili) · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti 2026: minimale 18 808 €, contributo minimo commercianti 4 611,64 €)

Припущення розрахунку

Вид діяльності: Послуги у сфері ІТ / консалтингу для бізнес-клієнтів (професіонал без власної каси, напр. ATECO 70.22 — консалтинг з управління)

Один власник — податковий резидент Італії, мешкає в Римі (Лаціо), без працівників, без інших доходів і без дітей, повний рік.
Внески INPS вважаються сплаченими в тому самому році й повністю віднімаються від бази податку; ПДВ не враховано.
Для SRL власник не отримує зарплати чи винагороди адміністратора; прибуток після податків або повністю виплачується дивідендами, або залишається в компанії.

Джерела: INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 — Gestione separata, aliquote 2026 · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 — artigiani ed esercenti attività commerciali, contributi 2026 · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (coefficienti di redditività del regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 · Scaglioni IRPEF 2026, addizionali Lazio e Roma (TUIR art. 11; L.R. Lazio 20/2025) · Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2 (nuovo art. 13, commi 5 e 5-ter TUIR) — Gazzetta Ufficiale n. 310 del 31.12.2021, S.O. n. 49 (ripubblicazione GU n. 13 del 18.01.2022, S.O. n. 3) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (maggiorazione IRAP 0,92 punti) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e))

Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Орієнтовний розрахунок для типового випадку: не враховано ПДВ, пільги для початківців, інші доходи й сімейні пільги. Не є податковою консультацією.