Індивідуальне підприємництво: Німеччина — ФОП чи компанія

Порівняння податків і внесків для ФОП на різних системах і власної компанії — для резидента обраної країни, з однаковим прибутком.

Завантаження…

Форма

ФОП, вільна професія

Фізична особа-підприємецьEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Ви працюєте як фізична особа «Freiberufler»: прибуток оподатковується прогресивним податком на доходи (§ 32a EStG) і солідарним збором; промислового податку (Gewerbesteuer) немає. Медичне страхування й догляд — добровільно в державній касі з мінімальної бази.

Умови

ІТ-консалтинг є «вільною професією», лише якщо фінансова служба визнає його подібним до професії інженера (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG: «ähnliche Berufe») — зазвичай потрібна інженерна чи ІТ-освіта або рівноцінні знання. Інакше діяльність вважається промисловою (Gewerbe) — див. наступну форму.
ПДВ: звільнення для малого підприємця, якщо оборот за минулий рік ≤ 25 000 EUR і за поточний ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); інакше — реєстрація платником ПДВ (19 %).
Пенсійне страхування не обов'язкове, але стає обов'язковим (18,6 % від прибутку), якщо ви без працівників постійно працюєте по суті на одного замовника (§ 2 Nr. 9 SGB VI) — у розрахунку не враховано.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

ФОП, промислова діяльність

Фізична особа-підприємецьEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Те саме, що й вільна професія, але додається промисловий податок (Gewerbesteuer): 3,5 % від прибутку понад 24 500 EUR × ставка громади (Берлін — 410 %). Більшу частину зараховують у податок на доходи (4,0 × Messbetrag, § 35 EStG).

Умови

Потрібна реєстрація промислу (Gewerbeanmeldung) у місцевому відомстві; податкові ставки громади різні — розрахунок для Берліна (410 %).
ПДВ: звільнення для малого підприємця, якщо оборот за минулий рік ≤ 25 000 EUR і за поточний ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); інакше — ПДВ 19 %.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Власне ТОВ (GmbH)

КомпаніяGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Компанія сплачує корпоративний податок 15 % + солідарний збір і промисловий податок (у Берліні 14,35 % прибутку) — разом близько 30,2 %. Дивіденди власнику: 25 % + солідарний збір (≈ 26,4 %) з суми понад 1 000 EUR на рік.

Умови

Статутний капітал GmbH — щонайменше 25 000 EUR (§ 5 GmbHG); нотаріальне засновування й запис у торговельному реєстрі. UG (haftungsbeschränkt) можна заснувати з 1 EUR капіталу (§ 5a GmbHG), оподатковується так само, але 1/4 річного прибутку йде в обов'язковий резерв.
Власник без зарплати має однаково бути застрахований на випадок хвороби: у розрахунку — добровільна державна каса з дивідендів (або мінімальної бази, якщо прибуток не виплачується). Замість 25 % можна за заявою обрати часткове оподаткування дивідендів (60 % за шкалою, § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG) — не враховано.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Припущення розрахунку

Вид діяльності: Послуги у сфері ІТ / консалтингу для бізнес-клієнтів

Один власник — резидент Німеччини, без працівників, без інших доходів, неодружений, без дітей, повний рік; без церковного податку.
Медичне страхування: добровільно в державній касі за зниженою ставкою 14,0 % (без лікарняних) + середній додатковий внесок 2,9 %; страхування догляду 3,6 % + 0,6 % для бездітних. База — прибуток (для GmbH — дивіденди) від 15 820 до 69 750 EUR на рік. Приватне страхування — замість цього, не розраховується.
Податок на доходи: прибуток мінус внески на медичне страхування й догляд і 36 EUR паушальних особливих витрат; промисловий податок — за ставкою Берліна 410 %; ПДВ не враховано.
GmbH: власник не отримує зарплати; прибуток після податків або повністю виплачується дивідендами, або залишається в компанії.

Джерела: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Орієнтовний розрахунок для типового випадку: не враховано ПДВ, пільги для початківців, інші доходи й сімейні пільги. Не є податковою консультацією.