Індивідуальне підприємництво: Австрія — ФОП чи компанія

Порівняння податків і внесків для ФОП на різних системах і власної компанії — для резидента обраної країни, з однаковим прибутком.

Завантаження…

Форма

ФОП, загальна система

Фізична особа-підприємецьEinzelunternehmen — Einnahmen-Ausgaben-Rechnung

Прибуток = виручка мінус фактичні витрати й внески SVS. З нього вираховують базову неоподатковувану суму 15 % (до 4 950 EUR) і оподатковують за прогресивною шкалою 0–55 %.

Умови

Потрібна промислова ліцензія (Gewerbeberechtigung) на вільний промисел у сфері ІТ і членство у Wirtschaftskammer; страхування SVS обов'язкове з першого євро, мінімум близько 160,81 EUR на місяць.
ПДВ: звільнення для малого підприємця при обороті до 55 000 EUR на рік (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG); понад — ПДВ 20 %.

§ 10 EStG 1988 (Gewinnfreibetrag) · §§ 2, 25 GSVG

ФОП, базова паушалізація

Фізична особа-підприємецьEinzelunternehmen — Basispauschalierung (§ 17 Abs. 1 EStG)

Замість фактичних витрат вираховують 6 % виручки (для технічного консалтингу; не більше 25 200 EUR) плюс внески SVS. Решта — як у загальній системі: 15 % базової неоподатковуваної суми і шкала 0–55 %.

Умови

Оборот попереднього року — не більше 420 000 EUR; без обов'язку вести бухгалтерські книги. Ставка 6 % — для комерційного чи технічного консалтингу; для інших ІТ-послуг може застосовуватися 15 % (до 63 000 EUR).
Вигідно лише коли фактичні витрати менші за паушальні; інші витрати (оренда, техніка) окремо не вираховуються.

§ 17 Abs. 1, 2 EStG 1988 · § 10 Abs. 1 Z 6 EStG 1988

ФОП, паушалізація малого підприємця

Фізична особа-підприємецьEinzelunternehmen — Pauschalierung für Kleinunternehmer (§ 17 Abs. 3a EStG)

Для малих підприємців без ПДВ: витрати вважаються рівними 20 % виручки (сфера послуг; не більше 11 000 EUR), окремо вираховуються лише внески SVS. Далі — 15 % базової неоподатковуваної суми і шкала 0–55 %.

Умови

Лише якщо діє звільнення від ПДВ для малого підприємця: оборот ≤ 55 000 EUR і в попередньому, і в поточному році. ІТ-послуги належать до «сфери послуг» (ставка 20 %, а не 45 %).

§ 17 Abs. 3a EStG 1988 · § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 · BMF (USP): Kleinunternehmerpauschalierung

Власне ТОВ (GmbH)

КомпаніяGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Компанія сплачує корпоративний податок 23 % (щонайменше 500 EUR на рік). Дивіденди оподатковуються 27,5 % (KESt). Власник-директор без зарплати все одно застрахований у SVS: внески — з дивідендів, а без виплат — з мінімальної бази.

Умови

Статутний капітал — щонайменше 10 000 EUR (§ 6 GmbHG). Власник, призначений директором GmbH — члена Wirtschaftskammer, обов'язково застрахований у SVS (§ 2 Abs. 1 Z 3 GSVG); дивіденди входять до бази внесків (до 97 020 EUR на рік).
Мінімальний корпоративний податок 500 EUR сплачується й при збитку; надлишок зараховується в майбутні роки.

§ 22 Abs. 1 KStG 1988 · § 24 Abs. 4 KStG 1988 · § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988 · § 2 Abs. 1 Z 3 GSVG

Припущення розрахунку

Вид діяльності: Послуги у сфері ІТ / консалтингу для бізнес-клієнтів

Один власник — резидент Австрії, без працівників, без інших доходів, без дітей, повний рік; діяльність — вільний промисел у сфері ІТ (промислова ліцензія, членство у Wirtschaftskammer), не перші роки діяльності.
Внески SVS 2026: пенсійне 18,5 %, медичне 6,8 %, «Selbständigenvorsorge» 1,53 % від бази 551,10–8 085 EUR на місяць; страхування від нещасних випадків 12,95 EUR на місяць. База для ФОП — прибуток до внесків на пенсійне й медичне страхування. Внески до Wirtschaftskammer не враховано.
Податок на доходи — за шкалою 2026 року; базова неоподатковувана сума прибутку 15 % (до 4 950 EUR) без інвестиційної частини; ПДВ не враховано.
GmbH: власник — єдиний учасник і директор без зарплати; прибуток після податку або повністю виплачується дивідендами, або залишається в компанії.

Джерела: USP (BMF): Tarifstufen 2026 · § 10 EStG 1988 — Gewinnfreibetrag (Grundfreibetrag 15 % bis 33 000 €) · § 17 EStG 1988 — Basispauschalierung (6 %, max. 25 200 €; Umsatz ≤ 420 000 €) und Kleinunternehmerpauschalierung (20 %, max. 11 000 €) · BMF (USP): Pauschalierung — Basispauschalierung und Kleinunternehmerpauschalierung, Stand 1.1.2026 · § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 — Kleinunternehmergrenze 55 000 € · WKO: Gewerbliche Sozialversicherungsbeiträge — Ausmaß, Stand 01.01.2026 (PV 18,5 %, KV 6,8 %, SV 1,53 %, UV 12,95 €, Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage 551,10 € / 8 085 €) · § 2 GSVG — Pflichtversicherung (Z 1 Kammermitglieder, Z 3 Gesellschafter-Geschäftsführer) · § 25 GSVG — Beitragsgrundlage, Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage · § 49 BMSVG — Selbständigenvorsorge für GSVG-Krankenversicherte · § 8 Abs. 1 Z 3 lit. a ASVG — Unfallversicherung der Kammermitglieder und GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer · VwGH 02.07.2024, Ro 2023/08/0006 — Gewinnausschüttungen in der GSVG-Beitragsgrundlage · § 22 Abs. 1 KStG 1988 — 23 % ab 2024 · § 24 Abs. 4 KStG 1988 — Mindeststeuer 5 % des Mindeststammkapitals · § 6 Abs. 1 GmbHG — Stammkapital mindestens 10 000 € · § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988 — besonderer Steuersatz 27,5 %

Перевірено: 4 листопада 2026 р.

Орієнтовний розрахунок для типового випадку: не враховано ПДВ, пільги для початківців, інші доходи й сімейні пільги. Не є податковою консультацією.