বাংলাদেশি করদাতার জন্য মালয়েশিয়ায় কর-নিবাস

মালয়েশিয়া আপনাকে নিবাসী গণ্য করে, যদি পঞ্জিকা বছরে সেখানে ১৮২ দিন বা তার বেশি থাকেন (দিনের অংশও পূর্ণ দিন), যদি কম দিনগুলো আগের বা পরের বছরের মধ্যে অন্তত ১৮২ দিনের একটানা অবস্থানের সঙ্গে যুক্ত হয়, যদি ৯০ দিন থাকেন এবং আগের চার বছরের তিনটিতে নিবাসী ছিলেন বা ৯০ দিন ছিলেন, অথবা আগের তিন বছর ও পরের বছর নিবাসী হন। মালয়েশিয়ায় না আনা বিদেশি আয়ে মালয়েশিয়া কর আরোপ করে না। বাংলাদেশ দিন গোনে ১ জুলাই – ৩০ জুন আয়বর্ষে: ১৮৩ দিন, অথবা ৯০ দিন ও আগের ৪ বছরে ৩৬৫ দিন। দুই দেশই আপনাকে নিবাসী গণ্য করলে ঢাকায় ১৯ এপ্রিল ১৯৮৩ তারিখে স্বাক্ষরিত চুক্তির অনুচ্ছেদ ৪(২) সিদ্ধান্ত দেয়: স্থায়ী বাসস্থান, জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র, অভ্যাসগত বাস, নাগরিকত্ব, তারপর পারস্পরিক সমঝোতা।

আপনার মর্যাদা যাচাই করুন: বাংলাদেশ ও মালয়েশিয়া

বিনামূল্যে, নিবন্ধন ছাড়া, প্রায় 3 মিনিট। বাংলাদেশের আয়কর আইন অনুযায়ী সিদ্ধান্ত, মালয়েশিয়ার আইন ও দ্বৈত কর পরিহার চুক্তির সঙ্গে তুলনা করে।

মালয়েশিয়া কখন আপনাকে কর-নিবাসী মনে করে

মালয়েশিয়া দিন গোনে পঞ্জিকা বছরে (ব্যক্তির ভিত্তি বছর), আর সীমা ১৮২ দিন (বাংলাদেশের মতো ১৮৩ নয়): ১৮২ দিন বা তার বেশি থাকলে আপনি নিবাসী। মালয়েশিয়ায় দিনের যেকোনো অংশ পূর্ণ দিন হিসেবে গণ্য, তাই আগমন ও প্রস্থানের দিনও গণ্য হয়। এই মানদণ্ডে নাগরিকত্ব, ভিসা বা নিজের বাসস্থানের কোনো ভূমিকা নেই।

মালয়েশিয়া বছরগুলো «জোড়া লাগায়»: নির্বাচিত বছরে ১৮২ দিনের কম থাকলেও আপনি নিবাসী, যদি এই দিনগুলো মালয়েশিয়ায় অন্তত ১৮২ দিনের এমন একটানা অবস্থানের সঙ্গে যুক্ত হয়, যা পুরোপুরি আগের বা পরের পঞ্জিকা বছরের মধ্যে পড়ে (যেমন, আগের বছরের ১ মার্চ থেকে ৩১ ডিসেম্বর আপনি মালয়েশিয়ায় ছিলেন এবং নির্বাচিত বছরেও থেকে গেছেন)। কেবল ৩১ ডিসেম্বর পেরোনো অবস্থান যথেষ্ট নয়: সেপ্টেম্বর থেকে এপ্রিল পর্যন্ত থাকলে কোনো বছরেই একটানা ১৮২ দিন হয় না। মালয়েশিয়ার চাকরির কাজে বিদেশ সফর, চিকিৎসা (আপনার বা নিকটজনের) এবং মোট ১৪ দিন পর্যন্ত ব্যক্তিগত ভ্রমণ এই সময়কাল ভাঙে না, যদি ভ্রমণের আগে ও পরে আপনি মালয়েশিয়ায় ছিলেন; বিদেশে দীর্ঘতর ছুটি তা ভেঙে দেয়। ব্যক্তিগত ভ্রমণের ১৪ দিনের সীমা দুই সময় মিলিয়ে একটিই।

যাঁরা বছরের পর বছর মালয়েশিয়ায় আসেন, তাঁদের জন্য দ্বিতীয় নিয়ম: নির্বাচিত বছরে ৯০ দিন বা তার বেশি থাকলে আপনি নিবাসী, যদি আগের চার বছরের যেকোনো তিনটিতে আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী ছিলেন বা সেখানে অন্তত ৯০ দিন ছিলেন। দুটো মেলানো যায়: যেমন দুই বছর নিবাস এবং এক বছর ৯০ দিন।

তৃতীয় নিয়ম সেই বছরের নিবাস রক্ষা করে, যখন আপনি মালয়েশিয়ায় প্রায় বা একেবারেই ছিলেন না (যেমন বিদেশে পড়াশোনা বা দীর্ঘ কাজ): আগের তিন বছরের প্রতিটিতে নিবাসী থাকলে এবং পরের বছরে নিবাসী হলে আপনি নিবাসী। তাই এমন বছরের চূড়ান্ত মর্যাদা জানা যায় কেবল পরের বছর শেষ হওয়ার পর।

মালয়েশিয়ার সরকারি চাকরিতে (বা আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সংস্থায়) কর্মরত যে মালয়েশীয় নাগরিকেরা নির্বাচিত বছরে এই কাজের কারণে বা নিয়োগকর্তার পূর্ণ অর্থায়নে পড়াশোনার জন্য বিদেশে ছিলেন, তাঁদের জন্য বিশেষ নিয়ম আছে: তাঁরা নিবাসী গণ্য হন।

আপনি পঞ্জিকা বছরে মালয়েশিয়ায় ১৮২ দিন বা তার বেশি ছিলেন (দিনের প্রতিটি অংশ গণ্য) — এই বছরের জন্য আপনি মালয়েশিয়ার কর-নিবাসী (s. 7(1)(a) ITA 1967)। মালয়েশিয়া মালয়েশীয় উৎসের আয়ে ০ থেকে ৩০% ক্রমবর্ধমান হারে কর আরোপ করে; বিদেশি আয়ে কেবল তা মালয়েশিয়ায় আনা হলে, আর ব্যক্তির ক্ষেত্রে উৎস দেশে করারোপিত হলে তা ৩১.১২.২০৩৬ পর্যন্ত অব্যাহতিপ্রাপ্ত।
নির্বাচিত বছরে ১৮২ দিনের কম, কিন্তু সেগুলো আগের বা পরের বছরের মধ্যে মালয়েশিয়ায় অন্তত ১৮২ দিনের একটানা অবস্থানের সঙ্গে যুক্ত — এই বছরের জন্য আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী (s. 7(1)(b) ITA 1967)। সিদ্ধান্তটি সম্ভাব্য: যাচাই করুন, সেই একটানা ১৮২ দিন সত্যিই একটি পাশের বছরের মধ্যেই পড়ে কি না এবং প্রতিটি বিদেশ ভ্রমণ অনুমোদিত সাময়িক অনুপস্থিতির মধ্যে পড়ে কি না (ব্যক্তিগত ভ্রমণ দুই সময় মিলিয়ে মোট ১৪ দিনের বেশি নয়)।
আপনি মালয়েশিয়ায় ৯০ দিন বা তার বেশি ছিলেন, এবং আগের চার বছরের তিনটিতে সেখানকার নিবাসী ছিলেন বা অন্তত ৯০ দিন ছিলেন — এই বছরের জন্য আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী (s. 7(1)(c) ITA 1967)। আগের বছরগুলো সম্পর্কে উত্তর কাগজপত্রে প্রমাণ করুন (পাসপোর্টের সিল, LHDN-এর সনদ)।
আগের তিন বছরের প্রতিটিতে আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী ছিলেন এবং পরের বছরেও নিবাসী (বা হবেন) — মালয়েশিয়ায় প্রায় না থাকলেও নির্বাচিত বছরের জন্য আপনি নিবাসী (s. 7(1)(d) ITA 1967)। সিদ্ধান্তটি পরের বছরের মর্যাদার ওপর নির্ভর করে: সেই বছরে নিবাসী না হলে নিয়মটি প্রযোজ্য হবে না।
মালয়েশিয়ার সরকারি চাকরিতে (বা আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সংস্থায়) কর্মরত মালয়েশীয় নাগরিক হিসেবে, যিনি এই কাজের কারণে বা নিয়োগকর্তার পূর্ণ অর্থায়নে পড়াশোনার জন্য বিদেশে ছিলেন, এই বছরের জন্য আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী গণ্য হন (s. 7(1B) ITA 1967)।

কখন আপনি অনিবাসী

আপনি s. 7 ITA 1967-এর কোনো মানদণ্ড পূরণ করেন না — এই বছরের জন্য আপনি মালয়েশিয়ার অনিবাসী। মালয়েশিয়া কেবল আপনার মালয়েশীয় উৎসের আয়ে কর আরোপ করতে পারে, কর-রেয়াত ছাড়া ৩০% সমহারে (কিছু আয়ে উৎসে কর কর্তনের মাধ্যমে)।
আপনার উত্তর অনুযায়ী আপনি সম্ভবত মালয়েশিয়ার অনিবাসী, কিন্তু একটি প্রশ্নে (একটানা সময়কাল, আগের বছরগুলো বা পরের বছর) আপনি «নিশ্চিত নই» উত্তর দিয়েছেন। নির্বাচিত, আগের ও পরের বছরগুলোতে মালয়েশিয়ায় থাকার দিন গুনে দেখুন — s. 7(1)(b)–(d)-এর যেকোনো মানদণ্ড আপনাকে নিবাসী করতে পারে।

মালয়েশিয়ার আইন যেখানে বাংলাদেশের নিয়মের সঙ্গে সাংঘর্ষিক

সংঘাত: বাংলাদেশের নিবাসী থেকে মালয়েশিয়ায় ১৮২ দিন. মালয়েশিয়া আপনাকে নিবাসী গণ্য করে, কারণ পঞ্জিকা বছরে সেখানে ১৮২ দিন বা তার বেশি ছিলেন; বাংলাদেশ — কারণ আয়বর্ষে (১ জুলাই – ৩০ জুন) ১৮৩ দিন, অথবা ৯০ দিন ও আগের ৪ বছরে মোট ৩৬৫ দিন বাংলাদেশে ছিলেন। দুই দেশের বছর ভিন্ন বলে একই সময়ে দুটো পরীক্ষাই পূরণ হতে পারে। তখন বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তির অনুচ্ছেদ ৪(২) সিদ্ধান্ত দেয়: স্থায়ী বাসস্থান কেবল একটি দেশে থাকলে সেই দেশ; দুই দেশে থাকলে জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র; তা নির্ধারণ করা না গেলে বা কোনো দেশেই স্থায়ী বাসস্থান না থাকলে অভ্যাসগত বাস; তারপর নাগরিকত্ব; শেষে পারস্পরিক সমঝোতা।
সংঘাত: ১৮২ দিনের কমেও মালয়েশিয়া আপনাকে নিবাসী করে. এই বছরে মালয়েশিয়ায় ১৮২ দিনের কম থাকলেও মালয়েশিয়া আপনাকে নিবাসী গণ্য করতে পারে: দিনগুলো আগের বা পরের বছরের মধ্যে অন্তত ১৮২ দিনের একটানা অবস্থানের সঙ্গে যুক্ত হলে (s. 7(1)(b)), বছরের পর বছর ৯০ দিন বা তার বেশি থাকলে (s. 7(1)(c)), অথবা এই বছরের আগে ও পরে নিবাসী থাকলে (s. 7(1)(d))। বাংলাদেশের পরীক্ষা কেবল আয়বর্ষের দিনের হিসাব; তাই বাংলাদেশে নিবাসী থেকেও আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী হতে পারেন। চুক্তির অনুচ্ছেদ ৪(২) সিদ্ধান্ত দেয়: আগে স্থায়ী বাসস্থান, তারপর জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র ও অভ্যাসগত বাস — এক বছরের দিনের সংখ্যা এখানে নির্ধারক নয়।

আরও যা জানা দরকার

কোন চুক্তি প্রযোজ্য: বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (১৯৮৩). ঢাকায় ১৯ এপ্রিল ১৯৮৩ তারিখে স্বাক্ষরিত আয়কর চুক্তি প্রযোজ্য; তা ৩১.১২.১৯৮৪ বলবৎ হয় এবং ০১.০১.১৯৮২ থেকে কর নির্ধারণী বছরে কার্যকর (অনুচ্ছেদ ২৮)। কোনো সংশোধনী প্রটোকল নেই, আর বাংলাদেশ বহুপাক্ষিক কনভেনশনের (MLI) পক্ষ নয় — তাই ২০২৬ সালে চুক্তিটি অপরিবর্তিত প্রযোজ্য। চুক্তিটি এনবিআর-এর দ্বৈত কর পরিহার চুক্তির তালিকায় আছে (১৭ নং)। মালয়, বাংলা ও ইংরেজি পাঠ সমভাবে প্রামাণিক; ব্যাখ্যায় পার্থক্য হলে ইংরেজি পাঠ প্রাধান্য পায়। নিবাস: অনুচ্ছেদ ৪(২) — স্থায়ী বাসস্থান, জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র, অভ্যাসগত বাস, নাগরিকত্ব, তারপর পারস্পরিক সমঝোতা; চাকরি: অনুচ্ছেদ ১৬; দ্বৈত কর দূরীকরণ: অনুচ্ছেদ ২৩; পারস্পরিক সমঝোতা পদ্ধতি: অনুচ্ছেদ ২৫।
ভিন্ন করবছর: ১ জুলাই – ৩০ জুন এবং পঞ্জিকা বছর; মালয়েশিয়ায় দিনের অংশও দিন. বাংলাদেশ দিন গোনে তার আয়বর্ষে (১ জুলাই – ৩০ জুন); মালয়েশিয়া পঞ্জিকা বছরে, আর তার সীমা ১৮২ দিন (অধিবর্ষেও একই)। মালয়েশিয়ায় দিনের যেকোনো অংশ পূর্ণ দিন হিসেবে গণ্য, তাই আগমন ও প্রস্থানের দিনও গণ্য হয়। একই অবস্থান দুই দেশে ভিন্ন বছরে ভাগ হতে পারে; দুই হিসাব আলাদাভাবে যাচাই করুন। এক বছরের দিন ছাড়াও মালয়েশিয়া বছর পেরিয়ে চলা একটানা সময় ও আগের বছরগুলো বিবেচনা করে। চুক্তির অনুচ্ছেদ ১৬(২)-এর ১৮৩ দিনের সীমা «সংশ্লিষ্ট অর্থবছরে» গোনা হয়; সীমার কাছাকাছি থাকলে দুই দেশের বছর ধরেই হিসাব করুন।
মালয়েশিয়া মালয়েশিয়ায় না আনা বিদেশি আয়ে কর আরোপ করে না. মালয়েশিয়ার নিবাসীও মালয়েশীয় কর দেন কেবল মালয়েশিয়ায় উদ্ভূত আয়ে এবং মালয়েশিয়ায় প্রাপ্ত (আনা) বিদেশি আয়ে। ৩১.১২.২০৩৬ পর্যন্ত মালয়েশিয়ায় প্রাপ্ত ব্যক্তির বিদেশি আয় অব্যাহতিপ্রাপ্ত, যদি তা উৎস দেশে করারোপিত হয়ে থাকে। বাংলাদেশ, বিপরীতে, তার নিবাসীর বিশ্বব্যাপী আয়ে কর আরোপ করে (ধারা ২৬)। চুক্তি অনুযায়ী আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী হলে বাংলাদেশ কেবল বাংলাদেশে উদ্ভূত আয়ে, চুক্তি যতটা অনুমতি দেয় ততটা কর আরোপ করতে পারে।
বাংলাদেশের নিবাসী থেকে মালয়েশিয়ায় কাজ. মালয়েশিয়ায় সশরীরে করা কাজের বেতন মালয়েশীয় উৎসের আয়; বছরে কাজ ৬০ দিনের বেশি চললে অনিবাসী তাতে ৩০% কর দেন। চুক্তি অনুযায়ী আপনি বাংলাদেশের নিবাসী হলে মালয়েশিয়া সেই বেতনে কর আরোপ করে না, যদি অনুচ্ছেদ ১৬(২)-এর সব শর্ত পূরণ হয়: সংশ্লিষ্ট অর্থবছরে মালয়েশিয়ায় মোট ১৮৩ দিনের বেশি নয়, এবং নিয়োগকর্তা ও স্থায়ী স্থাপনা সংক্রান্ত শর্ত। কোনো শর্ত পূরণ না হলে মালয়েশিয়া কর আরোপ করতে পারে; তখন বাংলাদেশ সেই কর ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩(১))। বাংলাদেশি নাগরিক মালয়েশিয়ায় উপার্জিত আয় বৈধ ব্যাংকিং চ্যানেলে দেশে আনলে তা বাংলাদেশে করমুক্ত (ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ১, অনুচ্ছেদ ১৭)।
বাংলাদেশে মালয়েশীয় করের ক্রেডিট. আপনি বাংলাদেশের নিবাসী হলে মালয়েশীয় আয় বাংলাদেশি রিটার্নে দেখাবেন। চুক্তি অনুযায়ী মালয়েশিয়া যে আয়ে কর আরোপ করতে পারে, তাতে পরিশোধিত মালয়েশীয় কর বাংলাদেশ সেই আয়ের বাংলাদেশি করের বিপরীতে ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩(১)); চুক্তিতে কর-ছাড়ের (tax sparing) বিধানও আছে (অনুচ্ছেদ ২৩(২))। ক্রেডিট আয় যে কর নির্ধারণী বছরে করযোগ্য ছিল বা হতো তার পর ২ বছরের মধ্যে (ধারা ২৪৯(১)) দাবি করতে হয়; মালয়েশীয় কর পরিশোধের প্রমাণ রাখুন। চুক্তির বিপরীত কর আরোপ হলে নিবাসের রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের কাছে পারস্পরিক সমঝোতার আবেদন করা যায় (অনুচ্ছেদ ২৫)।
মালয়েশিয়া আপনার নিবাসের রাষ্ট্র হলে: বাংলাদেশে করযোগ্য আয়. চুক্তি অনুযায়ী আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী হলে বাংলাদেশ কেবল বাংলাদেশে উদ্ভূত আয়ে, চুক্তি যতটা অনুমতি দেয় ততটা কর আরোপ করতে পারে; অনিবাসীকে পরিশোধে পরিশোধকারী অনধিক ৩০% হারে কর কাটেন, আর চুক্তির কম হার প্রয়োগে এনবিআর-এর সনদ লাগে। মালয়েশিয়া বাংলাদেশি কর মালয়েশীয় করের বিপরীতে ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩(৩)); তবে মালয়েশিয়ায় প্রাপ্ত বিদেশি আয় উৎস দেশে করারোপিত হলে ৩১.১২.২০৩৬ পর্যন্ত অব্যাহতিপ্রাপ্ত, তাই বাস্তবে ক্রেডিট প্রায়ই লাগে না।
s. 7(1)(d)-এর মর্যাদা পরের বছরের ওপর নির্ভর করে. আপনি মালয়েশিয়ার নিবাসী এমন নিয়মে, যা পরের বছরও বিবেচনা করে। পরের বছরে মালয়েশিয়ার নিবাসী না হলে নির্বাচিত বছরের মর্যাদা বদলে যাবে — পরের বছর শেষ হলে আবার যাচাই করুন। চুক্তির জন্য দেখা হয় মালয়েশিয়ার আইন আপনাকে নিবাসী গণ্য করে কি না; তাই মর্যাদা নিশ্চিত না হওয়া পর্যন্ত বাংলাদেশ মালয়েশিয়ার নিবাস সনদ মেনে না-ও নিতে পারে।
নিবাস সনদ. বাংলাদেশে মালয়েশিয়ার নিবাসী হিসেবে চুক্তির সুবিধা নিতে LHDN থেকে কর-নিবাস সনদ (Certificate of Residence, অনলাইনে e-Residence) নিন; বাংলাদেশে চুক্তির কম হারে উৎসে কর কাটাতে এনবিআর-এর সনদ লাগে। বাংলাদেশে মালয়েশীয় করের ক্রেডিট দাবি করতে মালয়েশিয়ায় কর পরিশোধের প্রমাণ রাখুন।

দ্বৈত নিবাসের সমাধান কীভাবে হয়

দুই দেশই আপনাকে নিবাসী মনে করলে চুক্তির অনুচ্ছেদ ৪(২) প্রযোজ্য: মালয়েশিয়া সরকার ও গণপ্রজাতন্ত্রী বাংলাদেশ সরকারের মধ্যে আয়ের ওপর করের ক্ষেত্রে দ্বৈত কর পরিহার ও রাজস্ব ফাঁকি রোধ সংক্রান্ত চুক্তি, প্রটোকলসহ (ঢাকা, ১৯ এপ্রিল ১৯৮৩; মালয়েশিয়ায় P.U.(A) 113/1984)। মানদণ্ডগুলো ক্রমানুসারে প্রয়োগ হয় — স্থায়ী আবাস, প্রধান স্বার্থের কেন্দ্র, অভ্যাসগত বাসস্থান, নাগরিকত্ব, এবং শেষে দুই দেশের কর কর্তৃপক্ষের পারস্পরিক সমঝোতা।

চুক্তি বিস্তারিত: আয়, হার, ১৮৩ দিনের নিয়ম →

মালয়েশিয়ায় যেসব পরিভাষা দেখবেন

LHDN: মালয়েশিয়ার অভ্যন্তরীণ রাজস্ব বোর্ড (Lembaga Hasil Dalam Negeri); নিবাস সনদও দেয় (e-Residence)
ITA 1967, s. 7: মালয়েশিয়ার আয়কর আইনে ব্যক্তির নিবাসের চারটি মানদণ্ড (a)–(d)
YA (year of assessment): কর নির্ধারণী বছর; ব্যক্তির ভিত্তি বছর পঞ্জিকা বছর
সাময়িক অনুপস্থিতি: দাপ্তরিক সফর, অসুস্থতা ও মোট ১৪ দিন পর্যন্ত ব্যক্তিগত ভ্রমণ একটানা অবস্থান ভাঙে না
বিদেশি আয়ের অব্যাহতি: নিবাসী ব্যক্তির মালয়েশিয়ায় আনা বিদেশি আয় উৎস দেশে করারোপিত হলে ৩১.১২.২০৩৬ পর্যন্ত করমুক্ত
RPGT: মালয়েশিয়ার স্থাবর সম্পত্তি বিক্রয়ের মুনাফার কর

প্রশ্নোত্তর

বাংলাদেশ ও মালয়েশিয়ার মধ্যে কি কর চুক্তি আছে?

হ্যাঁ। ঢাকায় ১৯ এপ্রিল ১৯৮৩ তারিখে স্বাক্ষরিত চুক্তি ৩১ ডিসেম্বর ১৯৮৪ বলবৎ হয়েছে এবং ২০২৬ সালে অপরিবর্তিত প্রযোজ্য (কোনো প্রটোকল নেই, MLI প্রযোজ্য নয়)। দ্বৈত নিবাসে অনুচ্ছেদ ৪(২) সিদ্ধান্ত দেয়; দুই দেশই অন্য দেশের করের ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩)।

মালয়েশিয়ায় ১৮২ দিনের কম থাকলে কি আমি মালয়েশিয়ার নিবাসী হতে পারি?

হ্যাঁ। দিনগুলো আগের বা পরের বছরের মধ্যে অন্তত ১৮২ দিনের একটানা অবস্থানের সঙ্গে যুক্ত হলে, অথবা ৯০ দিন থেকে আগের চার বছরের তিনটিতে নিবাসী বা ৯০ দিন থাকলে, অথবা আগের তিন বছর ও পরের বছর নিবাসী হলে মালয়েশিয়া আপনাকে নিবাসী গণ্য করে (s. 7(1)(b)–(d) ITA 1967)।

মালয়েশিয়ায় উপার্জিত আয় দেশে পাঠালে কি বাংলাদেশে কর দিতে হয়?

বাংলাদেশি নাগরিক বিদেশে উপার্জিত আয় বৈধ ব্যাংকিং চ্যানেলে দেশে আনলে তা বাংলাদেশে করমুক্ত (ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ১, অনুচ্ছেদ ১৭)। অন্য ক্ষেত্রে বাংলাদেশের নিবাসী মালয়েশিয়ায় পরিশোধিত কর বাংলাদেশি করের বিপরীতে ক্রেডিট পান (চুক্তির অনুচ্ছেদ ২৩(১))।

সূত্র

আইন ও সরকারি ব্যাখ্যা

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — কোনো ব্যক্তি ভিত্তি বছরের (ব্যক্তির ক্ষেত্রে পঞ্জিকা বছর) জন্য মালয়েশিয়ার নিবাসী, যদি তিনি: (a) সেই বছরে মালয়েশিয়ায় ১৮২ দিন বা তার বেশি থাকেন; (b) ১৮২ দিনের কম থাকলেও সেই সময়টি আগের বা পরের বছরের মধ্যে পড়া মালয়েশিয়ায় অন্তত ১৮২ দিনের আরেকটি একটানা সময়ের সঙ্গে যুক্ত হয় (অনুমোদিত সাময়িক অনুপস্থিতি দুই সময়েই গণ্য হয়, আর ব্যক্তিগত ভ্রমণের ১৪ দিনের সীমা দুই সময় মিলিয়ে একটিই); (c) সেই বছরে ৯০ দিন বা তার বেশি থাকেন এবং আগের চার বছরের যেকোনো তিনটির প্রতিটিতে নিবাসী ছিলেন বা মালয়েশিয়ায় ৯০ দিন বা তার বেশি ছিলেন; (d) পরের বছরে নিবাসী হন এবং আগের তিন বছরের প্রতিটিতে নিবাসী ছিলেন।
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — নিবাস নির্ভর করে শারীরিক উপস্থিতির ওপর, নাগরিকত্ব বা বসবাসের অনুমতির ওপর নয়। দিনের অংশও পূর্ণ দিন হিসেবে গণ্য (আগমন ও প্রস্থানের দিন গণ্য হয়)। s. 7(1)(a)–(d) ও s. 7(1B)-এর প্রতিটি মানদণ্ডের উদাহরণসহ LHDN-এর ব্যাখ্যা।
s. 7(1)(b) ITA 1967 (সাময়িক অনুপস্থিতি) — একটানা সময়কাল ভাঙে না এমন সাময়িক অনুপস্থিতি, যদি ঠিক আগে ও পরে ব্যক্তি মালয়েশিয়ায় থাকেন: (i) মালয়েশিয়ার চাকরি সংক্রান্ত (দাপ্তরিক কাজ, সম্মেলন, সেমিনার, বিদেশে প্রশিক্ষণ); (ii) নিজের বা নিকট পরিবারের সদস্যের অসুস্থতার কারণে; (iii) মোট ১৪ দিনের বেশি নয় এমন ব্যক্তিগত ভ্রমণ।
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — মালয়েশিয়ার সরকারি চাকরিতে বা আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সংস্থায় (statutory authority) কর্মরত মালয়েশীয় নাগরিক সেই বছরের জন্য নিবাসী গণ্য হন, যে বছরে তিনি এই পদে বিদেশে কাজের কারণে বা এমন নিয়োগকর্তার পূর্ণ অর্থায়নে বিদেশে পড়াশোনার কারণে মালয়েশিয়ায় ছিলেন না। বেসরকারি কোম্পানির কর্মী ও বিদেশে নিয়োগ পাওয়া স্থানীয় কর্মীদের ক্ষেত্রে নিয়মটি প্রযোজ্য নয়।
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, P.U.(A) 451/2024 দ্বারা সংশোধিত; বিদেশ থেকে প্রাপ্ত আয় সম্পর্কে LHDN-এর নির্দেশিকা (২০.০৬.২০২৪), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — নিবাসী ব্যক্তির বিদেশি আয়, যা ০১.০১.২০২২ থেকে মালয়েশিয়ায় প্রাপ্ত (নগদে বা ইলেকট্রনিকভাবে আনা), করমুক্ত — মালয়েশিয়ার অংশীদারি কারবার (partnership) সংক্রান্ত আয় ছাড়া — এই শর্তে যে আয়টি উৎস দেশে করারোপিত হয়েছে, অথবা সেই দেশের কর ব্যবস্থা, করমুক্ত সীমা বা কর-প্রণোদনার কারণে করারোপিত হয়নি। P.U.(A) 451/2024 (০১.০১.২০২৭ থেকে কার্যকর) অব্যাহতির মেয়াদ ৩১.১২.২০২৬ থেকে বাড়িয়ে ৩১.১২.২০৩৬ করেছে।
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — মালয়েশিয়ায় উদ্ভূত বা মালয়েশিয়া থেকে প্রাপ্ত আয়ে, এবং বিদেশ থেকে মালয়েশিয়ায় প্রাপ্ত আয়ে কর আরোপ হয়। নিবাসীরা ক্রমবর্ধমান হারে কর দেন এবং কর-রেয়াত (s. 45A–49) পান; অনিবাসীরা রেয়াত ছাড়া ৩০% সমহারে।
বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩), মালয়েশিয়ায় P.U.(A) 113/1984 — LHDN-এর চুক্তি তালিকা — ঢাকায় ১৯.০৪.১৯৮৩ স্বাক্ষরিত (মালয়, বাংলা ও ইংরেজি পাঠ সমভাবে প্রামাণিক, ব্যাখ্যায় পার্থক্য হলে ইংরেজি পাঠ প্রাধান্য পায়); বলবৎ ৩১.১২.১৯৮৪; ০১.০১.১৯৮২ থেকে কর নির্ধারণী বছরে কার্যকর (অনুচ্ছেদ ২৮)। কোনো সংশোধনী প্রটোকল নেই; বাংলাদেশ MLI-এর পক্ষ নয়, তাই চুক্তি MLI দ্বারা পরিবর্তিত নয় (LHDN: «Treaties not modified by MLI»)।
জাতীয় রাজস্ব বোর্ড — দ্বৈত কর পরিহার চুক্তির তালিকা (প্রকাশ ২৭.০৪.২০২৬) — ৪৩টি দেশের সঙ্গে দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি; মালয়েশিয়া (১৭ নং, «Bangladesh & Malaysia») ও সিঙ্গাপুর (৩০ নং, «Bangladesh & Singapore») তালিকায় আছে, তাইওয়ান নেই (১০.১১.২০২৬-এ দেখা)।
অনুচ্ছেদ ৪(২), বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — উভয় রাষ্ট্রে নিবাসী ব্যক্তি: (ক) যে রাষ্ট্রে তাঁর স্থায়ী বাসস্থান আছে; দুই রাষ্ট্রেই থাকলে — যে রাষ্ট্রের সঙ্গে ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্ক ঘনিষ্ঠতর (জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র); (খ) তা নির্ধারণ করা না গেলে বা কোনো রাষ্ট্রেই স্থায়ী বাসস্থান না থাকলে — অভ্যাসগত বাসের রাষ্ট্র; (গ) দুই রাষ্ট্রেই বা কোনোটিতেই অভ্যাসগত বাস না থাকলে — নাগরিকত্বের রাষ্ট্র; (ঘ) দুই রাষ্ট্রের নাগরিক বা কোনোটির নাগরিক না হলে — সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় নিষ্পত্তি করে।
আয়কর আইন, ২০২৩ (২০২৩ সনের ১২ নং আইন), ধারা ২(৪৫)(ক) — এনবিআর প্রকাশিত প্রামাণ্য ইংরেজি পাঠ (এস.আর.ও. নং ৪০৪-আইন/২০২৫) — কোনো আয়বর্ষে সেই স্বাভাবিক ব্যক্তি নিবাসী, যিনি (১) সেই বছরে একটানা বা কয়েক দফায় মোট অন্তত ১৮৩ দিন বাংলাদেশে ছিলেন; অথবা (২) সেই বছরে মোট ৯০ দিন বা তার বেশি বাংলাদেশে ছিলেন এবং তার আগের ৪ বছরে মোট ৩৬৫ দিন বা তার বেশি বাংলাদেশে ছিলেন। সংজ্ঞায় নাগরিকত্ব বা বাসস্থানের কোনো শর্ত নেই।
অনুচ্ছেদ ১৬(২), বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — এক রাষ্ট্রের নিবাসী অন্য রাষ্ট্রে চাকরি করলে সেই বেতনে অন্য রাষ্ট্র কর আরোপ করতে পারে, তবে অনুচ্ছেদ ১৬(২)-এর শর্ত পূরণ হলে কেবল নিবাসের রাষ্ট্র: সংশ্লিষ্ট অর্থবছরে অন্য রাষ্ট্রে মোট ১৮৩ দিনের বেশি উপস্থিতি নয়, এবং নিয়োগকর্তা ও স্থায়ী স্থাপনা সংক্রান্ত শর্ত।
আয়কর আইন, ২০২৩, ধারা ২৬ — নিবাসীর মোট আয়ে যেকোনো উৎস থেকে বাংলাদেশে বা বাংলাদেশের বাইরে উদ্ভূত বা প্রাপ্ত সব আয় অন্তর্ভুক্ত; অনিবাসীর মোট আয়ে কেবল বাংলাদেশে উদ্ভূত বা উদ্ভূত বলে গণ্য আয় এবং বাংলাদেশে প্রাপ্ত আয়।
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — মালয়েশিয়ায় কাজের জন্য অনিবাসীর বেতন অব্যাহতিপ্রাপ্ত, যদি ভিত্তি বছরে কাজ ৬০ দিনের বেশি না চলে (ব্যতিক্রমসহ, যেমন সরকারি তহবিল থেকে পারিশ্রমিক পাওয়া শিল্পী)। অন্যথায় অনিবাসী রেয়াত ও কর হ্রাস ছাড়া ৩০% দেন।
Income Tax Act, 2023 (Authentic English Text, S.R.O. No. 404-Law/2025, Bangladesh Gazette Extraordinary 16.10.2025), Sixth Schedule, Part 1, para (17) — NBR — বাংলাদেশের নাগরিক কোনো ব্যক্তি করদাতার বিদেশে উপার্জিত আয়, যা তিনি বৈদেশিক রেমিট্যান্স সম্পর্কিত বিদ্যমান আইন অনুসারে বাংলাদেশে এনেছেন, মোট আয়ের অন্তর্ভুক্ত হয় না।
অনুচ্ছেদ ২৩, বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — দ্বৈত কর দূরীকরণ: চুক্তি অনুযায়ী মালয়েশিয়ায় করযোগ্য আয়ে পরিশোধিত মালয়েশীয় কর বাংলাদেশ বাংলাদেশি করের বিপরীতে ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩(১)); মালয়েশিয়া বাংলাদেশি কর মালয়েশীয় করের বিপরীতে ক্রেডিট দেয় (অনুচ্ছেদ ২৩(৩)); দুই দিকেই কর-ছাড় (tax sparing) বিধান আছে (অনুচ্ছেদ ২৩(২), (৪))।
Income Tax Act, 2023 (Authentic English Text, S.R.O. No. 404-Law/2025), ss. 246, 247(1)–(3), 249(1), 119(2) — বিদেশি কর রেয়াত কেবল নিবাসীর জন্য এবং দ্বিগুণ করারোপিত আয়ের ওপর গড় হারে নির্ধারিত বাংলাদেশি কর পর্যন্ত সীমিত; কেবল যে দেশের সঙ্গে বাংলাদেশের দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি নেই সেখানে পরিশোধিত করের ক্ষেত্রে (ধারা ২৪৬) উপকর কমিশনার এমন আয়ে বাংলাদেশ ও বিদেশি দেশের গড় করহারের মধ্যে যেটি কম সেটি প্রয়োগ করতে পারেন; দাবি আয় যে কর নির্ধারণী বছরে করযোগ্য ছিল বা হতো তার পর ২ বছরের মধ্যে (ধারা ২৪৯(১)) করতে হয়; অনিবাসীকে পরিশোধে চুক্তির শূন্য বা হ্রাসকৃত হার প্রয়োগে বোর্ডের (এনবিআর) সনদ লাগে, যা প্রয়োজনীয় দলিলসহ আবেদনের ৩০ দিনের মধ্যে দেওয়া হয় (ধারা ১১৯(২))।
অনুচ্ছেদ ২৫, বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — পারস্পরিক সমঝোতা পদ্ধতি: চুক্তি প্রয়োগের অসুবিধা দুই রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় দূর করে; ব্যক্তি নিজের নিবাসের রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের কাছে মামলা উপস্থাপন করতে পারেন।
আয়কর আইন, ২০২৩, ধারা ১১৯ — অনিবাসীকে করযোগ্য অর্থ পরিশোধকারী পরিশোধের সময় নির্ধারিত হারে, অনধিক ৩০%, কর কর্তন করবেন; চুক্তি বা অন্য কারণে বোর্ড কর্তন না করার বা কম হারে কর্তনের সনদ দিতে পারে (পূর্ণ আবেদন পাওয়ার ৩০ দিনের মধ্যে সিদ্ধান্ত); বাংলাদেশে স্থায়ী স্থাপনা নেই এমন অনিবাসীর ক্ষেত্রে কর্তিত কর তার চূড়ান্ত কর দায়।
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি প্রয়োগের জন্য LHDN মালয়েশিয়ার কর-নিবাস সনদ দেয়; আবেদন অনলাইনে।
Sch. 1 Part I ITA 1967 — নিবাসীদের হার, YA 2023–2025 (LHDN) — নিবাসীদের হারতালিকা: ৫,০০০ রিংগিত পর্যন্ত ০%; ৫,০০১–২০,০০০ — ১%; ২০,০০১–৩৫,০০০ — ৩%; ৩৫,০০১–৫০,০০০ — ৬%; ৫০,০০১–৭০,০০০ — ১১%; ৭০,০০১–১০০,০০০ — ১৯%; ১০০,০০১–৪০০,০০০ — ২৫%; ৪০০,০০১–৬০০,০০০ — ২৬%; ৬০০,০০১–২,০০০,০০০ — ২৮%; ২,০০০,০০০ রিংগিতের বেশি — ৩০%। অনিবাসী — ৩০%।
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — YA 2025 থেকে ব্যক্তির (নিবাসী ও অনিবাসী উভয়ের) বছরে ১০০,০০০ রিংগিতের বেশি লভ্যাংশ Part XXII Sch. 1 ITA 1967 অনুযায়ী করযোগ্য; বিধিমালা নির্ধারণ করে করযোগ্য আয়ের কোন অংশ লভ্যাংশের।
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I ও III (LHDN) — মালয়েশিয়ার স্থাবর সম্পত্তি বিক্রয়ের মুনাফায় কর: নাগরিক ও স্থায়ী নিবাসী — ৩০% (৩ বছর পর্যন্ত মালিকানা), ২০% (চতুর্থ বছর), ১৫% (পঞ্চম বছর), ০% (ষষ্ঠ বছর থেকে); মালয়েশীয় নাগরিকত্ব ও স্থায়ী নিবাসীর মর্যাদাহীন ব্যক্তি — ৩০% (৫ বছর পর্যন্ত), ১০% (ষষ্ঠ বছর থেকে)।
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, উৎসে কর) — অনিবাসীকে পরিশোধে পরিশোধকারী কর্তৃক উৎসে কর: সুদ — ১৫%, রয়্যালটি — ১০% (s. 109); শিল্পী ও ক্রীড়াবিদ — ১৫% (s. 109A); সম্পত্তি সংক্রান্ত সেবা, কারিগরি ব্যবস্থাপনা বা পরামর্শের ফি, অস্থাবর সম্পত্তির ভাড়া — ১০% (s. 109B, কেবল মালয়েশিয়ায় প্রদত্ত সেবায়); s. 4(f)-এর অন্যান্য আয় — ১০% (s. 109F); সেবা চুক্তি — ১০% + ৩% (s. 107A)। দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি হার কমাতে পারে।
অনুচ্ছেদ ৪(২)(ক), বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — উভয় রাষ্ট্রে নিবাসী ব্যক্তি সেই রাষ্ট্রের নিবাসী গণ্য হন, যেখানে তাঁর স্থায়ী বাসস্থান আছে; দুই রাষ্ট্রেই স্থায়ী বাসস্থান থাকলে — যে রাষ্ট্রের সঙ্গে তাঁর ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্ক ঘনিষ্ঠতর (জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র)।
অনুচ্ছেদ ৪(২)(খ), বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্রের রাষ্ট্র নির্ধারণ করা না গেলে, অথবা কোনো রাষ্ট্রেই স্থায়ী বাসস্থান না থাকলে, ব্যক্তি সেই রাষ্ট্রের নিবাসী গণ্য হন, যেখানে তাঁর অভ্যাসগত বাস।
অনুচ্ছেদ ৪(২)(গ)–(ঘ), বাংলাদেশ–মালয়েশিয়া চুক্তি (ঢাকা, ১৯.৪.১৯৮৩) — দুই রাষ্ট্রেই বা কোনোটিতেই অভ্যাসগত বাস থাকলে বা না থাকলে ব্যক্তি সেই রাষ্ট্রের নিবাসী, যার তিনি নাগরিক (গ); দুই রাষ্ট্রের নাগরিক বা কোনোটির নাগরিক না হলে সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় প্রশ্নটি নিষ্পত্তি করে (ঘ)।

হালনাগাদ 10.11.2026. ফলাফল কেবল তথ্যের জন্য; এটি কর বা আইনি পরামর্শ নয়। কর কর্তৃপক্ষ ও আদালত নিয়মগুলো ভিন্নভাবে ব্যাখ্যা করতে পারে, যার মধ্যে এখানে বিবেচিত নয় এমন পরিস্থিতিও আছে, এবং আইন বদলায়। সিদ্ধান্ত নেওয়ার আগে যোগ্য পরামর্শকের সঙ্গে কথা বলুন।

আপনার মর্যাদা যাচাই করুন