Skattemässigt bosatt i Spanien eller i Sverige?

Spanien anser dig ha hemvist där om du vistas i Spanien mer än 183 dagar under kalenderåret, om kärnan i din verksamhet eller dina ekonomiska intressen finns där eller — som en presumtion som kan motbevisas — om din make eller maka och dina minderåriga barn bor där. Tillfällig frånvaro räknas som dagar i Spanien om du inte visar hemvist i ett annat land. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har kvar en väsentlig anknytning hit. Då avgör art. IV.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien från den 16 juni 1976.

Kontrollera din status: Sverige och Spanien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Spanien och skatteavtalet.

När Spanien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Spanien anser dig ha hemvist där om något av kriterierna är uppfyllt: mer än 183 dagar i Spanien, ditt ekonomiska centrum i Spanien eller (som en presumtion som kan motbevisas) din familj som bor i Spanien.

Du var i Spanien mer än 183 dagar under kalenderåret — du har skatterättslig hemvist i Spanien. Det enda undantaget i lagen är en vistelse enligt kulturella eller humanitära samarbetsavtal med spanska offentliga organ.
Kärnan i dina ekonomiska intressen finns i Spanien; enligt art. 9.1.b LIRPF ger det ensamt skatterättslig hemvist i Spanien, även med 183 dagar eller färre.
Din familj bor i Spanien — då gäller presumtionen, som kan motbevisas, att du har skatterättslig hemvist i Spanien (den omfattar fallet att både make eller maka och minderåriga barn som du försörjer bor där).

När du inte är bosatt

183 dagar eller färre, och varken ditt ekonomiska centrum eller din familj finns i Spanien: du har inte skatterättslig hemvist i Spanien. Lön för arbete som utförs i Spanien är ändå skattepliktig där.

Där reglerna i Spanien skiljer sig från de svenska reglerna

Kollision: mer än 183 dagar i Spanien medan du är bosatt i Sverige. Spanien anser dig ha hemvist där eftersom du var där mer än 183 dagar; Sverige, så länge du är bosatt här eller har kvar väsentlig anknytning hit (3 kap. 3 § IL) — dagar räknas inte för den bedömningen. Vilket land du har hemvist i enligt avtalet avgör art. IV.2 i skatteavtalet: stadigvarande bostad, vid bostad i båda staterna centrum för levnadsintressena, därefter stadigvarande vistelse och medborgarskap.
Kollision: för Spanien räcker ditt ekonomiska centrum i Spanien. De spanska kriterierna gäller alternativt: finns kärnan i din verksamhet eller dina ekonomiska intressen i Spanien har du hemvist där oavsett antalet dagar. Svensk rätt har inget sådant fristående kriterium — är du bosatt i Sverige förblir du obegränsat skattskyldig här; ekonomiska band spelar roll bara vid bedömningen av väsentlig anknytning för den som har flyttat (3 kap. 3 och 7 §§ IL). Art. IV.2 i avtalet avgör (stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse).
Kollision: familj i Spanien — presumtion för spansk hemvist. Bor din make eller maka och dina minderåriga barn som du försörjer i Spanien, presumerar Spanien att du har hemvist där tills du visar motsatsen (med ett svenskt hemvistintyg och underlag om dina band). Enligt avtalet väger en familj i Spanien tungt för ett spanskt centrum för levnadsintressena om du har en stadigvarande bostad i båda staterna; har du en stadigvarande bostad bara i Sverige leder art. IV.2 a till Sverige.

Bra att veta

Exakt 183 dagar: ännu inte hemvist i Spanien. Spanien kräver mer än 183 dagar (från den 184:e dagen) under kalenderåret. Tillfällig frånvaro läggs till dina dagar i Spanien om du inte visar hemvist i en annan stat, och dagar mellan två styrkta närvarotillfällen räknas som dagar i Spanien.
Tillfällig frånvaro räknas — ha ett svenskt hemvistintyg till hands. Spanien lägger korta utlandsresor till dina dagar i Spanien om du inte visar skatterättslig hemvist i en annan stat, och räknar presumerade dagar mellan två styrkta närvarotillfällen. Ett hemvistintyg från Skatteverket flyttar bevisbördan för din spanska hemvist till den spanska skatteförvaltningen, men stryker inga dagar som du faktiskt tillbringat i Spanien.
Arbete i Spanien med hemvist i Sverige: 183 dagar under Spaniens beskattningsår. Lön beskattas där du fysiskt arbetar. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Spanien inte din lön för arbete i Spanien om du vistas där högst 183 dagar under det spanska beskattningsåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Spanien och lönen inte belastar ett spanskt fast driftställe (art. XV.2). Annars beskattar Spanien lönen för de spanska arbetsdagarna, och Sverige avräknar den spanska skatten (art. XXIV.1); har du arbetat i Spanien i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av spanska inkomster: avräkning. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet, tar du upp även dina spanska inkomster i den svenska deklarationen. För inkomster som Spanien får beskatta (t.ex. lön för arbete i Spanien över gränserna i art. XV.2, hyresinkomster från en spansk fastighet, utdelningar med spansk källskatt på högst 15 %) avräknar Sverige den spanska skatten, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsterna (art. XXIV.1; lagen om avräkning av utländsk skatt). För spanska offentliga löner och pensioner som bara får beskattas i Spanien (art. XIX) avräknar Sverige den del av den svenska skatten som belöper på dem (art. XXIV.2). Strider beskattningen mot avtalet kan du inom tre år vända dig till den behöriga myndigheten (art. XXVI.1).
Pensioner och offentlig tjänst. Privata pensioner och livräntor beskattas bara i hemviststaten (art. XVIII.1). Socialförsäkringspensioner och pensioner enligt en livförsäkring tecknad i en stat får dessutom beskattas i den staten — men bara om du är medborgare där (art. XVIII.3): en svensk allmän pension till någon med hemvist i Spanien som inte är svensk medborgare beskattas enligt avtalet bara i Spanien, även om SINK-lagen föreskriver skatt (22,5 % år 2026, 20 % från 2027). Löner och pensioner för tjänst hos staten eller dess lokala myndigheter beskattas i regel bara i den utbetalande staten (art. XIX).
Beckham-regimen (art. 93 LIRPF) för den som flyttar till Spanien för att arbeta. Flyttar du till Spanien för en anställning (även distansarbete för en utländsk arbetsgivare som utförs uteslutande med digitala medel), för att bli företagsledare eller för viss företagar- eller högt kvalificerad verksamhet, och har du inte haft hemvist i Spanien under de fem föregående åren, kan du för inflyttningsåret och de följande fem åren välja beskattning enligt reglerna för personer utan hemvist: arbetsinkomster och andra inkomster utom kapitalinkomster med 24 % upp till 600 000 euro och 47 % därutöver; andra inkomster än arbetsinkomster bara om de har källa i Spanien. Hur regimen samverkar med skatteavtalet mellan Sverige och Spanien har inte kontrollerats här. Behåller du väsentlig anknytning till Sverige kan du fortfarande vara obegränsat skattskyldig här.
Modelo 720: redovisa svenska konton, värdepapper och fastigheter. Den som har hemvist i Spanien ska redovisa utländska bankkonton, värdepapper och försäkringar samt fastigheter om en kategori överstiger 50 000 euro (och på nytt om den ökar med mer än 20 000 euro). Det omfattar i regel dina svenska konton, depåer och fastigheter. De tidigare drakoniska följderna (beskattning utan preskription, avgift på 150 %, schablonavgifter) förklarade EU-domstolen i mål C-788/19 strida mot unionsrätten; de upphävdes genom Ley 5/2022, och sedan dess gäller de allmänna sanktionerna i art. 198–199 Ley General Tributaria.
Flytt från Sverige till Spanien: tioårsregeln och art. XIII. Inkomstskattelagen har ingen allmän utflyttningsskatt, men den som har flyttat förblir obegränsat skattskyldig så länge väsentlig anknytning finns kvar (för svenska medborgare och den som bott här minst tio år presumeras den i fem år), och vinst på aktier beskattas i Sverige under tio kalenderår efter flytten (3 kap. 19 § IL). Har du hemvist i Spanien enligt avtalet beskattas sådana vinster i princip bara i Spanien (art. XIII.4), utom i fallet i art. XIII.5 (andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen är fast egendom, svenskt medborgarskap, hemvist i Sverige inom de fem senaste åren och bestämmande inflytande).
Socialförsäkring: förordning (EG) nr 883/2004. Mellan Sverige och Spanien gäller EU:s samordningsregler, inte skatteavtalet: i regel betalar du socialavgifter i det land där du arbetar. Den som av en svensk arbetsgivare sänds ut till Spanien för högst 24 månader förblir försäkrad i Sverige (intyg A1); arbetar du i båda länderna avgör bland annat bosättningslandet, om du utför en väsentlig del av arbetet där.
Vilket avtal gäller: avtalet från 1976. Mellan Sverige och Spanien gäller avtalet som undertecknades i Madrid den 16 juni 1976 (i kraft sedan den 21 december 1976; förordning (1977:75)); varken en uppsägning eller ett nytt avtal har hittats, och multilaterala konventionen (MLI) gäller inte för något av Sveriges skatteavtal. Avtalet är upprättat på svenska, spanska och engelska (den engelska texten gäller vid tvekan). Hemvist — art. IV.2; enligt art. IV.3 avgör de behöriga myndigheterna hemvistfrågan genom ömsesidig överenskommelse för den som har hemvist i Sverige på grund av den s.k. treårsregeln i svensk lagstiftning och också i Spanien; lön — art. XV.2 (183 dagar under Spaniens beskattningsår); pensioner — art. XVIII; offentlig tjänst — art. XIX; kapitalvinster — art. XIII; metod — art. XXIV (avräkning i båda staterna); ömsesidig överenskommelse — art. XXVI (inom tre år).

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. IV.2: Avtal mellan Sverige och Spanien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, jämte protokoll, ingånget i Madrid den 16 juni 1976 (förordning (1977:75) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Spanien). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Spanien

residencia habitual (art. 9.1 LIRPF): skatterättslig hemvist i Spanien — mer än 183 dagar eller ekonomiskt centrum; familjen ger en presumtion
ausencias esporádicas: tillfällig frånvaro — räknas som dagar i Spanien om du inte visar hemvist i en annan stat
IRPF: inkomstskatt för personer med hemvist i Spanien, på inkomster från hela världen
IRNR: inkomstskatt för personer utan hemvist, bara på spanska inkomster
régimen de impatriados (art. 93 LIRPF): Beckham-regimen: beskattning enligt reglerna för personer utan hemvist i upp till sex år efter inflyttningen
Modelo 720: uppgift om utländska tillgångar (konton, värdepapper, fastigheter) över 50 000 euro per kategori

Frågor

Jag tillbringar vintern i Spanien men har mitt hem i Sverige. När får jag hemvist i Spanien?

Enligt spansk rätt från den 184:e dagen i Spanien under kalenderåret; tillfällig frånvaro kan läggas till om du inte visar hemvist i Sverige, så ha ett hemvistintyg från Skatteverket till hands. Har du hemvist i båda länderna avgör art. IV.2 i avtalet — med en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige enligt avtalet.

När får Spanien beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

För arbete som du fysiskt utför i Spanien, om inte alla villkor i art. XV.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Spanien under det spanska beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Spanien och ingen lön som belastar ett spanskt fast driftställe. Sverige avräknar då den spanska skatten (art. XXIV.1).

Hur beskattas en svensk allmän pension om jag flyttar till Spanien?

Pensioner beskattas enligt avtalet bara i hemviststaten (art. XVIII.1). Socialförsäkringspensioner får dessutom beskattas i Sverige bara om du är svensk medborgare (art. XVIII.3); är du inte svensk medborgare beskattas en svensk allmän pension enligt avtalet bara i Spanien.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Hemvist i Spanien har den som vistas i Spanien mer än 183 dagar under kalenderåret. Tillfällig frånvaro räknas som dagar i Spanien, om du inte visar att du har skatterättslig hemvist i en annan stat (med ett hemvistintyg).
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Vistelsedagar = styrkta dagar + dagar mellan två styrkta närvarotillfällen + tillfällig frånvaro; gränsen nås den 184:e dagen; avsikten saknar betydelse.
art. 9.1.b) LIRPF — Hemvist i Spanien har den som direkt eller indirekt har kärnan eller basen för sin verksamhet eller sina ekonomiska intressen i Spanien. Ett kriterium räcker.
art. 9.1, sista stycket, LIRPF — Presumtion som kan motbevisas: du har hemvist i Spanien om din make eller maka (som du inte är rättsligt separerad från) och dina minderåriga barn som du försörjer vanligen bor i Spanien.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Inkomst av arbete har källa i Spanien om den härrör från arbete som utförs i Spanien.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. IV.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Med en stadigvarande bostad i båda staterna avgör den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast: familj och sociala förbindelser, yrke, plats för affärsverksamheten, varifrån tillgångarna förvaltas.
art. IV.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. IV.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. XXVI).
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
art. XV.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under den statens beskattningsår, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning där.
art. XXIV i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Båda staterna avräknar den andra statens skatt på inkomster som den staten får beskatta enligt avtalet, högst med den egna skatt som belöper på inkomsterna (punkt 1). För inkomster enligt art. XIX (offentlig tjänst) som bara får beskattas i den andra staten avräknas den del av den egna skatten som proportionellt belöper på dem (punkt 2).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. XXVI.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse: den som anser att beskattningen strider mot avtalet kan inom tre år lägga fram saken för den behöriga myndigheten i sin hemviststat.
art. XVIII och XIX i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Pensioner och livräntor beskattas bara i hemviststaten (art. XVIII.1). Socialförsäkringspensioner och pensioner enligt en livförsäkring tecknad i en stat får beskattas i den staten — bara om mottagaren är medborgare där (art. XVIII.3). Löner och pensioner för tjänst hos en stat eller dess lokala myndigheter beskattas i regel bara i den utbetalande staten (art. XIX).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
art. 93 LIRPF (särskild ordning för arbetstagare, yrkesutövare, företagare och investerare som flyttar till Spanien — ”Beckham”-regimen), ändrad med verkan från den 1 januari 2023 genom slutbestämmelse 3.5 i Ley 28/2022 — Den som genom flytten får skatterättslig hemvist i Spanien kan för inflyttningsåret och de följande fem åren välja beskattning enligt reglerna för inkomstskatt för personer utan hemvist (IRNR), om han eller hon inte har haft hemvist i Spanien under de fem föregående beskattningsåren och flytten bland annat beror på ett anställningsavtal (även distansarbete som utförs uteslutande med digitala medel), ett uppdrag som företagsledare eller en gynnad företagarverksamhet eller högt kvalificerad yrkesverksamhet. All arbetsinkomst under tiden anses ha källa i Spanien; andra inkomster beskattas bara om de har källa i Spanien; underlaget utom kapitalinkomster beskattas med 24 % upp till 600 000 euro och 47 % därutöver.
AEAT, Modelo 720 FAQ — ”Sanciones y efectos” och ”Frecuencia en la presentación” — Sedan Ley 5/2022 gäller de allmänna sanktionsreglerna i art. 198–199 Ley General Tributaria för Modelo 720. Uppgiften ska lämnas om det sammanlagda värdet av en kategori utländska tillgångar (konton; värdepapper/försäkringar; fastigheter) överstiger 50 000 euro, och på nytt bara om värdet av en kategori har ökat med mer än 20 000 euro sedan den senaste uppgiften.
EU-domstolens dom av den 27 januari 2022, kommissionen mot Spanien, C-788/19, ECLI:EU:C:2022:55 — Spanien har åsidosatt den fria rörligheten för kapital genom att till uppgiftsskyldigheten för utländska tillgångar (Modelo 720) knyta beskattning av ej redovisade tillgångar som oförklarade förmögenhetsökningar utan praktisk preskription, en avgift på 150 % och schablonmässiga avgifter som var oproportionerliga jämfört med motsvarande inhemska överträdelser.
Ley 5/2022, de 9 de marzo (BOE-A-2022-3712), fjärde slutbestämmelsen (ändrar den 18:e tilläggsbestämmelsen i Ley General Tributaria) — Anpassar reglerna om Modelo 720 till EU-domstolens dom C-788/19: de särskilda sanktionerna och beskattningen av oförklarade förmögenhetsökningar togs bort; uppgiftsskyldigheten kvarstår.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. XIII.4–5 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Vinst på andelar beskattas i regel bara i hemviststaten (punkt 4). Källstaten får beskatta vinst på andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen består av fast egendom där bara om tre villkor är uppfyllda samtidigt: personen är medborgare i källstaten, har haft hemvist där inom de fem senaste åren och har haft ett bestämmande inflytande i bolaget (punkt 5).
Förordning (EG) nr 883/2004, artiklarna 11–13 — Huvudregel: en person omfattas av lagstiftningen i endast en medlemsstat, i regel den stat där arbetet utförs (artikel 11). Den som av sin arbetsgivare sänds ut till en annan medlemsstat omfattas fortfarande av lagstiftningen i utsändningsstaten om arbetet beräknas vara högst 24 månader (artikel 12); artikel 13 gäller arbete i flera stater.
Skatteavtalet mellan Sverige och Spanien av den 16 juni 1976 (BOE-A-1977-1910; SÖ 1976:47; förordning (1977:75)) — Den spanska texten i BOE (konsoliderad, ingen ändring eller uppsägning registrerad).
art. IV.3 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976) — Utan hinder av punkt 2 gäller att om en fysisk person på grund av punkt 1 har hemvist i Sverige till följd av den s.k. treårsregeln i svensk skattelagstiftning och också har hemvist i Spanien, avgör de behöriga myndigheterna hemvistfrågan genom ömsesidig överenskommelse (enligt den engelska texten, som gäller; den spanska texten i BOE lyder ”y no sea también residente de España”, uppenbarligen ett översättningsfel). Enligt förordning (1977:75) handläggs sådana ärenden på svensk sida av Skatteverket (tidigare riksskatteverket).
art. 80 LIRPF — Utländsk inkomstskatt av samma eller liknande slag avräknas, högst med den spanska skatt som enligt den genomsnittliga effektiva skattesatsen belöper på dessa inkomster.

Rättspraxis

Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC, Spaniens centrala skatteprövningsnämnd), doktrin, RG 00/04045/2020 (wiederholt in RG 00/04812/2020 vom 25.04.2023), 2023-03-28 — Vistelsen enligt art. 9.1.a LIRPF består av styrkta dagar, ”presumerade” dagar mellan två styrkta närvarotillfällen och tillfällig frånvaro; en dag räknas fullt ut, utan något minsta antal timmar; gränsen ligger vid 184 dagar.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status