DoubleTaxationSkatteavtalet Sverige – Spanien: hemvist, 183 dagar, skattesatser
Avtal mellan Sverige och Spanien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, jämte protokoll, ingånget i Madrid den 16 juni 1976 (förordning (1977:75) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Spanien)
- Undertecknat: 1976-06-16
- I kraft sedan: 1976-12-21
- Officiell text
Om båda länderna anser att du är bosatt där
- En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena). art. IV.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976)
- Utan hinder av punkt 2 gäller att om en fysisk person på grund av punkt 1 har hemvist i Sverige till följd av den s.k. treårsregeln i svensk skattelagstiftning och också har hemvist i Spanien, avgör de behöriga myndigheterna hemvistfrågan genom ömsesidig överenskommelse (enligt den engelska texten, som gäller; den spanska texten i BOE lyder ”y no sea también residente de España”, uppenbarligen ett översättningsfel). Enligt förordning (1977:75) handläggs sådana ärenden på svensk sida av Skatteverket (tidigare riksskatteverket). art. IV.3 i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976)
- Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas. art. IV.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976)
- Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. XXVI). art. IV.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976)
Inkomster: vem beskattar
| Inkomst | Avtalets regel | Artikel |
|---|---|---|
| Lön (anställning) | Landet där arbetet utförs får beskatta. Skattefritt om allt detta gäller: högst 183 dagar under arbetslandets beskattningsår; arbetsgivaren har inte hemvist där; lönen belastar inte ett fast driftställe som arbetsgivaren har där. | Art. XV(2) |
| Egen verksamhet, företag, tjänster | Hemviststaten; det andra landet beskattar inkomst från ett fast driftställe (stadigvarande anordning) där, eller om din vistelse där når 183 dagar under arbetslandets beskattningsår. | Art. VII, Art. XIV |
| Pension | Bara hemviststaten. | Art. XVIII(1), (3) |
| Allmän pension (socialförsäkring) | Källstaten får beskatta; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. XVIII(1), (3) |
| Offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. XIX(1)-(2) |
| Pension på grund av offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. XIX(1)-(2) |
| Hyra från fastighet | Landet där fastigheten ligger får beskatta; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. VI(1) |
| Utdelning | Källstaten högst 15 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. X(2)(b) |
| Ränta (insättningar, obligationer, lån) | Källstaten högst 15 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. XI(2)-(3) |
| Royalty (upphovsrätt, licenser) | Källstaten högst 10 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. XII(2)-(3) |
| Tekniska tjänster, konsult- och ledningstjänster | Källstaten högst 10 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. XII(3) (payments for technical assistance are royalties) |
| Försäljning av egendom eller aktier | Fastigheter: landet där fastigheten ligger får beskatta. Övrig egendom, inklusive aktier: bara hemviststaten. | Art. XIII |
| Övriga inkomster | Bara hemviststaten. | Art. XXII(1) |
Så undanröjs dubbelbeskattning
- Spanien: avräkning av skatten som betalats i källstaten, högst upp till landets egen skatt på samma inkomst Art. XXIV(1)
- Sverige: avräkning av skatten som betalats i källstaten, högst upp till landets egen skatt på samma inkomst Art. XXIV(1)-(2)
Uppgifterna kontrollerade: 2026-11-10. En kort sammanfattning för privatpersoner; de fullständiga villkoren, undantagen och protokollen finns i avtalstexten. Allmän information, inte juridisk rådgivning.