DoubleTaxationConvenio fiscal España – Suecia: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre España y Suecia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el capital y Protocolo anejo, firmado en Madrid el 16 de junio de 1976 (España: Instrumento de Ratificación, BOE núm. 19, de 22 de enero de 1977, corrección de errores en el BOE núm. 39, de 15 de febrero de 1977, BOE-A-1977-1910; Suecia: SÖ 1976:47, Förordning (1977:75))
- Firmado: 16/06/1976
- En vigor desde: 21/12/1976
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España y Suecia (1976)
- No obstante el apartado 2, cuando en virtud del apartado 1 una persona física sea residente de Suecia a causa de la denominada «norma de los tres años» contenida en las leyes fiscales suecas y sea también residente de España, las autoridades competentes determinan su residencia de común acuerdo (texto inglés, que prevalece; según la ficha del convenio, el texto español del BOE dice «y no sea también residente de España», al parecer un error de traducción). art. 4.3 del Convenio entre España y Suecia (1976)
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva de manera habitual. art. 4.2.b) del Convenio entre España y Suecia (1976)
- Si vive de manera habitual en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d; procedimiento del art. 26). art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y Suecia (1976)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal del país de trabajo; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | Art. XV(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí o si la estancia alcanza 183 días en el ejercicio fiscal del país de trabajo. | Art. VII, Art. XIV |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | Art. XVIII(1), (3) |
| Pensión de la seguridad social | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XVIII(1), (3) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | Art. XIX(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | Art. XIX(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. VI(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. X(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XI(2)-(3) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XII(2)-(3) |
| Servicios técnicos, de consultoría o de gestión | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XII(3) (payments for technical assistance are royalties) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | Art. XIII |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | Art. XXII(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIV(1)
- Suecia: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIV(1)-(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.