Skattemässigt bosatt i Malaysia eller i Sverige?

Malaysia anser att du har hemvist där om du under kalenderåret är där 182 dagar eller längre; varje påbörjad dag räknas som en hel dag. Även med färre dagar kan du ha hemvist: om dagarna hänger samman med minst 182 dagar i följd i Malaysia under föregående eller följande år, om du år efter år kommer i 90 dagar eller längre, eller om du hade hemvist de tre föregående åren och kommer att ha det året därpå. Utländska inkomster beskattar Malaysia bara när de förs över dit. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet mellan Sverige och Malaysia från den 12 mars 2002.

Kontrollera din status: Sverige och Malaysia

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Malaysia och skatteavtalet.

När Malaysia anser att du är bosatt där i skattehänseende

Malaysia räknar dagarna under kalenderåret (den fysiska personens basår), och gränsen går vid 182 dagar (inte 183): med 182 dagar eller mer har du hemvist där. Varje påbörjad dag i Malaysia räknas som en hel dag, alltså även ankomst- och avresedagen. Medborgarskap, visum eller egen bostad spelar ingen roll för detta kriterium.

Malaysia ”länkar ihop” år: även färre än 182 dagar under det valda året ger dig hemvist, om dagarna hänger samman med en period på minst 182 dagar i följd i Malaysia som helt infaller under föregående eller följande kalenderår (till exempel var du i Malaysia från den 1 mars till den 31 december föregående år och stannade kvar under det valda året). En vistelse som bara sträcker sig över den 31 december räcker inte: från september till april innehåller inget av åren 182 dagar i följd. Tjänsteresor för arbetet i Malaysia, sjukvård (din egen eller en nära anhörigs) och privata resor på sammanlagt högst 14 dagar bryter inte perioden, om du var i Malaysia före och efter resan; en längre semester utomlands bryter den. Gränsen på 14 dagar för privata resor gäller för båda perioderna tillsammans.

Den andra regeln gäller den som återkommer till Malaysia år efter år: 90 dagar eller mer under det valda året ger dig hemvist, om du under tre av de fyra närmast föregående åren hade hemvist i Malaysia eller vistades där minst 90 dagar. De två kan kombineras: till exempel två år med hemvist och ett år med 90 dagar.

Den tredje regeln behåller statusen för ett år då du knappt eller inte alls var i Malaysia (t.ex. studier eller längre arbete utomlands): du har hemvist om du hade hemvist under vart och ett av de tre föregående åren och kommer att ha hemvist under följande år. Statusen för ett sådant år står därför slutligt fast först när det följande året har gått ut.

För malaysiska medborgare i offentlig tjänst (eller hos ett organ som inrättats genom lag) som under det valda året vistades utomlands på grund av tjänsten eller för studier som helt betalas av arbetsgivaren gäller en särskild regel: de anses ha hemvist i Malaysia.

Du har under kalenderåret vistats i Malaysia i 182 dagar eller längre (varje påbörjad dag räknas) — du har skatterättslig hemvist i Malaysia för året (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malaysia beskattar inkomster från malaysiska källor progressivt med 0–30 %; utländska inkomster bara när de förs över till Malaysia, och för fysiska personer är de skattefria till och med den 31 december 2036 om de har beskattats i källstaten.
Färre än 182 dagar under det valda året, men dagarna hänger samman med en period på minst 182 dagar i följd i Malaysia under föregående eller följande år — du har hemvist i Malaysia för året (s. 7(1)(b) ITA 1967). Resultatet är sannolikt: kontrollera att de 182 dagarna i följd verkligen infaller under ett enda angränsande år och att varje utlandsresa hörde till de tillåtna tillfälliga bortavarona (privata resor — sammanlagt högst 14 dagar för båda perioderna).
Du har vistats i Malaysia i 90 dagar eller längre och hade under tre av de fyra föregående åren hemvist där eller var där minst 90 dagar — du har hemvist i Malaysia för året (s. 7(1)(c) ITA 1967). Styrk dina uppgifter om de tidigare åren med handlingar (stämplar i passet, intyg från LHDN).
Du hade hemvist i Malaysia under vart och ett av de tre föregående åren och har (eller kommer att få) hemvist där under följande år — du har hemvist även för det valda året, även om du knappt var i Malaysia (s. 7(1)(d) ITA 1967). Resultatet beror på din status under följande år: får du inte hemvist där då, gäller regeln inte.
Som malaysisk medborgare i offentlig tjänst (eller hos ett organ som inrättats genom lag) som vistades utomlands på grund av tjänsten eller för studier som helt betalas av arbetsgivaren anses du ha hemvist i Malaysia för året (s. 7(1B) ITA 1967).

När du inte är bosatt

Du uppfyller inget av kriterierna i s. 7 ITA 1967 — du har inte hemvist i Malaysia för året. Malaysia får bara beskatta dina inkomster från malaysiska källor, med en fast skattesats på 30 % utan skattelättnader (vissa inkomster med källskatt enligt skatteavtalets nedsatta skattesatser).
Enligt dina svar har du sannolikt inte hemvist i Malaysia, men du har svarat ”Vet inte” på en av frågorna (oavbruten period, tidigare år eller följande år). Räkna dina vistelsedagar i Malaysia för det valda året, de tidigare åren och det följande året — vart och ett av kriterierna i s. 7(1)(b)–(d) kan ge dig hemvist.

Där reglerna i Malaysia skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: 182 dagar i Malaysia medan du är bosatt i Sverige. Malaysia anser att du har hemvist där eftersom du under kalenderåret var där 182 dagar eller längre. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig så länge du är bosatt här — t.ex. har kvar ditt hem och din familj — eller vistas här minst sex månader i följd; antalet dagar under kalenderåret är inte avgörande. Hemvisten enligt avtalet avgörs av art. 4.2: har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige; med bostäder i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena, därefter stadigvarande vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse.
Konflikt: Malaysia ger dig hemvist även med färre än 182 dagar. Malaysia kan anse att du har hemvist där även om du under året var där färre än 182 dagar: om dagarna hänger samman med minst 182 dagar i följd i Malaysia under föregående eller följande år (s. 7(1)(b)), om du år efter år kommer i 90 dagar eller längre (s. 7(1)(c)) eller om du hade hemvist där före och efter året (s. 7(1)(d)). Är du kvar som bosatt i Sverige är du samtidigt obegränsat skattskyldig här. Enligt avtalet avgör art. 4.2: först stadigvarande bostad, sedan centrum för levnadsintressena och stadigvarande vistelse — antalet dagar under ett enskilt år är inte avgörande.

Bra att veta

Vilket avtal gäller: avtalet från 2002. Mellan Sverige och Malaysia gäller avtalet som undertecknades i Stockholm den 12 mars 2002 (lag (2004:874)); det har tillämpats sedan den 1 januari 2006 och ersatte 1970 års avtal. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Lön: art. 16 (183 dagar under en tolvmånadersperiod); pensioner och socialförsäkring: art. 19; offentlig tjänst: art. 20; undanröjande av dubbelbeskattning: art. 23; ömsesidig överenskommelse: art. 25. Verksamhet enligt Labuan Offshore Business Activity Tax Act 1990 omfattas inte av avtalet (art. 27.2).
Malaysia räknar 182 dagar, och en påbörjad dag är en dag. Den malaysiska gränsen är 182 dagar under kalenderåret (även under skottår), och varje påbörjad dag i Malaysia räknas som en hel dag, alltså även ankomst- och avresedagen. Utöver dagarna under ett år beaktar Malaysia en period på minst 182 dagar i följd under föregående eller följande år som dina dagar hänger samman med (s. 7(1)(b)) samt tidigare år. För obegränsad skattskyldighet i Sverige räknas inte dagar under kalenderåret: det avgörande är om du är bosatt här, om du vistas här minst sex månader i följd eller om du har väsentlig anknytning hit. De 183 dagarna för lön i avtalet (art. 16.2) räknas under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret.
Malaysia beskattar utländska inkomster bara när de förs över till Malaysia. Även med hemvist i Malaysia betalar du malaysisk skatt bara på inkomster som uppkommer i Malaysia och på utländska inkomster som förs över dit. Utländska inkomster för fysiska personer som tas emot i Malaysia till och med den 31 december 2036 är skattefria om de har beskattats i källstaten. Sverige beskattar däremot den som är obegränsat skattskyldig för inkomster från hela världen: har du hemvist i Sverige enligt avtalet tar du upp din malaysiska lön och andra malaysiska inkomster i den svenska deklarationen, och Sverige avräknar den malaysiska skatten.
Arbete i Malaysia med hemvist i Sverige: 183 dagar under tolv månader (art. 16.2). Lön för arbete som fysiskt utförs i Malaysia har källa i Malaysia; personer utan hemvist betalar 30 % på den om arbetet varade längre än 60 dagar under året. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Malaysia inte beskatta lönen om alla villkor i art. 16.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Malaysia under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, en arbetsgivare utan hemvist i Malaysia och inget fast driftställe eller ingen stadigvarande anordning i Malaysia som bär lönen. Får Malaysia beskatta lönen avräknar Sverige den malaysiska skatten (art. 23.2 a); har du arbetat i Malaysia i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Hemvist i Sverige: Sverige avräknar den malaysiska skatten. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet tar du upp även dina malaysiska inkomster i Sverige. För inkomster som Malaysia enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Malaysia, hyra från en fastighet i Malaysia eller malaysiska pensioner — avräknar Sverige den malaysiska skatten enligt de svenska avräkningsreglerna, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a; lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomster som enligt avtalet bara får beskattas i Malaysia — t.ex. lön från malaysiska staten enligt art. 20 — undantas men får beaktas vid beräkningen av skattesatsen (art. 23.2 b). Avtalets gränser för källskatten: ränta högst 10 %, royalty och avgifter för tekniska tjänster högst 8 %; utdelning från malaysiska bolag är fri från malaysisk utdelningsskatt utöver bolagsskatten (art. 10.3). Den fiktiva avräkningen gällde bara avtalets tio första år.
Hemvist i Malaysia: avräkning av den svenska skatten och överföringsklausulen. Har du hemvist i Malaysia enligt avtalet får Sverige bara beskatta inkomster från svenska källor i den mån avtalet tillåter (t.ex. lön för arbete i Sverige med SINK, hyra från en svensk fastighet eller utdelning från svenska bolag med kupongskatt på högst 15 %). Malaysia avräknar den svenska skatten från den malaysiska skatten på samma inkomster (art. 23.1) — men bara i den mån Malaysia alls beskattar inkomsterna: utländska inkomster som förs över till Malaysia är skattefria till och med den 31 december 2036 om de har beskattats i källstaten. Eftersom Malaysia beskattar utländska inkomster efter det överförda beloppet gäller en lättnad i Sverige enligt avtalet bara för den del som förs över till eller tas emot i Malaysia (art. 27.1). Tvister: ömsesidig överenskommelse enligt art. 25.
Pensioner: källstaten får beskatta — även hemviststaten. Enligt art. 19.1 i avtalet får pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor som härrör från en stat beskattas i den staten; någon regel om att bara hemviststaten beskattar finns inte. En svensk pension till någon med hemvist i Malaysia beskattas därför i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027; för allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad. En malaysisk pension till någon med hemvist i Sverige får Malaysia beskatta; Sverige tar upp den och avräknar den malaysiska skatten. Lön för offentlig tjänst beskattas i regel bara i den betalande staten (art. 20.1); pensioner från staten följer art. 19.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Malaysia och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen; samma gräns i art. 16.2 i avtalet). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Malaysia beskattar lönen bara om den förs över dit, och då är den skattefri om den har beskattats i Sverige.
Statusen enligt s. 7(1)(d) beror på följande år. Du har hemvist i Malaysia enligt en regel som beaktar det följande året. Får du inte hemvist i Malaysia under följande år ändras statusen för det valda året — kontrollera den igen när det följande året har gått ut. För avtalet är det avgörande om Malaysia enligt sin lag behandlar dig som person med hemvist där; så länge statusen inte står fast är det osäkert om ett malaysiskt intyg om hemvist godtas i Sverige.
Flytt från Sverige till Malaysia: tioårsregeln och art. 14.5. Enligt tioårsregeln är du efter en utflyttning fortfarande skattskyldig i Sverige för kapitalvinst på svenska aktier och liknande, om du har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren. Avtalet tillåter det: den stat där en fysisk person tidigare hade hemvist får beskatta vinst på egendom som avyttras inom tio år efter att hemvisten där upphörde (art. 14.5). Malaysia beskattar i regel inte kapitalvinster på aktier; vinst på fastigheter i Malaysia beskattas med RPGT.
Intyg om hemvist. För att använda avtalet i Sverige som person med hemvist i Malaysia — t.ex. för nedsatt kupongskatt — ansöker du hos LHDN om ett intyg om skatterättslig hemvist (Certificate of Residence, elektroniskt via e-Residence). För att använda det i Malaysia som person med hemvist i Sverige visar du upp ett hemvistintyg från Skatteverket — den malaysiska utbetalaren drar i regel bara av skatt enligt avtalets skattesats om din hemvist är skriftligen bekräftad. Spara de malaysiska underlagen om inkomster och betald skatt för avräkningen i Sverige.
Socialförsäkring: inget avtal mellan Sverige och Malaysia. Skatteavtalet gäller inkomstskatter, inte socialavgifter eller rätten till förmåner. Malaysia finns inte bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt Försäkringskassan, och EU:s förordning om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller inte. Arbetar du i Malaysia kan du därför omfattas av socialförsäkringen i båda länderna; det finns inget intyg om utsändning som befriar från avgifter i det andra landet, och försäkringsperioder läggs inte samman. Fråga Försäkringskassan innan du börjar arbeta.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Malaysias regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, jämte protokoll och skriftväxling, undertecknat i Stockholm den 12 mars 2002 (lag (2004:874) om skatteavtal mellan Sverige och Malaysia). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Malaysia

Income Tax Act 1967 (ITA): Malaysias inkomstskattelag; kriterierna för fysiska personers hemvist finns i s. 7
basis year: basår — för fysiska personer kalenderåret, för vilket hemvisten bestäms
LHDN: Malaysias skatteförvaltning
Certificate of Residence (e-Residence): intyg om skatterättslig hemvist i Malaysia som LHDN utfärdar elektroniskt
RPGT (Real Property Gains Tax): skatt på vinst vid försäljning av fastigheter i Malaysia
PR 11/2017: LHDN:s Public Ruling om fysiska personers hemvist

Frågor

Hur räknar Malaysia de 182 dagarna?

Gränsen är 182 dagar under kalenderåret (även under skottår), och varje påbörjad dag i Malaysia räknas som en hel dag, alltså även ankomst- och avresedagen. Dessutom beaktar Malaysia en period på minst 182 dagar i följd under föregående eller följande år som dina dagar hänger samman med, samt tidigare år. För obegränsad skattskyldighet i Sverige räknas inte dagar under kalenderåret, utan det avgörande är om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd.

När får Malaysia beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete i Malaysia har källa i Malaysia; personer utan hemvist betalar 30 % på den om arbetet varade längre än 60 dagar under året. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Malaysia inte beskatta den om alla villkor i art. 16.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Malaysia under en tolvmånadersperiod, en arbetsgivare utan hemvist i Malaysia och inget fast driftställe i Malaysia som bär lönen. Annars avräknar Sverige den malaysiska skatten.

Vilket avtal gäller mellan Sverige och Malaysia?

Avtalet som undertecknades i Stockholm den 12 mars 2002 (lag (2004:874)), som tillämpas sedan den 1 januari 2006; MLI har inte trätt i kraft för Sveriges avtal. Hemvist: art. 4.2; lön: art. 16; pensioner: art. 19 (källstaten får beskatta); undanröjande av dubbelbeskattning: art. 23 (båda länderna avräknar). Enligt art. 27 gäller lättnader i Sverige bara inkomster som förs över till Malaysia när Malaysia beskattar efter det överförda beloppet.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — En fysisk person har hemvist i Malaysia för ett basår (för fysiska personer kalenderåret) om han eller hon (a) under året vistas i Malaysia i 182 dagar eller längre; (b) vistas där kortare än 182 dagar, men perioden hänger samman med en annan period på minst 182 dagar i följd i Malaysia som infaller under föregående eller följande år (tillåtna tillfälliga bortavaron räknas in i båda perioderna, och gränsen på 14 dagar för privata resor gäller för båda tillsammans); (c) under året vistas där i 90 dagar eller längre och under vart och ett av tre av de fyra närmast föregående åren hade hemvist där eller vistades i Malaysia i 90 dagar eller längre; (d) har hemvist där under följande år och hade hemvist där under vart och ett av de tre närmast föregående åren.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Hemvisten beror på fysisk närvaro, inte på medborgarskap eller uppehållstillstånd. En del av en dag räknas som en hel vistelsedag (ankomst- och avresedagen räknas med). LHDN:s förklaringar med exempel på vart och ett av kriterierna i s. 7(1)(a)–(d) och s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (tillfälliga bortavaron) — Den oavbrutna perioden bryts inte av tillfälliga bortavaron om personen vistades i Malaysia omedelbart före och efter dem: (i) i samband med arbetet i Malaysia (tjänsteärenden, konferenser, seminarier, utbildning utomlands); (ii) på grund av egen sjukdom eller sjukdom hos en nära familjemedlem; (iii) privata resor på sammanlagt högst 14 dagar.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — En malaysisk medborgare som är anställd i Malaysias offentliga förvaltning eller hos ett organ som inrättats genom lag (statutory authority) anses ha hemvist för ett år då han eller hon inte vistades i Malaysia på grund av tjänsten utomlands eller studier utomlands som helt betalas av arbetsgivaren. Regeln gäller inte anställda i privata företag eller lokalanställd personal som rekryterats utomlands.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, i lydelse enligt P.U.(A) 451/2024; LHDN:s riktlinjer om inkomster som tas emot från utlandet (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Utländska inkomster för en fysisk person med hemvist i Malaysia som tas emot i Malaysia (kontant eller genom elektronisk överföring) från och med den 1 januari 2022 är skattefria, utom inkomster som hör samman med ett handelsbolag i Malaysia — förutsatt att inkomsterna har beskattats i källstaten eller inte beskattats där på grund av dess skattesystem, ett grundavdrag eller en skattelättnad. P.U.(A) 451/2024 (i kraft från den 1 januari 2027) har förlängt undantaget från den 31 december 2026 till den 31 december 2036.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Skatt tas ut på inkomster som uppkommer i eller härrör från Malaysia och på inkomster från utlandet som tas emot i Malaysia. Personer med hemvist betalar enligt den progressiva skatteskalan och har rätt till skattelättnader (s. 45A–49); personer utan hemvist betalar en fast skattesats på 30 % utan lättnader.
Avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Malaysias regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknat i Stockholm den 12 mars 2002 (lag (2004:874)); P.U.(A) 272/2003 — Avtalet trädde i kraft den 28 januari 2005 (enligt Malaysia; enligt Sveriges MLI-förteckning den 29 januari 2005) och tillämpas på inkomster från och med den 1 januari 2006 (art. 29.2); 1970 års avtal upphörde (art. 29.3). Avtalet är upprättat på svenska, malajiska och engelska; vid tvist gäller den engelska texten.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — En fysisk person med hemvist i båda staterna anses ha hemvist endast i den stat där han eller hon har en stadigvarande bostad, och har personen en sådan i båda staterna, i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (a); därefter stadigvarande vistelse (b), medborgarskap (c) och ömsesidig överenskommelse (d).
art. 27 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Om inkomst enligt avtalet lättas från skatt i en stat och den andra staten beskattar en fysisk person för inkomsten bara med det belopp som förs över till eller tas emot i den staten, gäller lättnaden i den förstnämnda staten bara för det överförda eller mottagna beloppet (punkt 1). Verksamhet enligt Labuan Offshore Business Activity Tax Act 1990 omfattas inte av avtalet (punkt 2 och skriftväxlingen).
LHDN — förteckning över dubbelbeskattningsavtal (Comprehensive DTAs) — Förteckning över Malaysias fullständiga dubbelbeskattningsavtal, med texterna.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 16.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har där.
3 kap. 8 § IL — Den som är obegränsat skattskyldig är skattskyldig för alla sina inkomster i Sverige och från utlandet. Undantag finns i 3 kap. 9–16 §§ IL, och ett skatteavtal kan begränsa skattskyldigheten (2 § i lagen om respektive avtal).
Skatteverket — ”Deklarera inkomster från utlandet” (ändrad 2026-05-22) — Utländska inkomster tas upp i deklarationen i kronor (Skatteverket hänvisar till Riksbankens kurser). Inkomster som enligt ett skatteavtal inte ska beskattas i Sverige ska ändå anges — under ”Övriga upplysningar”, med uppgift om landet.
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Malaysia (punkt 1): svensk skatt på inkomst från svenska källor avräknas enligt malaysisk lag från den malaysiska skatten på samma inkomst, högst med den malaysiska skatt som belöper på inkomsten. Sverige (punkt 2): malaysisk skatt avräknas från den svenska skatten enligt de svenska avräkningsreglerna (a); inkomst som enligt avtalet bara får beskattas i Malaysia undantas men får beaktas vid beräkningen av skattesatsen (b). Den fiktiva avräkningen för fast driftställe (d–e) gällde bara de tio första åren.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Lön till en person utan hemvist för arbete i Malaysia är skattefri om arbetet under basåret varade högst 60 dagar (med undantag, t.ex. för artister som betalas med offentliga medel). Annars betalar en person utan hemvist 30 % utan lättnader och avdrag.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. 10–13 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Utdelning från ett svenskt bolag: högst 15 % svensk skatt (art. 10.2). Utdelning från ett malaysiskt bolag till en person med hemvist i Sverige är fri från malaysisk skatt på utdelning utöver bolagsskatten (art. 10.3). Ränta: högst 10 % (art. 11.2); ränta till staterna, centralbankerna och vissa offentliga organ är undantagen (art. 11.3–4). Royalty och avgifter för tekniska tjänster: högst 8 % (art. 12.2 och 13.2).
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
art. 25 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse: den som anser att beskattningen strider mot avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten i sin hemviststat.
art. 19 och 20 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor som härrör från en stat och betalas till en person med hemvist i den andra staten får beskattas i den förstnämnda staten (art. 19.1) — avtalet har ingen regel om att bara hemviststaten beskattar. Lön från en stat för offentlig tjänst beskattas bara i den staten, om inte tjänsten utförs i den andra staten av en person som har hemvist där och är medborgare där eller inte fick hemvist där enbart för att utföra tjänsten (art. 20.1). Pensioner från staten följer art. 19.
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN utfärdar intyg om skatterättslig hemvist i Malaysia (Certificate of Residence); ansökan görs elektroniskt via e-Residence.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 14.5 i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Vinst vid avyttring av annan egendom beskattas bara i hemviststaten (art. 14.4), men en fysisk person som har haft hemvist i en stat och fått hemvist i den andra staten får beskattas i den förstnämnda staten för vinst på egendom som avyttras inom tio år efter att han eller hon upphörde att ha hemvist där.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (avsnittet ”Länder som Sverige har avtal med”; senast uppdaterad 2025-05-07) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder: Bosnien-Hercegovina, Chile, Filippinerna, Indien, Israel, Japan, Kanada, Kap Verde, Marocko, Québec, Serbien, Sydkorea, Turkiet och USA. Arbetar du i ett land som Sverige inte har avtal med kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna.
Europeiska kommissionen — var EU:s regler om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller — Reglerna gäller i EU:s 27 medlemsstater samt i Norge, Island, Liechtenstein och Schweiz. Sedan den 1 januari 2021 gäller de inte längre Storbritannien: personer som omfattas av utträdesavtalet behåller sina rättigheter; för andra gäller protokollet till handels- och samarbetsavtalet, som inte ger samma skyddsnivå.
Sch. 1 Part I ITA 1967 — skattesatser för personer med hemvist, YA 2023–2025 (LHDN) — Skatteskala för personer med hemvist: 0 % upp till 5 000 RM; 1 % — 5 001–20 000; 3 % — 20 001–35 000; 6 % — 35 001–50 000; 11 % — 50 001–70 000; 19 % — 70 001–100 000; 25 % — 100 001–400 000; 26 % — 400 001–600 000; 28 % — 600 001–2 000 000; 30 % — över 2 000 000 RM. Personer utan hemvist — 30 %.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — Från och med YA 2025 beskattas utdelning till en fysisk person (med eller utan hemvist) över 100 000 RM per år enligt Part XXII Sch. 1 ITA 1967; reglerna anger vilken del av den beskattningsbara inkomsten som belöper på utdelningen.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I och III (LHDN) — Skatt på vinst vid försäljning av fastigheter i Malaysia: medborgare och personer med permanent uppehållsstatus — 30 % (innehav upp till 3 år), 20 % (4:e året), 15 % (5:e året), 0 % (från det 6:e året); personer utan malaysiskt medborgarskap och utan permanent uppehållsstatus — 30 % (upp till 5 år), 10 % (från det 6:e året).
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, källskatt) — Källskatt som utbetalaren drar av vid betalningar till personer utan hemvist: ränta 15 %, royalty 10 % (s. 109); artister och idrottsutövare 15 % (s. 109A); ersättningar för tjänster i samband med egendom, teknisk ledning eller rådgivning samt hyra för lös egendom 10 % (s. 109B, bara för tjänster som utförs i Malaysia); övriga inkomster enligt s. 4(f) 10 % (s. 109F); tjänsteavtal 10 % + 3 % (s. 107A). Ett dubbelbeskattningsavtal kan sätta ned skattesatserna.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Malaysia (2002) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25).

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status