Skattemässigt bosatt i Portugal eller i Sverige?

Portugal anser dig bosatt om du under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under året tillbringar mer än 183 dagar där (en dag räknas om den omfattar en övernattning) eller om du har en bostad där som du avser att behålla som stadigvarande hem. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har kvar en väsentlig anknytning hit. Sedan den 1 januari 2022 finns inget skatteavtal mellan Sverige och Portugal: ingen regel avgör dubbel hemvist, och dubbelbeskattning lindras bara genom ensidig avräkning.

Kontrollera din status: Sverige och Portugal

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Portugal och skatteavtalet.

När Portugal anser att du är bosatt där i skattehänseende

Portugal räknar dagarna i varje tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under det aktuella året — inte bara under kalenderåret — och du måste komma upp i mer än 183 dagar (184 eller fler). En dag räknas om den omfattar en övernattning i Portugal, även om du bara var där en del av dagen.

Även med 183 dagar eller färre är du bosatt om du någon dag under denna tolvmånadersperiod hade en bostad i Portugal under omständigheter som tyder på en aktuell avsikt att behålla och bebo den som stadigvarande hem. En semester- eller fritidsbostad, eller en bostad som du tänker använda först efter en framtida återflytt, räcker inte; domstolarna prövar var du faktiskt bor och var dina familjemässiga, yrkesmässiga och ekonomiska förbindelser finns.

Du har under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar i år varit i Portugal mer än 183 dagar (varje dag med övernattning räknas) — du är skattemässigt bosatt i Portugal (art. 16(1)(a) CIRS) och ska betala IRS på dina inkomster från hela världen. Under inflyttningsåret är du bosatt från den första vistelsedagen (från den 1 januari om du var bosatt någon dag under föregående år); under utflyttningsåret till och med din sista dag i Portugal, om inte art. 16(14) gör att du förblir bosatt hela året.
Du hade en bostad i Portugal under omständigheter som tyder på en aktuell avsikt att behålla och bebo den som stadigvarande hem — du är skattemässigt bosatt i Portugal (art. 16(1)(b) CIRS), även med 183 dagar eller färre, från den första vistelsedagen. Resultatet beror på omständigheterna: att äga eller hyra en bostad räcker inte utan en aktuell avsikt att bo där.
Du utövar utomlands offentliga funktioner eller ett offentligt uppdrag i den portugisiska statens tjänst — du är skattemässigt bosatt i Portugal oavsett antalet dagar där (art. 16(1)(d) CIRS).
Den 31 december var du besättningsmedlem på ett fartyg eller luftfartyg i tjänst hos ett företag som är bosatt eller har sin ledning i Portugal — du är skattemässigt bosatt i Portugal för det året (art. 16(1)(c) CIRS).

När du inte är bosatt

183 dagar eller färre under varje tolvmånadersperiod, ingen bostad i Portugal som du behåller som stadigvarande hem och ingen portugisisk offentlig tjänst eller besättningsplats — du är inte skattemässigt bosatt i Portugal. Portugal beskattar bara dina inkomster från portugisiska källor, t.ex. lön för arbete i Portugal (25 % slutlig källskatt) eller hyror från portugisiska fastigheter.
Du har inte överskridit 183 dagar, men det är oklart om din bostad i Portugal visar en avsikt att behålla den som stadigvarande hem. Skatteförvaltningen och domstolarna avgör det utifrån omständigheterna (var du faktiskt bor, familj, arbete och tillgångar); finner de en sådan avsikt är du bosatt. Spara bevis om var du bor och uppdatera din adress hos skatteförvaltningen när du flyttar.

Där reglerna i Portugal skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: mer än 183 dagar i Portugal medan du är bosatt i Sverige. Portugal anser dig bosatt eftersom du under en tolvmånadersperiod har varit där mer än 183 dagar; Sverige så länge du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller — efter en utflyttning — har kvar en väsentlig anknytning hit, oavsett antalet dagar i Portugal. Utan skatteavtal finns ingen regel som avgör vilket land du har hemvist i: båda länderna kan beskatta dina inkomster från hela världen. Sverige avräknar den portugisiska skatten på inkomster med källa i Portugal, och Portugal avräknar den svenska skatten på inkomster som får beskattas i Sverige — var och en högst med den egna skatten på inkomsten.
Konflikt: en bostad som du behåller i Portugal kan göra dig bosatt där utan 183 dagar. Portugal anser dig bosatt om du har en bostad där under omständigheter som tyder på en aktuell avsikt att behålla den som stadigvarande hem — även efter en kort vistelse. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här. Har du ett hem i båda länderna är du därför ofta bosatt i båda, och eftersom det inte finns något skatteavtal avgörs inte den dubbla hemvisten: båda länderna beskattar dina inkomster från hela världen, och dubbelbeskattningen lindras bara genom ensidig avräkning.

Bra att veta

Inget skatteavtal mellan Sverige och Portugal sedan 2022. Sverige har sagt upp skatteavtalet med Portugal: den svenska lagen om avtalet upphörde att gälla den 1 januari 2022 (SFS 2021:574), och den portugisiska skatteförvaltningens avtalstabell anger att avtalet inte tillämpas från och med den dagen. Följder år 2026: det finns ingen regel som avgör dubbel hemvist, så du kan vara obegränsat skattskyldig i båda länderna samtidigt; det finns inga avtalsgränser för källskatten (t.ex. SINK på svensk lön och pension eller kupongskatt på 30 % på svensk utdelning); det finns inget förfarande för ömsesidig överenskommelse. Dubbelbeskattning lindras bara genom ensidiga regler: i Sverige avräkning enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt, i Portugal avräkning enligt art. 81 CIRS. Eftersom båda länderna är medlemmar i EU samordnas socialförsäkringen fortfarande enligt förordning (EG) nr 883/2004.
Portugal räknar 183 dagar under varje tolvmånadersperiod, och en dag betyder en natt. Den portugisiska gränsen är mer än 183 dagar under en godtycklig tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under skatteåret — en vistelse från juli till juni kan göra dig bosatt under båda kalenderåren — och varje dag med en övernattning i Portugal räknas. För svensk obegränsad skattskyldighet räknas däremot inga dagar, utan bosättning eller en stadigvarande vistelse på minst sex månader i följd.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av portugisiska inkomster — utan avtal. Är du obegränsat skattskyldig i Sverige och har beskattats i Portugal för en inkomst som har källa där — t.ex. lön för arbete i Portugal (25 % slutlig källskatt för den som inte är bosatt i Portugal), hyra från en portugisisk fastighet eller en portugisisk pension — avräknar Sverige den portugisiska skatten enligt lagen om avräkning av utländsk skatt, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten; det som inte ryms kan föras vidare. Lön för arbete i Portugal kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln, om villkoren är uppfyllda.
Bosatt i Portugal: avräkning av den svenska skatten enligt art. 81 CIRS. Är du bosatt i Portugal beskattar Portugal dina inkomster från hela världen, även inkomster från Sverige. Den svenska skatten avräknas med det lägsta av den svenska skatten och den del av IRS-skatten som belöper på inkomsten; det som inte ryms får avräknas under de fem följande åren (art. 81(1) och (3) CIRS). Utan skatteavtal begränsas inte den svenska källbeskattningen: SINK på lön för arbete i Sverige och på svenska pensioner (22,5 % år 2026, 20 % från 2027) och kupongskatt på 30 % på svensk utdelning.
Pensioner: utan avtal beskattas en svensk pension i Sverige och i Portugal. Sverige beskattar svenska pensioner till den som är bosatt utomlands med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — och utan skatteavtal finns ingen regel som ger Portugal ensamrätt. Är du bosatt i Portugal beskattar Portugal pensionen som en del av dina inkomster från hela världen och avräknar den svenska skatten enligt art. 81 CIRS (inom ramen för IFICI undantas inte pensioner, eftersom kategori H inte omfattas av art. 81(4)). En portugisisk pension till en person bosatt i Sverige beskattas i Portugal med 25 % slutlig källskatt; Sverige beskattar den också och avräknar den portugisiska skatten.
Arbete i Portugal utan att vara bosatt där: ingen 183-dagarsregel. Lön för arbete som utförs i Portugal är inkomst från portugisisk källa och beskattas för den som inte är bosatt med en slutlig källskatt på 25 % — utan skatteavtal finns inget undantag för korta arbetsvistelser, oavsett vem arbetsgivaren är. Sverige avräknar den portugisiska skatten, eller så är lönen skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln om du arbetar i Portugal minst sex månader och lönen beskattas där.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Portugal och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här — det är en regel i svensk lag (6 a § SINK-lagen) som gäller även utan skatteavtal. Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Portugal beskattar lönen som en del av dina inkomster från hela världen och avräknar SINK enligt art. 81 CIRS.
Flyttåret: båda länderna delar upp året. Under inflyttningsåret anser Portugal dig bosatt från den första vistelsedagen, under utflyttningsåret till den sista närvarodagen (art. 16(3)–(4) CIRS), och du lämnar en egen portugisisk deklaration för varje period. Två undantag: har du under utflyttningsåret varit i Portugal mer än 183 dagar och beskattas dina senare inkomster det året inte på ett rimligt sätt någon annanstans, förblir du bosatt hela året (art. 16(14)–(15); vid flytt till en annan EU-stat som Sverige räcker det att visa en jämförbar inkomstskatt); och återvänder du året därpå anses du ha varit bosatt hela året (art. 16(16)). Även Sverige delar upp flyttåret: obegränsad skattskyldighet till utresedagen eller från den dag du bosätter dig här.
IFICI (”NHR 2.0”): 20 % för gynnade inflyttade. Har du inte varit bosatt i Portugal under något av de fem föregående åren och arbetar du i en gynnad verksamhet (forskning och högskola, kvalificerade tjänster i företag med investeringsavtal, högkvalificerade yrken i gynnade eller exporterande företag, FoU-personal, certifierade startups m.fl.), kan du under tio år betala 20 % på nettoinkomsterna av anställning och självständig verksamhet från den verksamheten; utländska inkomster i kategorierna A, B, E, F och G undantas med progressionsförbehåll (art. 81(4) CIRS) — utan krav på skatteavtal, men inte för betalningar från listade lågskatteområden. Registreringen ska göras senast den 15 januari året efter att bosättningen började — en senare registrering får verkan först från det året. Ordningen påverkar inte den svenska beskattningen av inkomster från Sverige (t.ex. SINK på lön för arbete i Sverige).
Ordningen för icke stadigvarande bosatta (NHR): stängd för nya deltagare. NHR-ordningen avskaffades från och med 2024. Den gäller resten av tioårsperioden för den som redan är registrerad och, enligt övergångsregler, för den som blev bosatt senast i slutet av 2024 med gynnade handlingar från tiden före 2024. Registreringen är avgörande: Högsta förvaltningsdomstolen har slagit fast att ansökan om NHR-registrering är en förutsättning för att få del av ordningen och att en sen ansökan får verkan först från registreringsåret.
Tidigare bosatta i Portugal som återvänder från Sverige (art. 12-A CIRS). Var du tidigare bosatt i Portugal, men inte under de fem föregående åren, och blir du bosatt igen senast 2026, är 50 % av dina arbets- och näringsinkomster skattefria i fem år (begränsat med utgångspunkt i 250 000 EUR för den som blev bosatt från och med 2024). ”Bosatt” avser här bosättning enligt art. 16 CIRS: en vistelse i Portugal under en del av något av dessa år, utan att något kriterium i art. 16 var uppfyllt, utesluter inte ordningen (STA, avgörande om enhetlig rättstillämpning av den 29 april 2026). Skattskyldiga upp till 35 år kan i stället använda IRS Jovem (art. 12-B), som inte kan kombineras med art. 12-A, NHR eller IFICI.
Utflyttning: ingen svensk utflyttningsskatt, men tioårsregeln — i Portugal bara för kryptotillgångar. Flyttar du från Sverige till Portugal tar Sverige inte ut någon utflyttningsskatt på privatpersoners tillgångar, men kapitalvinst på aktier och liknande beskattas i Sverige i ytterligare tio kalenderår efter flytten (tioårsregeln) — och utan skatteavtal finns ingen regel som begränsar det; Portugal beskattar samma vinst och avräknar den svenska skatten. Driver du enskild näringsverksamhet kan tillgångarna uttagsbeskattas. Den portugisiska IRS-lagen har ingen allmän utflyttningsskatt på aktier eller andra tillgångar för fysiska personer; undantaget är kryptotillgångar som inte är värdepapper: förlusten av bosättningen anses som en avyttring (art. 10(1)(k) och (25) CIRS; kryptotillgångar som innehafts i 365 dagar eller längre är undantagna). Flyttar du från Portugal anmäler du ändringen inom 60 dagar och anmäler dig till elektronisk delgivning (art. 19 LGT).
Hemvistintyg och registrering. Ett portugisiskt hemvistintyg begärs i Portal das Finanças och utfärdas direkt online; ett svenskt hemvistintyg beställer du hos Skatteverket. Utan skatteavtal ger intyget ingen avtalsförmån, men det är ett bevis om var du är bosatt — portugisiska domstolar godtar även andra bevis, men bevisbördan för att inte vara bosatt i Portugal ligger på dig. För kontakten med den portugisiska skatteförvaltningen behöver du ett portugisiskt skattenummer (NIF); håll din adress aktuell — en ändring får verkan först när den anmälts, och en ändring av bosättningsstatus ska anmälas inom 60 dagar.

Så löses dubbel hemvist

Det finns inget gällande skatteavtal mellan Sverige och det här landet.

Begrepp du stöter på i Portugal

residente (art. 16.º CIRS): person som är bosatt i Portugal — mer än 183 dagar under tolv månader eller en bostad som behålls som stadigvarande hem
residência habitual: stadigvarande hem — en semester- eller fritidsbostad räcker inte
domicílio fiscal: den adress som är anmäld hos skatteförvaltningen — inte detsamma som skattemässig bosättning
IFICI: ”NHR 2.0”: 20 % i tio år på arbetsinkomster från gynnade verksamheter för den som inte varit bosatt i Portugal de fem föregående åren
residente não habitual (NHR): ordningen för icke stadigvarande bosatta — stängd för nya deltagare sedan 2024
crédito de imposto (art. 81.º CIRS): avräkning av utländsk skatt — utan avtal med Sverige den enda lättnaden i Portugal

Frågor

Finns det ett skatteavtal mellan Sverige och Portugal?

Nej. Sverige sade upp avtalet, och den svenska lagen om det upphörde att gälla den 1 januari 2022 (SFS 2021:574). Därför finns ingen regel som avgör dubbel hemvist och inga avtalsgränser för källskatten; Sverige avräknar portugisisk skatt enligt lagen om avräkning av utländsk skatt och Portugal svensk skatt enligt art. 81 CIRS.

Hur beskattas min svenska pension om jag flyttar till Portugal?

Sverige beskattar svenska pensioner till den som är bosatt utomlands med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027. Portugal beskattar pensionen som en del av dina inkomster från hela världen och avräknar den svenska skatten, högst med den portugisiska skatt som belöper på pensionen.

Kan jag vara bosatt i båda länderna samtidigt?

Ja. Behåller du ditt hem i Sverige och tillbringar mer än 183 dagar i Portugal kan båda länderna anse dig bosatt, och utan avtal finns ingen tie-breaker-regel. Båda länderna beskattar då dina inkomster från hela världen, och dubbelbeskattningen lindras bara genom att var och en avräknar den andras skatt på inkomster med källa i det andra landet.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 16.º, n.ºs 1–2 Código do IRS (CIRS) — Bosatt i Portugal för ett år är den som under det året (a) under en godtycklig tolvmånadersperiod som börjar eller slutar det året har vistats i Portugal mer än 183 dagar — i följd eller inte; (b) vid kortare vistelse någon dag under denna period hade en bostad i Portugal under omständigheter som tyder på en aktuell avsikt att behålla och bebo den som stadigvarande hem; (c) den 31 december var besättningsmedlem på ett fartyg eller luftfartyg i tjänst hos ett företag som är bosatt eller har sin ledning i Portugal; eller (d) utomlands utövade offentliga funktioner eller uppdrag i den portugisiska statens tjänst (även som ledamot av Europaparlamentet, art. 16(13)). Som närvarodag räknas varje hel eller påbörjad dag som omfattar en övernattning i Portugal.
art. 16.º, n.ºs 3–5 CIRS (bosatt under en del av året) — Uppfyller du kriterium (a) eller (b) är du bosatt i Portugal från den första dagen av din vistelse där — var du bosatt någon dag under föregående år, från den 1 januari. Bosättningen upphör den sista närvarodagen i Portugal, med förbehåll för art. 16(14) och (16). Bosättningen bedöms för varje hushållsmedlem för sig.
art. 16.º, n.ºs 14–16 CIRS (utflyttningsåret) — Du förblir bosatt hela utflyttningsåret om du det året var i Portugal mer än 183 dagar och efter flytten har inkomster som hade varit skattepliktiga och inte undantagna om du hade förblivit bosatt — om du inte visar att dessa inkomster på grund av din bosättning i en annan EU-/EES-stat är underkastade en jämförbar inkomstskatt eller någon annanstans en skattesats på minst 60 % av den portugisiska. Bosatt hela året är du också om du blir bosatt igen året efter att du förlorat bosättningen.
art. 15.º CIRS — Den som är bosatt beskattas för alla inkomster, även sådana som förvärvats utomlands; den som inte är bosatt bara för inkomster som förvärvats i Portugal. Under ett år med bosättning under en del av året gäller varje status för sin period.
art. 18.º, n.º 1, als. a), h), l) CIRS — Inkomster från portugisiska källor är bl.a. arbetsinkomster för arbete som utförs i Portugal eller som betalas av ett företag som är bosatt i Portugal eller av ett portugisiskt fast driftställe, inkomster från och vinster på portugisiska fastigheter samt pensioner som betalas av portugisiska organ.
art. 71.º, n.ºs 1, 4, 17 CIRS — Slutlig källskatt: 25 % på arbetsinkomster, inkomster av näringsverksamhet och fritt yrke samt pensioner som den som inte är bosatt förvärvar i Portugal; 28 % på de flesta kapitalinkomster som betalas av portugisiska organ; 35 % vid betalning till konton för oidentifierade tredje personer eller vid anknytning till listade lågskatteområden.
art. 19.º, n.ºs 1, 3–8, 15 Lei Geral Tributária (LGT) — Din skatterättsliga hemvistadress (domicílio fiscal) är platsen för din stadigvarande vistelse; den ska anmälas till skatteförvaltningen, och en ändring får verkan först när den anmälts. En ändring av bosättningsstatus ska anmälas inom 60 dagar. Den som är bosatt utomlands (och den som är bosatt men frånvarande i mer än sex månader) måste utse ett skatteombud som är bosatt i Portugal — vid anknytning till EU/EES är det frivilligt och behövs inte om du anmäler dig till elektronisk delgivning (Morada Única Digital / meddelanden i Portal das Finanças).
SFS 2021:574 — lag om upphävande av lagen (2003:758) om skatteavtal mellan Sverige och Portugal — Lagen (2003:758) om skatteavtal mellan Sverige och Portugal upphör att gälla den 1 januari 2022; den upphävda lagen gäller fortfarande för källskatter på belopp som har förvärvats före ikraftträdandet och för andra skatter på inkomst som tas ut för beskattningsår som har påbörjats före ikraftträdandet (prop. 2020/21:138).
Autoridade Tributária e Aduaneira — Tabela_CDT_2026, praktisk tabell över Portugals dubbelbeskattningsavtal — Sverige (not aa)): avtalet mellan Portugal och Sverige (Resolução da Assembleia da República n.º 20/2003, i kraft sedan 19.12.2003) tillämpas inte längre från och med den 1 januari 2022, eftersom Sverige ensidigt har sagt upp det (Aviso n.º 2/2022 från utrikesministeriet, publicerat 01.02.2022).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
art. 81.º, n.ºs 1, 3–5 CIRS — Den som har inkomster från utlandet har rätt till avräkning för internationell juridisk dubbelbeskattning med det lägsta av den utländska inkomstskatten och den del av IRS-skatten som belöper på de inkomster som får beskattas i det landet (punkt 1); det som inte kan avräknas på grund av otillräcklig skatt får avräknas under de fem följande beskattningsperioderna (punkt 3). Punkt 2 (taket enligt ett skatteavtal) gäller bara när det finns ett avtal. För den som omfattas av IFICI (art. 58-A EBF) tillämpas undantagsmetoden på utländska inkomster i kategorierna A, B, E, F och G, med progressionsförbehåll (punkt 4), utom för betalningar från listade lågskatteområden (punkt 5).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
arts. 57.º, n.ºs 1, 6 e 60.º, n.º 1 CIRS; art. 143.º CIRS — IRS fastställs för kalenderåret (art. 143). Årsdeklarationen (Modelo 3) för föregående års inkomster lämnas elektroniskt mellan den 1 april och den 30 juni (art. 60(1)); den som under samma år har haft två bosättningsstatus lämnar en deklaration för vardera (art. 57(6)).
art. 58-A Estatuto dos Benefícios Fiscais (IFICI), infogad genom Lei n.º 82/2023 — Nya bosatta som inte har varit bosatta i Portugal under något av de fem föregående åren och som arbetar i listade gynnade verksamheter (högskola och forskning, kvalificerade tjänster i företag med avtalade investeringsförmåner, högkvalificerade yrken i gynnade eller exporterande företag, FoU-personal, certifierade startups m.fl.) kan under tio år i följd från registreringsåret som bosatta beskattas med 20 % på nettoinkomsterna i kategorierna A och B från dessa verksamheter. Inte för tidigare NHR-förmånstagare eller den som använt ordningen för tidigare bosatta; kan bara användas en gång.
Portaria n.º 352/2024/1 av den 23 december 2024, art. 2.º, n.º 1 — Ansökan om registrering för IFICI ska göras senast den 15 januari året efter det år då du blev bosatt; en sen ansökan får verkan från registreringsåret för resten av perioden (art. 58-A(7) EBF).
art. 236.º, n.ºs 3–5 Lei n.º 82/2023 (statsbudgeten 2024) — övergångsregler för NHR, återgivna vid art. 16 CIRS — NHR-ordningen (tidigare art. 16(8)–(12) CIRS) är upphävd från och med 2024. Den gäller resten av tioårsperioden för den som redan är registrerad, för den som uppfyllde villkoren för bosättning senast den 31 december 2023 och för den som blev bosatt senast den 31 december 2024, hade någon av de listade handlingarna från tiden före 2024 (anställningsavtal, hyresavtal, skolinskrivning, uppehållsvisum m.m.) och ansökte om NHR-registrering; en sen registrering får verkan först från det år då den görs.
art. 12.º-A CIRS (ordningen för tidigare bosatta) — 50 % av arbets- och näringsinkomsterna är skattefria i fem år, begränsat av den övre gränsen för det första skiktet i art. 68-A CIRS (250 000 EUR; gränsen gäller den som blev bosatt från och med 2024), för den som blir bosatt enligt art. 16(1)–(2) senast 2026, inte var bosatt under något av de fem föregående åren men hade varit bosatt vid en tidigare tidpunkt och har ordnat sina skatteförhållanden. Kan inte kombineras med NHR.
art. 12.º-B CIRS (IRS Jovem) — Skattskyldiga upp till 35 år som inte är försörjda av någon annan kan under tio förvärvsår välja ett partiellt undantag för inkomster i kategorierna A och B: 100 % det första året, 75 % år 2–4, 50 % år 5–7, 25 % år 8–10, begränsat till 55 gånger IAS. Inte för NHR- eller IFICI-förmånstagare eller den som använder art. 12-A.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
22 kap. 5 § 2 och 4, 7 § IL; skatteförfarandelagen (2011:1244) 63 kap. 14 och 17 §§ — Om en enskild näringsidkares inkomster av näringsverksamheten efter en flytt inte längre ska beskattas i Sverige, behandlas tillgångarna som uttagna till marknadsvärde (uttagsbeskattning). Skatten kan på ansökan få anstånd om tillgångarna eller verksamheten flyttas till en stat inom EES som lämnar bistånd med indrivning av skatter och verksamheten fortsätter där; anståndet beviljas ett år i taget och det högsta anståndsbeloppet minskar med en femtedel per år.
art. 10.º, n.º 1, al. k) e n.º 25 CIRS — För kryptotillgångar som inte är värdepapper anses förlusten av portugisisk bosättning som en avyttring mot ersättning (fiktiv försäljning vid utflyttning). Kryptotillgångar som innehafts i 365 dagar eller längre är undantagna från vinstreglerna (art. 10(22)). Någon motsvarande utflyttningsbeskattning av aktier eller andra tillgångar för fysiska personer finns inte i art. 10.
Autoridade Tributária e Aduaneira (DSRI), meddelande av den 14 december 2021 om intyg om skattemässig hemvist — Sedan den 1 januari 2022 begärs ett portugisiskt hemvistintyg online i Portal das Finanças («Pedir Certidão» → «Residência Fiscal») och utfärdas direkt; enligt AT är det den enda handling som intygar portugisisk hemvist för avtalsförmåner och bifogas den utländska blanketten i stället för att denna stämplas.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
art. 68.º CIRS (allmänna skattesatser) — Progressiv IRS-skala; den gällande texten ändrades senast genom Decreto-Lei n.º 212/2026 av den 4 november 2026 (skattesatser från 12,2 % till 48 %); därtill kommer en solidaritetsskatt på 2,5 % (80 000–250 000 EUR) och 5 % (över 250 000 EUR) (art. 68-A).
art. 72.º, n.º 1, als. b)–c), n.ºs 2, 6 CIRS — Särskilda schablonskattesatser: 28 % på andra inkomster för den som inte är bosatt som inte är föremål för källskatt och på nettovinster på värdepapper; 25 % på inkomster från uthyrning av bostäder; 25 % på inkomster för den som inte är bosatt som är hänförliga till ett portugisiskt fast driftställe samt på dennes arbetsinkomster och pensioner som inte är föremål för källskatt. Den som är bosatt kan välja att de flesta av dessa inkomster beskattas tillsammans med övriga inkomster.

Rättspraxis

Tribunal Central Administrativo Norte (TCAN), avdelningen för skattemål, 01219/21.6BEPRT, 2025-01-30 — Skatterättslig hemvistadress (domicílio fiscal, art. 19 LGT) och skattemässig bosättning för IRS är olika begrepp. En skattskyldig som av misstag hade lämnat sin deklaration för 2019 som bosatt i Portugal kunde motbevisa sin egen deklaration: brasilianska skatteunderlag visade att hon och hennes make bodde i Brasilien; kriterierna om 183 dagar och bostad var inte uppfyllda, och taxeringen av hennes brasilianska inkomster upphävdes.
Tribunal Central Administrativo Sul (TCAS), avdelningen för skattemål, 443/20.3BELRA, 2025-11-27 — Art. 16(1)(b) CIRS kräver förutom en bostad en aktuell avsikt att behålla den som stadigvarande hem — den plats där en person normalt bor och har centrum för sina familjemässiga, sociala, yrkesmässiga och ekonomiska intressen. En skattskyldig som behöll samma bostad i Portugal och återvände dit efter varje kort frånvaro utomlands var bosatt; ett utländskt hemvistintyg som utfärdades senare bevisade ingenting för de tidigare åren, och bevisbördan för att inte vara bosatt låg på den skattskyldige.
Centro de Arbitragem Administrativa (CAAD), skiljeförfarande i skattemål, 226/2023-T, 2024-01-02 — En fotbollstränare, vars kontrakt i Kina började den 1 augusti 2016 efter 213 dagar i Portugal (en tidigare utresa var inte styrkt), förblev enligt art. 16(14)–(15) CIRS bosatt i Portugal för hela 2016, eftersom den kinesiska skatten på hans senare inkomster var lägre än 60 % av den portugisiska skatten. För 2017 gjorde en bostad i Portugal där hans familj bodde, utan aktuell avsikt att bebo den som stadigvarande hem, honom inte bosatt (bosättningen bedöms per person, art. 16(5)); taxeringen för 2017 upphävdes.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status