Skattemässigt bosatt i Tyskland eller i Sverige?

Tyskland knyter skattskyldigheten till bostaden: har du en bostad som du behåller och kan använda (Wohnsitz, § 8 AO) är du obegränsat skattskyldig där, oavsett antalet dagar och var ditt centrum för levnadsintressena finns; utan bostad räcker en sammanhängande vistelse på mer än sex månader (§ 9 AO). Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller efter en utflyttning har kvar en väsentlig anknytning hit. Har du hemvist i båda länderna avgör art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland från den 14 juli 1992, i lydelse enligt 2023 års protokoll.

Kontrollera din status: Sverige och Tyskland

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Tyskland och skatteavtalet.

När Tyskland anser att du är bosatt där i skattehänseende

I Tyskland avgör bostaden i sig: har du en bostad eller ett rum som du när som helst kan använda och som du behåller, är du obegränsat skattskyldig – oberoende av antalet dagar och av var ditt centrum för levnadsintressena finns.

De sex månaderna i § 9 AO räknas sammanhängande och är inte bundna till kalenderåret: redan en vistelse från oktober till april medför gewöhnlicher Aufenthalt.

Du har en bostad i Tyskland – enligt § 8 AO är det en Wohnsitz. Enligt tysk rätt är du därför obegränsat skattskyldig (§ 1 Abs. 1 EStG), även om ditt centrum för levnadsintressena finns i Sverige.
Du har vistats i Tyskland oavbrutet i mer än sex månader, och inte bara för besök eller rekreation – enligt § 9 AO är det från början en gewöhnlicher Aufenthalt; du är obegränsat skattskyldig i Tyskland (§ 1 Abs. 1 EStG).

När du inte är bosatt

Din vistelse var bara ett besök, rekreation eller en kur på högst ett år, och du har ingen bostad i Tyskland – någon gewöhnlicher Aufenthalt uppstår inte (§ 9 Satz 3 AO); du är inte obegränsat skattskyldig i Tyskland.
Du har ingen bostad i Tyskland, och din sammanhängande vistelse har inte överstigit sex månader – du är inte obegränsat skattskyldig i Tyskland. Inkomster från tyska källor (särskilt lön för arbete som utförs i Tyskland) är dock begränsat skattskyldiga där.

Där reglerna i Tyskland skiljer sig från de svenska reglerna

Kollision: bostad i Tyskland och obegränsat skattskyldig i Sverige. Tyskland knyter skattskyldigheten till bostaden: en bostad som du behåller och kan använda är en Wohnsitz (§ 8 AO) och gör dig obegränsat skattskyldig där, utan att dagar räknas och oavsett var ditt centrum för levnadsintressena finns. Sverige utgår i stället från om du är bosatt här, vistas här stadigvarande eller — efter en utflyttning — har väsentlig anknytning hit (3 kap. 3 § IL). Är du obegränsat skattskyldig i Sverige och har en bostad i Tyskland, är du alltså obegränsat skattskyldig i båda länderna. Den dubbla hemvisten löses av art. 4.2 i skatteavtalet: stadigvarande bostad, vid bostad i båda staterna centrum för levnadsintressena, därefter stadigvarande vistelse, medborgarskap och i sista hand ömsesidig överenskommelse.
Kollision: mer än sex månader i Tyskland över ett årsskifte. Tyskland räknar en sammanhängande vistelse på mer än sex månader även när den fördelas på två kalenderår (§ 9 AO), och den gäller då från början. Sverige räknar stadigvarande vistelse på samma sätt — men för dig som utgår från Sverige är det avgörande om du fortfarande är bosatt i Sverige eller har kvar väsentlig anknytning hit, t.ex. en bostad för åretruntbruk eller familj. Då är du obegränsat skattskyldig i båda länderna, och art. 4.2 i skatteavtalet avgör var du har hemvist enligt avtalet.
Kollision: en kvarbehållen bostad i Tyskland upprätthåller den tyska skattskyldigheten. Behåller du en bostad i Tyskland som du när som helst kan använda, förblir du obegränsat skattskyldig där enligt tysk rätt (§ 8 AO, § 1 Abs. 1 EStG) — även om du sällan är där eller har avregistrerat dig. Ger art. 4.2 i skatteavtalet dig hemvist i Sverige, får Tyskland bara beskatta det som avtalet tillåter källstaten (t.ex. inkomster av tyska fastigheter, lön för arbete i Tyskland, tyska lagstadgade pensioner). Ger du upp bostaden: dokumentera det (uppsagt hyresavtal, överlämnade nycklar, uthyrning till annan).

Bra att veta

Arbete i Tyskland utan hemvist där: 183 dagar under kalenderåret. Även utan Wohnsitz och gewöhnlicher Aufenthalt beskattar Tyskland lön för arbete som du fysiskt utför i Tyskland (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), om inte alla villkor i art. 15.2 i skatteavtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Tyskland under kalenderåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Tyskland och en lön som inte belastar ett fast driftställe i Tyskland. Vid yrkesmässig uthyrning av arbetskraft gäller inte undantaget (art. 15.4). Får Tyskland beskatta lönen och har du hemvist i Sverige, avräknar Sverige den tyska skatten (art. 23.2 a); har du arbetat i Tyskland i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av tyska inkomster. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet, tar du upp även dina tyska inkomster i den svenska deklarationen. För inkomster som Tyskland får beskatta enligt avtalet (t.ex. lön för arbete i Tyskland, tyska hyresinkomster) avräknar Sverige den tyska skatten enligt de svenska avräkningsreglerna (art. 23.2 a; lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomster som enligt art. 18 eller 19 bara får beskattas i Tyskland — i regel en tysk lagstadgad pension eller en lön från tyska offentliga organ — beskattas inte i Sverige men får höja skattesatsen (art. 23.2 d). Har du betalat tysk utflyttningsskatt på andelar, avräknas den från den svenska skatten på den senare vinsten (art. 23.2 b). Tysk källskatt på utdelningar får uppgå till högst 15 % (art. 10.2); ränta och royalty beskattas bara i hemviststaten.
Pensioner och offentlig tjänst. Privata pensioner och livräntor beskattas enligt art. 18.1 i avtalet bara i hemviststaten. Förmåner från den lagstadgade socialförsäkringen beskattas däremot bara i den stat som betalar ut dem (art. 18.2): en tysk lagstadgad pension (Deutsche Rentenversicherung) till någon med hemvist i Sverige beskattas av Tyskland, en svensk allmän pension till någon med hemvist i Tyskland av Sverige — utom när du bara är medborgare i den stat där du har hemvist; då beskattar bara den staten. Sverige tar ut SINK på pensioner till utomlands bosatta (22,5 % år 2026, 20 % från 2027; för allmän pension på beloppet över 3 799 kronor per månad). Löner och pensioner från offentliga organ beskattas i regel bara i den utbetalande staten (art. 19).
Flyttåret: Tyskland slår ihop året, Sverige delar upp det. Flyttar du till Tyskland tar Tyskland med inkomsterna från hela världen för tiden med obegränsad skattskyldighet och de tyska inkomsterna för resten av året i en och samma taxering; utländska inkomster under resten av året höjer skattesatsen (§ 2 Abs. 7, § 32b EStG). I Sverige är du obegränsat skattskyldig fram till den dag du flyttar (eller så länge väsentlig anknytning finns kvar) och därefter bara för inkomster från Sverige. Stäm av perioderna i båda deklarationerna och använd vid behov förfarandet för ömsesidig överenskommelse (art. 39).
Flytt från Sverige till Tyskland: tioårsregeln begränsas av art. 13.5. Inkomstskattelagen har ingen allmän utflyttningsskatt, men den som har flyttat förblir obegränsat skattskyldig så länge väsentlig anknytning finns kvar (för svenska medborgare och den som bott här minst tio år presumeras den i fem år), och vinst på aktier beskattas i Sverige under tio kalenderår efter flytten (3 kap. 19 § IL). Har du hemvist i Tyskland enligt avtalet får Sverige beskatta vinst på andelar i svenska bolag bara om du haft hemvist i Sverige i minst två år, och bara för värdeökningen före flytten eller vid avyttring inom fem år efter den (art. 13.5); Tyskland avräknar då den svenska skatten (art. 23.1).
Socialförsäkring: förordning (EG) nr 883/2004. Mellan Sverige och Tyskland gäller EU:s samordningsregler: du är försäkrad i ett land, i regel där du arbetar. Den som av en svensk arbetsgivare sänds ut till Tyskland för högst 24 månader förblir försäkrad i Sverige (intyg A1). Arbetar du i båda länderna avgör bland annat bosättningslandet, om du utför en väsentlig del av arbetet där. Skatteavtalet reglerar inte socialavgifter.
Hemvistintyg för avtalsförmåner i Tyskland. För att få avtalets förmåner i Tyskland som person med hemvist i Sverige — t.ex. nedsatt källskatt på tyska utdelningar (högst 15 %, art. 10.2) — behöver du ett hemvistintyg från Skatteverket. Har Tyskland beskattat en lön som enligt avtalet bara ska beskattas i Sverige, begär du rättelse i Tyskland och vid behov ett förfarande för ömsesidig överenskommelse (art. 39).
Vilket avtal gäller: avtalet från 1992 i lydelse enligt 2023 års protokoll. Mellan Sverige och Tyskland gäller avtalet av den 14 juli 1992 (i kraft sedan den 13 oktober 1994; lag (1992:1193)) i lydelse enligt protokollet av den 18 januari 2023 (i kraft den 31 december 2023, tillämpligt från 2024); den svenska och den tyska texten är lika giltiga. Multilaterala konventionen (MLI) gäller inte för något av Sveriges skatteavtal; en principal purpose test infördes bilateralt med 2023 års protokoll (art. 43.4). Hemvist — art. 4.2; lön — art. 15 (183 dagar under kalenderåret); självständig verksamhet — art. 14; pensioner — art. 18; offentlig tjänst — art. 19; aktievinster efter flytt — art. 13.5; metod — art. 23; ömsesidig överenskommelse — art. 39.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Tyskland för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och på arv och gåva samt för att lämna ömsesidig handräckning vid beskattning, undertecknat i Bonn den 14 juli 1992, i lydelse enligt protokollet av den 18 januari 2023 (lag (1992:1193) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tyskland). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Tyskland

Wohnsitz (§ 8 AO): bostad som du behåller och använder — ger obegränsad skattskyldighet utan att dagar räknas
gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO): sammanhängande vistelse på mer än sex månader, även över ett årsskifte; gäller inte rena besök eller semester på högst ett år
unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG): skattskyldighet i Tyskland för inkomster från hela världen
beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4, § 49 EStG): beskattning bara av tyska inkomster, t.ex. lön för arbete i Tyskland
Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG): progressionsförbehåll: skattefria utländska inkomster höjer skattesatsen på övriga inkomster
Finanzamt: den lokala tyska skattemyndigheten

Frågor

Jag har behållit min lägenhet i Tyskland men bor i Sverige. Var har jag hemvist?

Enligt tysk rätt gör lägenheten dig obegränsat skattskyldig i Tyskland, även om du sällan är där; enligt svensk rätt är du obegränsat skattskyldig här om du är bosatt i Sverige. Art. 4.2 i avtalet avgör: har du en stadigvarande bostad i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena; därefter stadigvarande vistelse och medborgarskap. Ger du upp lägenheten, dokumentera det.

Hur länge får jag arbeta i Tyskland utan att Tyskland beskattar min lön?

Tyskland beskattar inte lönen om alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Tyskland under kalenderåret, en arbetsgivare utan hemvist i Tyskland och ingen lön som belastar ett tyskt fast driftställe. Vid uthyrning av arbetskraft gäller inte undantaget (art. 15.4).

Hur beskattas en tysk pension om jag bor i Sverige?

En tysk lagstadgad pension (Deutsche Rentenversicherung) beskattas enligt art. 18.2 bara i Tyskland, utom om du bara är svensk medborgare; då beskattar bara Sverige. Sverige undantar en pension som bara Tyskland får beskatta men låter den påverka skattesatsen (art. 23.2 d). Privata pensioner beskattas bara i hemviststaten.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

§ 1 Abs. 1 EStG — Fysiska personer som har Wohnsitz (bostad) eller gewöhnlicher Aufenthalt (stadigvarande vistelse) i Tyskland är obegränsat skattskyldiga – de beskattas för sina inkomster från hela världen.
§ 8 AO — Wohnsitz har den som innehar en bostad under omständigheter som tyder på att han eller hon kommer att behålla och använda bostaden.
§ 9 AO — Gewöhnlicher Aufenthalt har den som vistas på en plats under omständigheter som visar att vistelsen inte bara är tillfällig. En sammanhängande vistelse på mer än sex månader anses alltid, och från början, som gewöhnlicher Aufenthalt; kortare avbrott beaktas inte. Undantag: vistelser enbart för besök, rekreation, kur eller liknande privata ändamål som inte varar längre än ett år.
§ 9 Satz 3 AO — Sexmånadersregeln gäller inte om vistelsen sker enbart för besök, rekreation, kur eller liknande privata ändamål och inte varar längre än ett år.
§ 1 Abs. 3–4 EStG — Utan Wohnsitz eller gewöhnlicher Aufenthalt i Tyskland föreligger bara begränsad skattskyldighet för tyska inkomster enligt § 49. På ansökan behandlas en person utan hemvist som obegränsat skattskyldig om minst 90 % av hans eller hennes inkomster under kalenderåret beskattas i Tyskland eller om övriga inkomster inte överstiger grundavdraget (Grundfreibetrag).
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Inkomst av anställning är tysk inkomst om arbetet utförs eller nyttiggörs (eller har utförts eller nyttiggjorts) i Tyskland.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Med en stadigvarande bostad i båda staterna avgör den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast: familj och sociala förbindelser, yrke, plats för affärsverksamheten, varifrån tillgångarna förvaltas.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 39).
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
art. 15.2 och 15.4 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas där under sammanlagt högst 183 dagar under kalenderåret, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning där (punkt 2). Undantaget gäller inte vid yrkesmässig uthyrning av arbetskraft (punkt 4).
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Tyskland undantar inkomster från Sverige som Sverige får beskatta enligt avtalet med progressionsförbehåll, men avräknar den svenska skatten på bland annat utdelningar, vinster enligt art. 13.1 andra meningen och 13.5, ersättningar enligt art. 15.4, 16 och 17 samt i fall enligt art. 43 (punkt 1). Sverige avräknar den tyska skatten enligt svenska avräkningsregler (punkt 2 a); tysk skatt på värdeökning på andelar enligt art. 13.5 (även utflyttningsskatt) avräknas från den svenska skatten på den senare vinsten (punkt 2 b); inkomster som enligt art. 18 eller 19 bara får beskattas i Tyskland undantas men får beaktas vid beräkningen av skattesatsen (punkt 2 d).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 18 och 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Privata pensioner och livräntor beskattas bara i hemviststaten (art. 18.1). Förmåner från den lagstadgade socialförsäkringen beskattas bara i den utbetalande staten, utom när mottagaren är medborgare i hemviststaten men inte i den andra staten (art. 18.2). Löner och pensioner från offentliga organ beskattas bara i den utbetalande staten, utom när mottagaren har hemvist i och är medborgare i den andra staten men inte i den utbetalande staten (art. 19).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
§ 2 Abs. 7 EStG — Inkomstskatten är en årsskatt; underlaget fastställs för kalenderåret. Växlar en person mellan obegränsad och begränsad skattskyldighet under året, tas de tyska inkomsterna under den begränsade skattskyldigheten med i taxeringen för den obegränsade skattskyldigheten.
§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG (Progressionsvorbehalt — progressionsförbehåll) — Har en obegränsat skattskyldig inkomster som är skattefria enligt ett skatteavtal, tillämpas en särskild skattesats på den beskattningsbara inkomsten – de skattefria inkomsterna höjer skattesatsen för övriga inkomster.
art. 39 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse (i lydelse enligt 2023 års protokoll): den som anser att beskattningen strider mot avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.4–5 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Vinst på andelar beskattas i regel bara i hemviststaten (punkt 4). Har en fysisk person haft hemvist i en stat i minst två år och fått hemvist i den andra staten, får den förstnämnda staten beskatta vinsten på andelar i bolag i den staten till den del värdeökningen uppkommit före flytten, eller vid avyttring inom fem år efter flytten (punkt 5).
Förordning (EG) nr 883/2004, artiklarna 11–13 — Huvudregel: en person omfattas av lagstiftningen i endast en medlemsstat, i regel den stat där arbetet utförs (artikel 11). Den som av sin arbetsgivare sänds ut till en annan medlemsstat omfattas fortfarande av lagstiftningen i utsändningsstaten om arbetet beräknas vara högst 24 månader (artikel 12); artikel 13 gäller arbete i flera stater.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
art. 10.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992) — Utdelning får beskattas i källstaten med högst 15 %; för bolag som innehar minst 10 % gäller 0 % (svenska utdelningar) respektive 5 % (tyska utdelningar) (punkt 3).
Skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland av den 14 juli 1992 (tysk och svensk text i Bundestag-Drucksache 12/5838; lag (1992:1193)) — Avtalets text på tyska och svenska (båda lika giltiga).
Protokollet av den 18 januari 2023 om ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (Bundestag-Drucksache 20/7307) — Ändrar bl.a. art. 1–4, 7, 9, 29, 30, 38, 39 och 43 och upphäver art. 24–28, 31–37, 40 och 41; i kraft den 31 december 2023, tillämpligt från den 1 januari 2024.
EStG
§ 34c Abs. 1 och 6 EStG (Anrechnung — avräkning) — Utländsk skatt som fastställts och betalats i källstaten och som motsvarar den tyska inkomstskatten avräknas från den tyska inkomstskatt som belöper på inkomsterna från den staten (Abs. 1). Finns ett skatteavtal gäller i princip dess regler; föreskriver det avräkning, avräknas den skatt som ska avräknas enligt avtalet enligt principerna i Abs. 1 (Abs. 6).
§ 2 Abs. 1 AO — Avtal med andra stater om beskattning har företräde framför skattelagarna i den mån de har blivit direkt tillämplig inhemsk rätt.

Rättspraxis

Bundesfinanzhof (BFH, Tysklands högsta skattedomstol), I. senaten, I R 58/16, 2018-07-24 — En Wohnsitz enligt § 8 AO förutsätter inte något minsta antal dagar då bostaden faktiskt används; även oregelbundna vistelser kan upprätthålla en Wohnsitz. En person kan ha flera Wohnsitze samtidigt.
Bundesfinanzhof (BFH, Tysklands högsta skattedomstol), I. senaten, I R 38/13, 2013-11-13 — Bostad är alla utrymmen som lämpar sig att bo i, även en enkel bostad; avgörande är att personen när som helst kan använda den efter eget gottfinnande och håller den tillgänglig för eget boende.
Bundesfinanzhof (BFH, Tysklands högsta skattedomstol), III. senaten, III R 6/20, 2020-11-12 — Om omständigheterna tyder på att en bostad behålls och används är i huvudsak en bevisfråga i det enskilda fallet.
Bundesfinanzhof (BFH, Tysklands högsta skattedomstol), I. senaten, I R 26/10, 2011-06-22 — Kortare avbrott räknas in i sexmånadersperioden; det finns inget fast högsta antal frånvarodagar – de bedöms i förhållande till hela vistelsens längd.
Bundesfinanzhof (BFH, Tysklands högsta skattedomstol), I. senaten, I R 74/16, 2018-10-23 — En bostad utomlands utesluter inte obegränsad skattskyldighet i Tyskland, även om centrum för levnadsintressena finns där. Centrum för levnadsintressena får betydelse först när ett skatteavtal tillämpas.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status