Skattemässigt bosatt i Taiwan eller i Sverige?

Taiwan anser att utlänningar har hemvist där om de under kalenderåret vistas där 183 dagar eller längre; bostad eller levnadsintressen spelar ingen roll för utlänningar. För medborgare i Taiwan med hushållsregistrering räcker 31 dagar, och med centrum för levnadsintressena i Taiwan ännu färre. Även personer med hemvist betalar den ordinarie skatten bara på inkomster från Taiwan; inkomster från Sverige kan bara omfattas av minimiskatten. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda dig bosatt avgör art. 4.3 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige från 2001 — utan medborgarskapssteg.

Kontrollera din status: Sverige och Taiwan

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Taiwan och skatteavtalet.

När Taiwan anser att du är bosatt där i skattehänseende

Taiwan har två hemvistkriterier. Det första — hemvist och stadigvarande bosättning — kopplar finansministeriet till hushållsregistreringen (戶籍), som bara medborgare som är införda i Taiwans hushållsregister har. Därför får medborgare i Taiwan först frågan om registreringen; för utlänningar (även med uppehållstillstånd ARC) gäller bara det andra kriteriet — 183 vistelsedagar under kalenderåret.

Var du hushållsregistrerad i Taiwan under beskattningsåret avgör antalet vistelsedagar: 31 dagar eller mer — du har hemvist; 1–30 dagar — hemvist om centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns i Taiwan. Utan registrering gäller bara kriteriet 183 dagar.

En person med hushållsregistrering har hemvist om han eller hon under kalenderåret sammanlagt har vistats i Taiwan i 31 dagar eller längre. Dagarna räknas efter in- och utresedatumen: den första dagen av en resa räknas inte, den sista räknas; resorna läggs ihop.

Med 1–30 vistelsedagar och hushållsregistrering har du hemvist bara om centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns i Taiwan. Var du inte en enda dag i Taiwan under året är inget av kriterierna i finansministeriets beslut uppfyllt.

Centrum för levnadsintressena och de ekonomiska intressena bedömer Taiwans skattemyndigheter utifrån en helhetsbedömning: om du använder Taiwans socialförsäkring (särskilt den nationella sjukförsäkringen), om din make, maka eller dina minderåriga barn bor i Taiwan, om du bedriver verksamhet, förvaltar tillgångar, arbetar eller är styrelseledamot eller verkställande direktör där.

Du vet inte det exakta antalet dagar. Finns centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen i Taiwan räcker en enda vistelsedag; annars krävs 31 dagar, och utan antalet dagar går det inte att avgöra statusen.

Du vet inte om du var hushållsregistrerad. Med 183 vistelsedagar har du hemvist oavsett det; med färre dagar beror resultatet på registreringen — kontrollera den med ett utdrag ur hushållsregistret.

Utan en enda dag i Taiwan under året har du varken hemvist på grund av hushållsregistreringen eller efter antalet dagar. Var du där några dagar beror resultatet på om du var registrerad.

Utan hemvist (hushållsregistrering) har du hemvist i Taiwan om du under kalenderåret sammanlagt har vistats där i 183 dagar eller längre. Skälet till vistelsen spelar ingen roll; dagarna från alla resor läggs ihop, och den första dagen av varje resa räknas inte medan den sista räknas. Varken bostad, familj eller arbete i Taiwan ger hemvist utan 183 dagar.

Du var hushållsregistrerad i Taiwan och har under året vistats där i 31 dagar eller längre — du har skatterättslig hemvist i Taiwan enligt art. 7 andra stycket 1 i inkomstskattelagen. Taiwan beskattar personer med hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan — enligt en skatteskala från 5 % till 40 %; inkomster utanför Taiwan ingår inte i den ordinarie skatten och kan bara omfattas av minimiskatten (basic tax) om de sammanlagt uppgår till 1 000 000 NT$ eller mer per år.
Du var hushållsregistrerad i Taiwan, har vistats där 1–30 dagar, och centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns i Taiwan: sannolikt har du skatterättslig hemvist i Taiwan. Bedömningen av centrum beror på samtliga omständigheter. Taiwan beskattar personer med hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan — enligt en skatteskala från 5 % till 40 %; inkomster utanför Taiwan ingår inte i den ordinarie skatten och kan bara omfattas av minimiskatten (basic tax) om de sammanlagt uppgår till 1 000 000 NT$ eller mer per år.
Du var hushållsregistrerad i Taiwan, och centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns i Taiwan: har du vistats där minst en dag under året har du skatterättslig hemvist i Taiwan. Räkna dagarna med hjälp av stämplarna i passet. Taiwan beskattar personer med hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan — enligt en skatteskala från 5 % till 40 %; inkomster utanför Taiwan ingår inte i den ordinarie skatten och kan bara omfattas av minimiskatten (basic tax) om de sammanlagt uppgår till 1 000 000 NT$ eller mer per år.
Du har under kalenderåret sammanlagt vistats i Taiwan i 183 dagar eller längre — du har skatterättslig hemvist i Taiwan för hela året enligt art. 7 andra stycket 2 i inkomstskattelagen. Taiwan beskattar personer med hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan — enligt en skatteskala från 5 % till 40 %; inkomster utanför Taiwan ingår inte i den ordinarie skatten och kan bara omfattas av minimiskatten (basic tax) om de sammanlagt uppgår till 1 000 000 NT$ eller mer per år. Reser du ut slutgiltigt under året lämnar du deklarationen för året före utresan.

När du inte är bosatt

Du var hushållsregistrerad i Taiwan men har vistats där färre än 31 dagar, och centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns inte i Taiwan: sannolikt har du inte skatterättslig hemvist i Taiwan. Taiwan beskattar personer utan hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan, främst genom källskatt: lön 18 % (6 % vid en månadslön på högst 44 250 NT$), utdelning 21 %, ränta, hyra, royalty och ersättningar för självständig verksamhet 20 %.
Du var hushållsregistrerad i Taiwan och har vistats där 1–30 dagar; om centrum för dina levnadsintressen och ekonomiska intressen finns där är oklart. Om inte har du inte hemvist i Taiwan, om ja har du hemvist där. Skattemyndigheterna beaktar socialförsäkring i Taiwan, var make, maka och minderåriga barn bor, verksamhet, tillgångar och arbete i Taiwan.
Du var hushållsregistrerad i Taiwan men har inte vistats där en enda dag under året — enligt kriterierna i finansministeriets beslut från 2012 har du inte skatterättslig hemvist i Taiwan. Taiwan beskattar personer utan hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan, främst genom källskatt: lön 18 % (6 % vid en månadslön på högst 44 250 NT$), utdelning 21 %, ränta, hyra, royalty och ersättningar för självständig verksamhet 20 %.
Under året har du inte vistats en enda dag i Taiwan — du har varken skatterättslig hemvist i Taiwan på grund av hushållsregistreringen eller enligt kriteriet 183 dagar. Taiwan beskattar personer utan hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan, främst genom källskatt: lön 18 % (6 % vid en månadslön på högst 44 250 NT$), utdelning 21 %, ränta, hyra, royalty och ersättningar för självständig verksamhet 20 %.
Utan hushållsregistrering i Taiwan och med färre än 183 vistelsedagar under kalenderåret har du inte skatterättslig hemvist i Taiwan. Taiwan beskattar personer utan hemvist bara för inkomster från källor i Taiwan, främst genom källskatt: lön 18 % (6 % vid en månadslön på högst 44 250 NT$), utdelning 21 %, ränta, hyra, royalty och ersättningar för självständig verksamhet 20 %. Lön från en utländsk arbetsgivare för arbete i Taiwan beskattas inte där om du har vistats i Taiwan högst 90 dagar under året.

Där reglerna i Taiwan skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: hemvist i Taiwan efter antalet dagar, i Sverige för att du bor här. Taiwan bestämmer hemvisten efter antalet dagar (183 dagar, för hushållsregistrerade 31 dagar), Sverige efter om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har väsentlig anknytning hit. Behåller du ditt hem i Sverige och tillbringar 183 dagar i Taiwan har du ofta hemvist i båda. Då avgör art. 4.3 i avtalet: har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige; med bostäder i båda territorierna avgör centrum för levnadsintressena, därefter den stadigvarande vistelsen; hjälper inte heller den, söker de behöriga myndigheterna lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse — medborgarskap spelar ingen roll.

Bra att veta

Vilket avtal gäller: avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation från 2001. Mellan Sverige och Taiwan gäller inget avtal mellan stater, utan avtalet som undertecknades i Stockholm den 8 juni 2001 mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige; Sverige har införlivat det genom lag (2004:982). Det trädde i kraft den 24 november 2004 och tillämpas från den 1 januari 2005; avtalet talar om ”territorier” i stället för stater. MLI är inte tillämpligt eftersom Taiwan inte är part. Anser båda dig bosatt avgör art. 4.3: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → ömsesidig överenskommelse — det finns inget medborgarskapssteg. Lön: art. 15 (183 dagar under en tolvmånadersperiod); pensioner: art. 18; offentlig tjänst: art. 19; undanröjande av dubbelbeskattning: art. 22; ömsesidig överenskommelse: art. 24.
Taiwan beskattar inte inkomster utanför Taiwan med den ordinarie skatten. Även med hemvist i Taiwan betalar du den ordinarie skatten bara på inkomster från källor i Taiwan. Inkomster från Sverige och andra länder (lön för arbete utanför Taiwan, utdelning, ränta, hyra, kapitalvinster) räknas bara för minimiskatten: uppgår de i hushållets deklaration till 1 000 000 NT$ eller mer per år läggs de till den grundläggande inkomsten, och 20 % av den grundläggande inkomsten över 7 500 000 NT$ jämförs med den ordinarie skatten — mellanskillnaden betalas. Skatt som betalats utomlands på dessa inkomster avräknas upp till minimiskattens merbelopp. Dessa inkomster måste du deklarera själv — de finns inte i skattemyndighetens uppgifter.
Kalenderåret i båda, men Taiwan delar inte upp året. Taiwan bestämmer hemvisten för kalenderåret och delar inte upp in- eller utflyttningsåret: den som utan hushållsregistrering når 183 dagar (inte först fler än 183) har hemvist för hela året. Taiwan räknar dagarna efter in- och utresedatumen i passet: den första dagen av en resa räknas inte, den sista räknas. Sverige däremot delar upp året: under flyttåret är du obegränsat skattskyldig bara för tiden då du är bosatt här, och för resten av året bara begränsat skattskyldig för inkomster från Sverige. De 183 dagarna för lön i avtalet (art. 15.2) räknas under en tolvmånadersperiod.
Arbete i Taiwan med hemvist i Sverige: 90 dagar enligt Taiwans lag, 183 dagar enligt avtalet. Ersättningar för arbete som utförs i Taiwan är inkomster från källor i Taiwan, oavsett vem som betalar dem och var. Har du varit i Taiwan högst 90 dagar under året beskattas lön från en utländsk arbetsgivare inte där enligt Taiwans lag; vid mer än 90 dagar beskattar Taiwan den med 18 %, och du deklarerar den själv. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Taiwan dessutom inte beskatta lönen om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Taiwan under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Taiwan och inget fast driftställe i Taiwan som bär lönen. Får Taiwan beskatta lönen avräknar Sverige den taiwanesiska skatten (art. 22); har du arbetat i Taiwan i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Hemvist i Sverige: Sverige avräknar den taiwanesiska skatten. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet tar du upp även dina inkomster från Taiwan i den svenska deklarationen. För inkomster som Taiwan enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Taiwan, hyra från en fastighet i Taiwan, utdelning, ränta, royalty och pensioner — avräknar Sverige den taiwanesiska skatten, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 22; lagen om avräkning av utländsk skatt, som enligt 1 kap. 4 § gäller även detta avtal). Avtalet begränsar källskatten: utdelning 10 %, ränta 10 %, royalty 10 % — i stället för 21 % respektive 20 % enligt Taiwans lag.
Hemvist i Taiwan: den svenska skatten avräknas i Taiwan. Har du hemvist i Taiwan enligt avtalet får Sverige bara beskatta inkomster från svenska källor i den mån avtalet tillåter (t.ex. lön för arbete i Sverige med SINK, svensk pension eller utdelning från svenska bolag med kupongskatt på högst 10 %). Taiwan avräknar den svenska skatten, högst med den taiwanesiska skatten på inkomsten (art. 22). Eftersom Taiwan bara fångar upp utländska inkomster genom minimiskatten verkar avräkningen främst inom den. Strider beskattningen mot avtalet kan du begära ömsesidig överenskommelse enligt art. 24 (inom tre år från det första beskedet om åtgärden).
Pensioner: källterritoriet får beskatta — även allmän pension. Enligt art. 18.1 i avtalet får pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor som härrör från ett territorium beskattas där; hemvistterritoriet beskattar dem också och avräknar skatten. En svensk pension till någon med hemvist i Taiwan beskattas därför i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027; för allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad. Taiwan räknar den bara in i minimiskatten. En pension från Taiwan till någon med hemvist i Sverige får Taiwan beskatta; Sverige tar upp den och avräknar den taiwanesiska skatten. Lön för offentlig tjänst beskattas i regel bara i det betalande territoriet (art. 19).
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Taiwan och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen; samma gräns i art. 15.2 i avtalet). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). I Taiwan räknas lön för arbete i Sverige bara in i minimiskatten.
Medborgare i Taiwan med hushållsregistrering: 31 dagar räcker. För personer med hushållsregistrering i Taiwan anser finansministeriet att hemvist och stadigvarande bosättning finns redan från 31 vistelsedagar under året — eller till och med från en dag, om centrum för levnadsintressena och de ekonomiska intressena finns i Taiwan (socialförsäkring, make, maka eller minderåriga barn, verksamhet, tillgångar, arbete). Även den som varaktigt bor i Sverige förlorar alltså inte hemvisten i Taiwan så länge registreringen finns kvar och han eller hon tillbringar minst 31 dagar per år i Taiwan. Är personen samtidigt obegränsat skattskyldig i Sverige avgör art. 4.3 i avtalet.
Utflyttning från Taiwan: deklaration före utresan; tioårsregeln i Sverige. Reser du som person med hemvist ut slutgiltigt under året lämnas deklarationen för året och skatten betalas innan du reser ut (art. 71-1 andra stycket). En person utan hemvist som har haft inkomster från Taiwan utan skatteavdrag och reser ut innan deklarationsperioden börjar deklarerar dem också före utresan (art. 73 första stycket). Någon särskild utflyttningsskatt för fysiska personer har inte hittats i de genomgångna källorna. Flyttar du i stället från Sverige till Taiwan är du enligt tioårsregeln fortfarande skattskyldig i Sverige för kapitalvinst på svenska aktier och liknande i tio år, och avtalet tillåter det: vinst på aktier i ett bolag med hemvist i Sverige som avyttras inom tio år efter att din hemvist i Sverige upphörde får Sverige beskatta (art. 13.5).
Lättnad för utländska specialister med särskild kompetens. Utlänningar med erkänd särskild kompetens (t.ex. med Employment Gold Card) som för första gången får uppehållstillstånd för arbete och under de 5 föregående åren varken var hushållsregistrerade eller hade hemvist i Taiwan betalar i 5 år skatt bara på hälften av lönen över 3 000 000 NT$, och inkomster utanför Taiwan (t.ex. från Sverige) räknas inte in i den grundläggande inkomsten för minimiskatten. Perioden börjar det första år då du har vistats i Taiwan 183 dagar och lönen har överstigit 3 000 000 NT$.
Intyg om hemvist. För att använda avtalet i Taiwan som person med hemvist i Sverige — t.ex. för den nedsatta källskatten — visar du upp ett hemvistintyg från Skatteverket. För avräkningen i Sverige sparar du underlagen från Taiwan om inkomster och betald skatt.
Socialförsäkring: inget avtal mellan Sverige och Taiwan. Skatteavtalet gäller inkomstskatter, inte socialavgifter eller rätten till förmåner. Taiwan finns inte bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt Försäkringskassan, och EU:s förordning om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller inte. Arbetar du i Taiwan kan du därför omfattas av socialförsäkringen i båda länderna; det finns inget intyg om utsändning som befriar från avgifter i det andra landet, och försäkringsperioder läggs inte samman. Fråga Försäkringskassan innan du börjar arbeta.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.3: Avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, jämte bilaga, undertecknat i Stockholm den 8 juni 2001 (lag (2004:982) om avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige beträffande skatter på inkomst). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Taiwan

所得稅法: Taiwans inkomstskattelag; kriterierna för hemvist finns i art. 7 andra stycket
住所: hemvist; finansministeriet kopplar det till hushållsregistreringen
戶籍: hushållsregistrering: bara medborgare i Taiwan har den, och med den ger redan 31 vistelsedagar hemvist
綜合所得稅: konsoliderad inkomstskatt för fysiska personer: 5–40 %, bara på inkomster från källor i Taiwan
所得基本稅額條例: lagen om grundläggande inkomstskatt: minimiskatt som inkomster utanför Taiwan kan omfattas av
Lag (2004:982): den svenska lagen om avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige beträffande skatter på inkomst

Frågor

Hur räknar Taiwan de 183 dagarna?

För kalenderåret, efter in- och utresedatumen i passet: enligt skatteförvaltningen räknas den första dagen av en resa inte, men den sista räknas. Utan hushållsregistrering har du hemvist från 183 dagar (inte först fler än 183) för hela året — Taiwan delar inte upp in- eller utflyttningsåret. Den som har hemvist och reser ut slutgiltigt under året lämnar deklarationen för året före utresan.

När får Taiwan beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön från en utländsk arbetsgivare för arbete i Taiwan beskattar Taiwan enligt sin egen lag inte om du var där högst 90 dagar under året; därutöver 18 % (6 % vid en månadslön på högst 44 250 NT$). Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Taiwan dessutom inte beskatta den om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, en arbetsgivare utan hemvist i Taiwan och inget fast driftställe i Taiwan som bär lönen.

Finns det ett skatteavtal mellan Sverige och Taiwan?

Ja, avtalet som undertecknades i Stockholm den 8 juni 2001 mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige, som Sverige har införlivat genom lag (2004:982); det tillämpas sedan 2005. Det begränsar källskatten på utdelning, ränta och royalty till 10 % och löser dubbel hemvist efter bostad, centrum för levnadsintressena och stadigvarande vistelse; därefter söker de behöriga myndigheterna en lösning. Båda territorierna undanröjer dubbelbeskattning genom avräkning.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 7 andra och tredje styckena i Taiwans inkomstskattelag (所得稅法) — Hemvist i Taiwan (中華民國境內居住之個人) har en fysisk person som (1) har ett hemvist (住所) i Taiwan och normalt bor där eller (2) inte har något hemvist i Taiwan men under beskattningsåret sammanlagt har vistats där i 183 dagar eller längre. Alla andra personer har inte hemvist där.
Taiwans finansministeriums beslut av den 27 september 2012 nr 台財稅字第10104610410號 (enligt finansministeriets upplysning ”Hur man skiljer mellan personer med och utan hemvist”) — Hemvist och stadigvarande bosättning i Taiwan har den som under beskattningsåret var hushållsregistrerad (戶籍) i Taiwan och (1) sammanlagt vistades där i 31 dagar eller längre eller (2) vistades där 1–30 dagar och har centrum för sina levnadsintressen och ekonomiska intressen i Taiwan. Centrum bedöms utifrån en helhetsbedömning (familj och sociala förbindelser, yrke, plats för verksamhet och tillgångar), särskilt efter dessa kännetecken: deltagande i Taiwans socialförsäkring (den nationella sjukförsäkringen, arbetsförsäkringen, den nationella pensionsförsäkringen eller lantbrukarförsäkringen); make, maka eller minderåriga barn bosatta i Taiwan; bedrivande av näringsverksamhet eller fritt yrke, förvaltning av tillgångar, anställning, uppdrag som styrelseledamot, revisor eller verkställande direktör i Taiwan.
National Taxation Bureau of Taipei — ”Beräkning av vistelsedagar” (計算居留天數) — En utlännings vistelsedagar räknas efter in- och utresedatumen i passet eller efter ett intyg från den nationella invandringsmyndigheten om gränspassagerna: den första dagen räknas inte, den sista räknas; flera resor under beskattningsåret läggs ihop.
Taiwans finansministerium, upplysning för utlänningar ”Hur man skiljer mellan personer med och utan hemvist” (uppdaterad 27.04.2026) — Samma indelning: (1) hushållsregistrering i Taiwan och 31 vistelsedagar eller 1–30 dagar med centrum för levnadsintressena och de ekonomiska intressena i Taiwan; (2) utan hemvist (住所) — 183 vistelsedagar eller mer under beskattningsåret. Den som inte omfattas av något av fallen har inte hemvist.
art. 2 och 73 första stycket i inkomstskattelagen — Fysiska personer betalar den konsoliderade inkomstskatten bara på inkomster från källor i Taiwan. För personer utan hemvist drar den som är skyldig att göra skatteavdrag av skatten vid källan enligt fastställda skattesatser, och ingen deklaration lämnas; inkomster utan skatteavdrag deklarerar personen själv — före utresan om han eller hon reser ut innan deklarationsperioden börjar.
art. 3 första stycket 5, art. 4, art. 12 första stycket 1 och art. 13 i lagen om grundläggande inkomstskatt (所得基本稅額條例) — Inkomster utanför Taiwan läggs till den grundläggande inkomsten för en person med hemvist om de i hushållets deklaration sammanlagt uppgår till 1 000 000 NT$ eller mer per år. Minimiskatten är 20 % av den grundläggande inkomsten minskad med ett fastställt belopp (i lagen 6 000 000 NT$ med indexering; finansministeriet tillämpar sedan 2024 7 500 000 NT$, oförändrat för 2026). Är den ordinarie skatten lägre än minimiskatten betalas mellanskillnaden. Skatt som betalats utomlands på utländska inkomster avräknas upp till det belopp som dessa inkomster ökar minimiskatten med. Personer utan hemvist betalar ingen minimiskatt.
Skatteskala för den konsoliderade inkomstskatten 2026 (National Taxation Bureau of Taipei; finansministeriets kungörelse av den 27 november 2025) — Konsoliderad nettoinkomst: upp till 610 000 NT$ — 5 %; 610 001–1 380 000 — 12 %; 1 380 001–2 770 000 — 20 %; 2 770 001–5 190 000 — 30 %; över 5 190 000 — 40 %. För 2026: skattefritt belopp 101 000 NT$ per person, schablonavdrag 136 000 NT$ (dubbelt för makar), särskilt avdrag för lön 227 000 NT$.
art. 71-1 andra stycket i inkomstskattelagen — En person med hemvist som under året lämnar sitt hemvist eller sin bostadsort i Taiwan och reser ut lämnar deklarationen för året och betalar skatten före utresan; har maken eller makan hemvist och stannar i Taiwan lämnar han eller hon deklarationen.
Normer för källskattesatser (各類所得扣繳率標準), art. 3 — finansministeriets upplysning för utlänningar (uppdaterad 27.04.2026) — Fysiska personer utan hemvist: lön 18 % (6 % om månadslönen inte överstiger 1,5 gånger den månatliga minimilönen); utdelning 21 %; ränta 20 % (15 % på statsobligationer, företags- och bankobligationer, kortfristiga växlar, värdepapperiserade värdepapper och repor); hyra, royalty, ersättningar för självständig verksamhet, provisioner och priser — 20 %; avgångsvederlag och pensionsförmåner (退職所得) — 18 % över det skattefria beloppet. Ersättningar från en utländsk arbetsgivare vid en vistelse på mer än 90 dagar — 18 %, deklareras av personen själv.
art. 8 punkt 3 i inkomstskattelagen — Ersättningar för tjänster (arbete) som utförs i Taiwan är inkomster från källor i Taiwan. Undantag: en person utan hemvist som under beskattningsåret sammanlagt har vistats i Taiwan högst 90 dagar, för ersättningar från en utländsk arbetsgivare.
Taiwans finansministerium, meddelande av den 26 mars 2026 om gränsen för 6 % på lön till personer utan hemvist — Den månatliga minimilönen är sedan den 1 januari 2026 29 500 NT$; lön till en person utan hemvist på högst 44 250 NT$ per månad beskattas därför med 6 %, högre lön med 18 %.
Avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknat i Stockholm den 8 juni 2001 (lag (2004:982)) — Avtalet trädde i kraft den 24 november 2004 och tillämpas från den 1 januari 2005 (art. 27). Det är ingått mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige, inte mellan stater, och talar om ”territorier”; det är upprättat bara på engelska. Taiwan kan inte vara part i det multilaterala instrumentet (MLI), och avtalet finns inte i Sveriges MLI-förteckning.
art. 4.3 a i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — En fysisk person med hemvist i båda territorierna anses ha hemvist endast i det territorium där han eller hon har en stadigvarande bostad, och har personen en sådan i båda, i det territorium med vilket de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (a); därefter stadigvarande vistelse (b). Avgör inte heller den, ska de behöriga myndigheterna söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse (c) — avtalet har inget medborgarskapskriterium.
art. 22 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — I båda territorierna avräknas skatt som enligt avtalet betalats i det andra territoriet på inkomst därifrån från den egna skatten på samma inkomst, högst med den egna skatt som belöper på inkomsten. Enligt 1 kap. 4 § lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt gäller lagens regler om skatteavtal även detta avtal.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
Taiwans finansministerium — ”Vad är minimiskatten och hur beräknas den” (1733) — Minimiskatt = (grundläggande inkomst − 7 500 000 NT$) × 20 % — sedan beskattningsåret 2024; finansministeriets kungörelse av den 27 november 2025: beloppet för fysiska personer är oförändrat 2026.
art. 15.2 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Lön för arbete i det andra territoriet beskattas bara i hemvistterritoriet om mottagaren vistas i det andra territoriet under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i det andra territoriet och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. 10–12 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Källskatten är begränsad: utdelning högst 10 % (art. 10.2), ränta högst 10 % (art. 11.2) — ränta på lån som beviljats eller garanterats av Swedfund eller SEK, på obligationer från offentliga organ och till centralbanker är undantagen (art. 11.4) — och royalty högst 10 % (art. 12.2).
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
art. 24 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse: den som anser att beskattningen strider mot avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten i det territorium där han eller hon har hemvist inom tre år från det första beskedet om åtgärden.
art. 18 och 19 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor som härrör från ett territorium och betalas till en person med hemvist i det andra territoriet får beskattas i det förstnämnda territoriet (art. 18.1); hemvistterritoriet beskattar också och avräknar skatten. Löner för offentlig tjänst beskattas i regel bara i det betalande territoriet (art. 19.1; enligt bilagan behandlas lön till personal vid Taipeis delegation och Sveriges Exportråd som offentlig tjänst); pensioner för offentlig tjänst följer art. 18.
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.5 i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Vinst på aktier, andra bolagsandelar eller liknande värdepapper i ett bolag med hemvist i ett territorium, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i det territoriet och fått hemvist i det andra territoriet, får beskattas i det förstnämnda territoriet om avyttringen sker inom tio år efter att personen upphörde att ha hemvist där.
art. 2–4 i förordningen om nedsättning av inkomstskatt för utländska specialister med särskild kompetens (外國特定專業人才減免所得稅辦法, lydelse av den 2 mars 2026, i kraft från den 1 januari 2026) — En utlänning med erkänd särskild kompetens som för första gången får uppehållstillstånd för arbete i Taiwan och under de 5 föregående åren varken var hushållsregistrerad eller hade hemvist där: i 5 år från det första året då han eller hon vistades i Taiwan 183 dagar och lönen översteg 3 000 000 NT$ är hälften av lönen över 3 000 000 NT$ skattefri, och inkomster som inte kommer från källor i Taiwan räknas inte in i den grundläggande inkomsten.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (avsnittet ”Länder som Sverige har avtal med”; senast uppdaterad 2025-05-07) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder: Bosnien-Hercegovina, Chile, Filippinerna, Indien, Israel, Japan, Kanada, Kap Verde, Marocko, Québec, Serbien, Sydkorea, Turkiet och USA. Arbetar du i ett land som Sverige inte har avtal med kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna.
Europeiska kommissionen — var EU:s regler om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller — Reglerna gäller i EU:s 27 medlemsstater samt i Norge, Island, Liechtenstein och Schweiz. Sedan den 1 januari 2021 gäller de inte längre Storbritannien: personer som omfattas av utträdesavtalet behåller sina rättigheter; för andra gäller protokollet till handels- och samarbetsavtalet, som inte ger samma skyddsnivå.
art. 15 fjärde och femte styckena i inkomstskattelagen — Personer med hemvist tar upp utdelning från bolag i Taiwan i den konsoliderade inkomsten och får en skattereduktion på 8,5 % av beloppet (högst 80 000 NT$ per deklaration), eller väljer separat beskattning av hushållets all utdelning med 28 %.
art. 14-4 i inkomstskattelagen (skatt på inkomster från försäljning av bostäder och mark) — finansministeriets upplysning för utlänningar — Personer med hemvist: 45 % (innehav upp till 2 år), 35 % (2–5 år), 20 % (5–10 år), 15 % (över 10 år), lättnad för egen bostad. Personer utan hemvist: 45 % (upp till 2 år) och 35 % (över 2 år).
art. 4.3 b i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Kan det inte avgöras i vilket territorium centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i något av dem, anses personen ha hemvist endast i det territorium där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.3 c i avtalet mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige (2001) — Vistas personen stadigvarande i båda territorierna eller i inget av dem, ska de behöriga myndigheterna i territorierna söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status