Skattemässigt bosatt i Storbritannien eller i Sverige?

Storbritannien avgör bosättningen enligt Statutory Residence Test (SRT) för sitt beskattningsår från den 6 april till den 5 april. Genom hemtestet, heltidsarbete i Storbritannien eller tillräckliga band (familj, boende, arbete, tidigare år) kan du vara bosatt där även med färre än 183 dagar. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller efter en utflyttning har kvar en väsentlig anknytning hit. Dubbel bosättning löses enligt art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien från den 26 mars 2015.

Kontrollera din status: Sverige och Storbritannien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Storbritannien och skatteavtalet.

När Storbritannien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Storbritannien avgör bosättningen enligt sitt eget Statutory Residence Test (SRT) och för sitt eget beskattningsår — 6 april till 5 april — inte för det kalenderår som gäller i Sverige.

Du har tillbringat 183 dagar eller mer i Storbritannien under det brittiska beskattningsåret — du är automatiskt bosatt där.
Ditt enda hem finns i Storbritannien (inget hem utomlands, inte heller i Sverige, där du har tillbringat 30 dagar eller mer) — enligt hemtestet är du bosatt där.
Heltidsarbete i Storbritannien under en period på 365 dagar — du är bosatt där.
Dina dagar i Storbritannien når tillsammans med dina band dit gränsen i testet om tillräckliga band — du är bosatt där även med färre än 183 dagar.

När du inte är bosatt

Du har tillbringat färre dagar i Storbritannien än något brittiskt test kräver (16 eller 46) — du är automatiskt inte bosatt där.
Heltidsarbete utomlands och färre än 91 dagar i Storbritannien — enligt det automatiska utlandstestet är du inte bosatt där.
Enligt testet om tillräckliga band har du för få band till Storbritannien för ditt antal dagar — du är inte bosatt där.

Där reglerna i Storbritannien skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: Storbritannien anser dig bosatt redan med färre än 183 dagar. SRT gör dig bosatt i Storbritannien även med färre än 183 dagar där — genom hemtestet, heltidsarbete i Storbritannien eller testet om tillräckliga band (familj, boende, arbete, tidigare år). Är du samtidigt bosatt i Sverige — har du ditt egentliga hem här — eller vistas du här stadigvarande, är du också obegränsat skattskyldig i Sverige (3 kap. 3 § IL); antalet dagar spelar ingen roll för det. Dubbel bosättning löses enligt art. 4.2 i skatteavtalet: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse.
Konflikt: efter flytten tillbaka till Sverige kan Storbritannien fortsatt anse dig bosatt. Var du bosatt i Storbritannien under något av de tre föregående brittiska beskattningsåren räcker det med 16 dagar och 4 band (eller 46 dagar och 3 band) för att du ska förbli bosatt där. Bor du åter i Sverige är du samtidigt obegränsat skattskyldig här; då avgör art. 4.2 i skatteavtalet — har du din bostad och din familj i Sverige i regel till Sveriges förmån. Ett hemvistintyg från Skatteverket hjälper dig att visa detta för den brittiska skatteförvaltningen (HMRC).

Bra att veta

Olika beskattningsår. I Sverige är inkomståret kalenderåret; det brittiska beskattningsåret löper från den 6 april till den 5 april. Samma vistelse kan därför falla inom olika ”år”: en vistelse från oktober till juni kan omfatta mer än 183 dagar under ett brittiskt beskattningsår. För den svenska skattskyldigheten räknas dessutom inga dagar per år, utan bosättning eller en stadigvarande vistelse på minst sex månader i följd. Gränsen på 183 dagar för lön i art. 14.2 i skatteavtalet räknas under varje tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av brittiska inkomster. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Sverige även inkomster som Storbritannien enligt avtalet får beskatta (t.ex. lön för arbete i Storbritannien, inkomster från brittiska fastigheter, brittiska pensioner), men avräknar den brittiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 21.1 a i avtalet, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Storbritannien får Sverige beakta vid skattesatsen (art. 21.1 b). Lön för minst sex månaders arbete i Storbritannien kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln. Avräkning begärs i deklarationen eller med blankett SKV 2703.
Arbete i Storbritannien för en svensk arbetsgivare: 183 dagar under tolv månader. Lön beskattas där du fysiskt arbetar. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Storbritannien inte din lön för arbetet där, om du vistas där högst 183 dagar under varje tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Storbritannien och lönen inte belastar ett brittiskt fast driftställe (art. 14.2). Annars beskattar Storbritannien lönen för de brittiska arbetsdagarna, och Sverige avräknar den brittiska skatten (art. 21.1 a) — eller lönen är skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln, om villkoren är uppfyllda.
In- eller utflyttningsåret: Storbritannien kan dela beskattningsåret. Under vissa förutsättningar (flytt av hemmet, början eller slut på ett heltidsarbete) delas det brittiska beskattningsåret i två delar, och för den utländska delen beskattas du som en person som inte är bosatt där. Även i Sverige gäller den obegränsade skattskyldigheten från den dag du bosätter dig här och till den dag du reser härifrån (eller så länge en väsentlig anknytning finns kvar); för resten av året beskattas bara inkomster från Sverige. Stäm av perioderna i båda länderna så att samma inkomst inte beskattas två gånger utan lättnad.
FIG-regimen för nya invånare i Storbritannien. Har du före inflyttningen inte varit bosatt i Storbritannien under minst 10 år kan du begära FIG-regimen för högst de första 4 beskattningsåren av din bosättning där: utländska inkomster och vinster som omfattas (t.ex. från Sverige) beskattas inte där, men du förlorar grundavdragen för inkomstskatt och CGT, och utländska arbetsinkomster omfattas inte. Regimen ändrar inte de beskattningsrätter som skatteavtalet ger Sverige (t.ex. för inkomster från svenska fastigheter eller svenska pensioner och socialförsäkringsförmåner, art. 17.1). Om art. 28 i avtalet (lindring bara för den del som förs över till Storbritannien) påverkar inkomster under FIG-regimen har inte kontrollerats.
Flytt från Sverige till Storbritannien: tioårsregeln, begränsad till sju år. Sverige tar inte ut någon utflyttningsskatt på privatpersoners aktier, men enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande om du under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige (3 kap. 19 § IL). Skatteavtalet begränsar denna rätt: Sverige får beskatta vinst på andelar i bolag, handelsbolag eller trust bara om du säljer inom sju år efter att din hemvist i Sverige upphörde, och inte för den värdeökning som har uppkommit medan du hade hemvist i Storbritannien (art. 13.6). Driver du enskild näringsverksamhet som efter flytten inte längre beskattas i Sverige uttagsbeskattas tillgångarna; anstånd gäller bara vid flytt inom EES, och Storbritannien hör inte till EES.
Pensioner: källstaten får beskatta, hemviststaten avräknar. Enligt art. 17.1 i avtalet får pensioner, livräntor och utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen beskattas i den stat där de härrör från — också hemviststaten får beskatta dem. En svensk pension till en person bosatt i Storbritannien beskattas därför i Sverige, i regel med SINK (22,5 % år 2026, 20 % från 2027; för allmän pension finns ett skattefritt belopp); Storbritannien avräknar den svenska skatten (art. 21.2 a). En brittisk pension, även State Pension, till en person med hemvist i Sverige får Storbritannien beskatta, och Sverige avräknar den brittiska skatten (art. 21.1 a). Pensioner från det allmänna omfattas också av art. 17 — art. 18 gäller bara löner.
Socialförsäkring efter brexit. Sedan den 1 januari 2021 gäller förordning (EG) nr 883/2004 inte längre för Storbritannien; samordningen regleras i protokollet till handels- och samarbetsavtalet mellan EU och Storbritannien, som inte ger samma skyddsnivå. För utsända arbetstagare gäller enligt protokollet lagstiftningen i utsändningsstaten. Personer vars gränsöverskridande situation började före den 31 december 2020 omfattas fortsatt av utträdesavtalet. Skatteavtalet reglerar inte socialavgifter.
Vilket avtal gäller: skatteavtalet från 2015. Mellan Sverige och Storbritannien gäller 2026 skatteavtalet som undertecknades i Stockholm den 26 mars 2015, i lydelse enligt protokollet från 2021 (lag (2015:666)); det ersatte 1983 års avtal. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar alltså inte avtalet år 2026.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Konungariket Sverige och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst, undertecknat i Stockholm den 26 mars 2015, i lydelse enligt protokollet av den 23 februari 2021 (lag (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Storbritannien

Statutory Residence Test (SRT): Storbritanniens lagstadgade bosättningstest (Finance Act 2013, Sch. 45)
tax year: det brittiska beskattningsåret från den 6 april till den 5 april
sufficient ties test: testet om tillräckliga band — familj, boende, arbete, tidigare år; ju fler band, desto färre dagar räcker
split year treatment: delning av beskattningsåret vid in- eller utflyttning; för den utländska delen beskattas du som en person som inte är bosatt
FIG regime: för nya invånare efter minst 10 år utan bosättning i Storbritannien: utländska inkomster och vinster som omfattas är skattefria i högst 4 beskattningsår
HMRC: HM Revenue & Customs — den brittiska skatteförvaltningen

Frågor

Jag har flyttat tillbaka till Sverige. Kan Storbritannien fortsatt anse mig bosatt?

Ja. Var du bosatt i Storbritannien under något av de tre föregående brittiska beskattningsåren räcker 16 dagar och 4 band (eller 46 dagar och 3 band). Bor du åter i Sverige är du samtidigt obegränsat skattskyldig här; då avgör art. 4.2 i skatteavtalet — har du bostad och familj i Sverige i regel till Sveriges förmån. Ett hemvistintyg från Skatteverket hjälper dig att visa detta för HMRC.

Hur länge får jag arbeta i Storbritannien för en svensk arbetsgivare?

Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Storbritannien inte lönen om du vistas där högst 183 dagar under varje tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Storbritannien och inget brittiskt fast driftställe bär lönen (art. 14.2). Annars beskattar Storbritannien lönen för de brittiska arbetsdagarna, och Sverige avräknar den brittiska skatten (art. 21.1 a).

Hur undanröjer Sverige dubbelbeskattning av brittiska inkomster?

Inkomster som Storbritannien enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete där, inkomster från brittiska fastigheter eller brittiska pensioner — beskattar Sverige också, men den brittiska skatten avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 21.1 a, lagen om avräkning av utländsk skatt). Lön för minst sex månaders arbete i Storbritannien kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Bosatt i Storbritannien är den som uppfyller minst ett av de automatiska brittiska testerna och inget av de automatiska utlandstesterna, eller som uppfyller testet om tillräckliga band (sufficient ties test). De automatiska utlandstesterna har företräde.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Det brittiska beskattningsåret löper från den 6 april till den 5 april året därpå.
HMRC RDR3 — vägledning om Statutory Residence Test — Den brittiska skatteförvaltningens (HMRC) officiella vägledning om Statutory Residence Test.
Sch. 45, paras 12–14 — Automatiskt inte bosatt: färre än 16 dagar i Storbritannien (om du var bosatt där under något av de 3 föregående beskattningsåren), färre än 46 dagar (om du inte var det) eller heltidsarbete utomlands med färre än 91 dagar i Storbritannien och färre än 31 arbetsdagar där.
Sch. 45, paras 22–23 — En dag räknas om du befinner dig i Storbritannien vid midnatt; transitdagar räknas inte; upp till 60 dagar som du tillbringar där på grund av exceptionella omständigheter (krig, naturkatastrof) kan lämnas utan avseende.
Sch. 45, para 7 — Automatiskt bosatt: minst 183 dagar i Storbritannien under beskattningsåret.
Sch. 45, paras 8, 25 — Hemtestet: ett hem i Storbritannien där du har tillbringat minst 30 dagar och inget hem utomlands där du har tillbringat minst 30 dagar (bedöms inom en period på 91 dagar).
Sch. 45, para 9 — Heltidsarbete i Storbritannien under en period på 365 dagar: i genomsnitt minst 35 timmar per vecka, mer än 75 % av arbetsdagarna i Storbritannien.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Testet om tillräckliga band: inflyttande — 46–90 dagar och 4 band, 91–120 dagar och ≥3, ≥121 dagar och ≥2; utflyttande (bosatta i Storbritannien under 1 av de 3 föregående åren) — 16–45 dagar och ≥4, 46–90 och ≥3, 91–120 och ≥2, ≥121 och ≥1. Band: familj, boende, arbete, 90 dagar, land.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 14.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten (eller på dennes vägnar) och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist endast i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten endast vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
art. 21.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Sverige: skatt i Storbritannien på inkomst som enligt avtalet får beskattas där avräknas från den svenska skatten på inkomsten, med beaktande av svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (a); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Storbritannien får Sverige beakta vid fastställandet av skattesatsen för den progressiva skatten (b).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — Under in- eller utflyttningsåret kan det brittiska beskattningsåret under vissa förutsättningar delas: den utländska delen beskattas som för en person som inte är bosatt i Storbritannien. Det är inget val — delningen gäller automatiskt när förutsättningarna är uppfyllda.
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK ”Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime” (publicerad den 6 april 2025) — Sedan den 6 april 2025 ersätter den fyraåriga FIG-regimen (foreign income and gains) remittance basis. Den kan användas under högst 4 på varandra följande beskattningsår från det att bosättningen i Storbritannien börjar, om man dessförinnan inte har varit bosatt där under minst 10 år; den begärs i Self Assessment-deklarationen, och den som använder den förlorar grundavdragen (allowances) för inkomstskatt och CGT. Utländska arbetsinkomster omfattas inte.
art. 17.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Pension och annan liknande ersättning (inklusive livränta) som härrör från en avtalsslutande stat samt utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen i en avtalsslutande stat får beskattas i denna stat. Hemviststaten får också beskatta dem och undanröjer dubbelbeskattningen enligt art. 21. Löner från det allmänna regleras i art. 18, som inte omfattar pensioner.
art. 28 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Lindrar avtalet beskattningen i den ena staten och beskattas en fysisk person i den andra staten enligt dess lagstiftning bara för den del av inkomsten eller kapitalvinsten som överförs till eller mottas i den staten, gäller lindringen bara den del som överförs eller mottas där.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.5–13.6 i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Vinst vid överlåtelse av annan egendom beskattas bara i hemviststaten (13.5). Vinst på andelar eller liknande rättigheter i bolag och på andelar i handelsbolag eller trust får dock beskattas i den stat där den fysiska personen tidigare hade hemvist, om överlåtelsen sker inom sju år efter att hemvisten där upphörde; vinst som har uppkommit medan personen hade hemvist i den andra staten räknas inte med (13.6).
22 kap. 5 § 2 och 4, 7 § IL; skatteförfarandelagen (2011:1244) 63 kap. 14 och 17 §§ — Om en enskild näringsidkares inkomster av näringsverksamheten efter en flytt inte längre ska beskattas i Sverige, behandlas tillgångarna som uttagna till marknadsvärde (uttagsbeskattning). Skatten kan på ansökan få anstånd om tillgångarna eller verksamheten flyttas till en stat inom EES som lämnar bistånd med indrivning av skatter och verksamheten fortsätter där; anståndet beviljas ett år i taget och det högsta anståndsbeloppet minskar med en femtedel per år.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
art. 21.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Storbritannien: svensk skatt som enligt avtalet betalas på inkomst eller skattepliktig kapitalvinst från källa i Sverige avräknas, enligt brittisk lagstiftning om avräkning, från den brittiska skatt som belöper på samma inkomst eller vinst.
Europeiska kommissionen — var EU:s regler om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller — Reglerna gäller i EU:s 27 medlemsstater samt i Norge, Island, Liechtenstein och Schweiz. Sedan den 1 januari 2021 gäller de inte längre Storbritannien: personer som omfattas av utträdesavtalet behåller sina rättigheter; för andra gäller protokollet till handels- och samarbetsavtalet, som inte ger samma skyddsnivå.
Handels- och samarbetsavtalet mellan EU och Storbritannien — samordning av social trygghet (gov.pl, 31.12.2020) — Sedan den 1 januari 2021 reglerar protokollet till handels- och samarbetsavtalet samordningen av de sociala trygghetssystemen i framtida gränsöverskridande situationer, inklusive utsändning (för utsända gäller lagstiftningen i utsändningsstaten). För personer som omfattas av utträdesavtalet (situationer före den 31 december 2020) gäller dess regler fortsatt.
Skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien, undertecknat i Stockholm den 26 mars 2015, i lydelse enligt protokollet den 23 februari 2021 (lag (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland) — Avtalet trädde i kraft den 20 december 2015 och tillämpas i Sverige från den 1 januari 2016; protokollet från 2021 trädde i kraft den 30 december 2021 och tillämpas i Sverige från den 1 januari 2022. 1983 års avtal har upphört att gälla. Enda giltiga texten är den engelska; den svenska texten i bilagan till lagen är en översättning.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist endast i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien (2015) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten endast vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 23). Med medborgare i Storbritannien avses en brittisk medborgare, eller en brittisk undersåte utan medborgarskap i ett annat land eller territorium inom Samväldet som har rätt att bo i Storbritannien (art. 3.1 j).

Rättspraxis

Court of Appeal (England och Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 2025-02-13 — Moraliska förpliktelser (omsorg om barnen till en svårt sjuk anhörig) kan beaktas vid bedömningen av om det föreligger exceptionella omständigheter som gör att dagar enligt para 22(4) lämnas utan avseende; en person med 50 dagar ansågs inte bosatt i Storbritannien vid en gräns på 45 dagar.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 2026-05-01 — Tre dagar behandlades som transit och en som exceptionell omständighet; med de återstående 89 dagarna i Storbritannien uppfyllde den skattskyldige testet om heltidsarbete utomlands och var inte bosatt där.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status