Skattemässigt bosatt i Turkiet eller i Sverige?

Turkiet anser dig obegränsat skattskyldig om ditt hemvist (ikametgâh) finns i Turkiet eller om du vistas där oavbrutet mer än sex månader under kalenderåret; utlänningar med ett tillfälligt syfte är undantagna. Turkiska medborgare som med uppehållstillstånd bor utomlands längre än sex månader anses ha sitt hemvist där. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet mellan Sverige och Turkiet från den 21 januari 1988.

Kontrollera din status: Sverige och Turkiet

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Turkiet och skatteavtalet.

När Turkiet anser att du är bosatt där i skattehänseende

Den obegränsade skattskyldigheten i Turkiet har två grunder: att du är bosatt i Turkiet, eller att du som turkisk medborgare vistas utomlands på uppdrag av en turkisk offentlig inrättning eller ett företag med säte i Turkiet.

Skatteförvaltningen utgår från att turkiska medborgare som på grund av arbets- eller uppehållstillstånd bor utomlands längre än sex månader har sitt hemvist i vistelselandet. Obegränsad skattskyldighet i Turkiet kan då bara följa av sexmånadersregeln.

Den som under kalenderåret vistas i Turkiet oavbrutet längre än sex månader anses bosatt i Turkiet; tillfälliga utresor avbryter inte perioden. En faktisk vistelse på mer än 183 dagar uppfyller villkoret; med färre dagar kan en vistelse på mer än sex månader inklusive tillfälliga utresor räcka.

Undantaget i art. 5 GVK gäller bara utlänningar och utesluter sexmånadersregeln.

Du vistas som turkisk medborgare utomlands på uppdrag av och i ärenden för en turkisk offentlig inrättning eller ett företag med säte i Turkiet — enligt art. 3.2 GVK är du obegränsat skattskyldig i Turkiet. Vinster som i vistelselandet är underkastade inkomstskatt eller liknande skatt beskattas inte ytterligare i Turkiet.
Ditt hemvist (den ort där du uppehåller dig med avsikt att stanna varaktigt) finns i Turkiet — enligt art. 4.1 GVK är du bosatt i Turkiet och obegränsat skattskyldig där för dina inkomster från hela världen.
Du har under detta kalenderår vistats i Turkiet oavbrutet längre än sex månader — enligt art. 4.2 GVK är du bosatt i Turkiet och obegränsat skattskyldig där för dina inkomster från hela världen.

När du inte är bosatt

Ditt hemvist finns inte i Turkiet och du har under detta kalenderår inte vistats i Turkiet längre än sex månader — du är begränsat skattskyldig: Turkiet beskattar bara vinster och inkomster som förvärvats i Turkiet (art. 6, 7 GVK).
Trots att du vistas i Turkiet längre än sex månader är du en utlänning som är där för att utföra ett tillfälligt uppdrag, för arbete, utbildning, sjukvård, rekreation eller resor, eller av skäl som du inte råder över — enligt art. 5 GVK anses du inte bosatt i Turkiet; du är begränsat skattskyldig.

Där reglerna i Turkiet skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: turkiskt hemvist och ditt hem i Sverige. Turkiet anser dig obegränsat skattskyldig om ditt hemvist (ikametgâh) finns i Turkiet — den ort där du uppehåller dig med avsikt att stanna varaktigt; enligt turkisk civilrätt kan man bara ha ett hemvist. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Då avgör art. 4.2 i avtalet från 1988: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse.
Konflikt: mer än sex månader i Turkiet under kalenderåret medan du är bosatt i Sverige. Turkiet räknar en oavbruten vistelse på mer än sex månader inom samma kalenderår; tillfälliga utresor avbryter den inte. Sverige räknar sex månader i följd oberoende av kalenderåret, men anser dig ändå obegränsat skattskyldig om du är bosatt här — t.ex. har kvar ditt hem och din familj. Har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du enligt art. 4.2 a i avtalet hemvist i Sverige; lön för arbete i Turkiet under en sådan vistelse får Turkiet ändå beskatta (art. 15).

Bra att veta

Turkiska medborgare i Sverige: begränsat skattskyldiga i Turkiet. Enligt cirkulär nr 210 anses turkiska medborgare som på grund av arbets- eller uppehållstillstånd bor utomlands längre än sex månader ha sitt hemvist i vistelselandet; i Turkiet är de bara begränsat skattskyldiga för turkiska inkomster. Den som bor i Sverige med uppehållstillstånd är därför i regel bara obegränsat skattskyldig i Sverige — om han eller hon inte vistas i Turkiet mer än sex månader under kalenderåret eller slutgiltigt återvänder. Hyra från en bostad i Turkiet får Turkiet beskatta; Sverige beskattar den också och avräknar den turkiska skatten.
Utlänningar med ett tillfälligt syfte i Turkiet: inte bosatta trots mer än sex månader. Enligt art. 5 GVK anses utlänningar som är i Turkiet för ett visst tillfälligt uppdrag eller arbete, för utbildning, sjukvård, rekreation eller resor eller av skäl som de inte råder över inte bosatta där, inte ens efter mer än sex månader. En svensk arbetstagare som är utsänd till Turkiet kan därför förbli begränsat skattskyldig där; lön för arbete i Turkiet får Turkiet dock beskatta enligt art. 15 i avtalet om han eller hon vistas där mer än 183 dagar under kalenderåret eller lönen betalas av en turkisk arbetsgivare eller belastar ett turkiskt fast driftställe.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av turkiska inkomster. Har du hemvist i Sverige och får inkomster som Turkiet enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Turkiet, hyra från en turkisk fastighet, utdelning (högst 20 % turkisk källskatt) eller ränta (högst 15 %) — avräknar Sverige den turkiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst av aktiv näringsverksamhet från ett fast driftställe i Turkiet och ersättningar från den turkiska staten enligt art. 19.1 undantar Sverige i stället med progressionsförbehåll.
Bosatt i Turkiet: svenska inkomster undantas eller den svenska skatten avräknas. Ger avtalet dig hemvist i Turkiet får Sverige fortfarande beskatta inkomster från svenska källor inom avtalets gränser — t.ex. lön för arbete i Sverige (SINK) eller utdelning från svenska bolag (kupongskatt, enligt avtalet högst 20 %, för bolag med minst 25 % av kapitalet 15 %). Turkiet undantar sådana inkomster i regel med progressionsförbehåll; för bl.a. utdelning, ränta och royalty avräknar Turkiet den svenska skatten (art. 23.1 i avtalet, art. 123 GVK).
Arbete i Turkiet med hemvist i Sverige: 183 dagar under kalenderåret. Lön för arbete som du fysiskt utför i Turkiet är inkomst från Turkiet. Turkiet får avstå från att beskatta den bara om alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Turkiet under det aktuella kalenderåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Turkiet och inget turkiskt fast driftställe som bär lönen. Beskattar Turkiet lönen avräknar Sverige den turkiska skatten, eller så är lönen skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln om villkoren är uppfyllda.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Turkiet och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen); avtalet räknar 183 dagar under kalenderåret (art. 15.2). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Turkiet undantar den lön som Sverige får beskatta, med progressionsförbehåll.
Pensioner: källstaten får beskatta — utom när du är medborgare i din hemviststat. Enligt art. 18.1 i avtalet får pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor beskattas i den stat där de härrör från; är du medborgare i det land där du har hemvist beskattas de dock bara där. En svensk pension till en turkisk medborgare med hemvist i Turkiet beskattas alltså bara i Turkiet, som undantar pensioner från utländska socialförsäkringsorgan (art. 23 nr 13 GVK). Har du hemvist i Turkiet utan att vara turkisk medborgare kan Sverige däremot beskatta din svenska pension (i regel med SINK). Lön och pension från staten för tjänster av offentligrättslig natur beskattas bara i den betalande staten (art. 19.1).
Turkiska medborgare utomlands i tjänst hos en turkisk inrättning eller ett turkiskt företag. Vistas du som turkisk medborgare i Sverige på uppdrag av en turkisk offentlig inrättning eller ett företag med säte i Turkiet förblir du enligt art. 3.2 GVK obegränsat skattskyldig i Turkiet; vinster som beskattas i Sverige beskattar Turkiet inte ytterligare. Ersättningar som den turkiska staten betalar för tjänster av offentligrättslig natur beskattas enligt art. 19.1 i avtalet bara i Turkiet — avtalet med Sverige har inget undantag för personer med hemvist och medborgarskap i den andra staten.
Flytt till Turkiet: 20 års skattefrihet för utländska inkomster (tilläggsartikel 20/D GVK). Den som bosätter sig i Turkiet från och med den 1 januari 2026 och under de tre föregående kalenderåren varken hade hemvist eller var skattskyldig där är i 20 år befriad från turkisk inkomstskatt på utländska inkomster; utländsk skatt kan då inte avräknas. Inkomster från svenska källor som Sverige enligt avtalet får beskatta (t.ex. lön för arbete i Sverige, hyra från en svensk fastighet, svenska pensioner om du inte är turkisk medborgare) beskattas fortsatt i Sverige. Kapitalvinst på aktier i svenska bolag får Sverige också beskatta (se tioårsregeln).
Flytt till Turkiet: Sverige får beskatta vinst på svenska aktier. Enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande i tio kalenderår efter utflyttningen. Avtalet med Turkiet låter Sverige beskatta vinst på aktier eller liknande rättigheter i ett bolag med hemvist i Sverige, och på obligationer utgivna i Sverige, utan tidsgräns eller krav på tidigare hemvist (art. 13.5) — gränsen sätts i stället av den svenska tioårsregeln. Vinst på aktier i utländska bolag beskattas enligt avtalet bara i Turkiet (art. 13.4). Turkiet avräknar den svenska skatten på vinst enligt art. 13.5.
Vilket avtal gäller: avtalet från 1988. Mellan Sverige och Turkiet gäller 2026 avtalet som undertecknades i Ankara den 21 januari 1988 (lag (1988:782)); det tillämpas sedan 1991. Inget ändringsprotokoll eller nytt avtal har hittats. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar inte avtalet år 2026. Turkiet är inte medlem i EU, så EU:s förordning om social trygghet gäller inte.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Turkiet för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst, jämte protokoll, undertecknat i Ankara den 21 januari 1988 (lag (1988:782) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Turkiet). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Turkiet

ikametgâh: hemvist — den ort där du uppehåller dig med avsikt att stanna varaktigt; man kan bara ha ett
tam mükellefiyet: obegränsad skattskyldighet för inkomster från hela världen
dar mükellefiyet: begränsad skattskyldighet — bara inkomster som förvärvas i Turkiet
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): den turkiska inkomstskattelagen; art. 4 och 5 reglerar hemvisten
210 Seri No.lu Tebliğ: cirkulär nr 210: turkiska medborgare med arbets- eller uppehållstillstånd utomlands i mer än sex månader är begränsat skattskyldiga
mükerrer madde 20/D: tilläggsartikel 20/D: utländska inkomster för nyinflyttade är skattefria i 20 år

Frågor

Jag är turkisk medborgare och bor i Sverige med uppehållstillstånd. Är jag skattskyldig i Turkiet?

Enligt cirkulär nr 210 anses du ha ditt hemvist i Sverige och är i Turkiet bara begränsat skattskyldig för turkiska inkomster — om du inte vistas i Turkiet mer än sex månader under kalenderåret eller slutgiltigt återvänder. Hyra från en bostad i Turkiet får Turkiet beskatta; Sverige avräknar den turkiska skatten.

När får Turkiet beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete som du fysiskt utför i Turkiet får Turkiet beskatta, om inte alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Turkiet under kalenderåret, en arbetsgivare utan hemvist i Turkiet och inget turkiskt fast driftställe som bär lönen.

Hur beskattas en svensk pension om jag bor i Turkiet?

Enligt art. 18.1 i avtalet får pensioner beskattas i den stat där de härrör från — men är du medborgare i den stat där du har hemvist beskattas de bara där. För en turkisk medborgare med hemvist i Turkiet beskattas en svensk pension alltså bara i Turkiet, som undantar pensioner från utländska socialförsäkringsorgan.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

GVK md. 3 — Personer bosatta i Turkiet samt turkiska medborgare som vistas utomlands i samband med tjänst för turkiska myndigheter och offentliga inrättningar eller för företag med säte i Turkiet är skattskyldiga för alla vinster och inkomster som de förvärvar i Turkiet och utomlands (obegränsad skattskyldighet). Personer i den andra gruppen beskattas inte ytterligare för vinster som i vistelselandet är underkastade inkomstskatt eller liknande skatt.
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 06.03.1998, 23278) — GİB, Dar Mükellefler İçin Kira Geliri Rehberi (Şubat 2025, Yayın No 553) — Turkiska medborgare som på grund av arbets- eller uppehållstillstånd bor utomlands längre än sex månader är begränsat skattskyldiga för vinster och inkomster som de förvärvar i Turkiet; detta gäller inte den som vistas utomlands i samband med tjänst för offentliga inrättningar eller företag med säte i Turkiet.
GİB Balıkesir VDB özelgesi, 19.09.2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — Med hänvisning till cirkulär nr 210: turkiska medborgare som på grund av arbets- eller uppehållstillstånd bor utomlands längre än sex månader anses bosatta i vistelselandet och är begränsat skattskyldiga; den som slutgiltigt har återvänt eller under kalenderåret har vistats i Turkiet mer än sex månader är obegränsat skattskyldig.
GVK md. 4 — Bosatta i Turkiet är: 1) personer som har sitt hemvist (ikametgâh) i Turkiet (en ort i den mening som avses i art. 19 ff. i civillagen); 2) personer som under kalenderåret vistas i Turkiet oavbrutet längre än sex månader — tillfälliga utresor avbryter inte vistelsen.
Türk Medeni Kanunu (4721) md. 19–20 — Hemvist är den ort där en person uppehåller sig med avsikt att stanna varaktigt; ingen kan ha mer än ett hemvist samtidigt. Ett hemvist består tills ett nytt har förvärvats; den som har gett upp sitt hemvist utomlands och ännu inte har förvärvat ett nytt i Turkiet har sitt hemvist på sin nuvarande vistelseort.
GVK md. 5 — Som bosatta i Turkiet anses inte — inte ens vid en vistelse på mer än sex månader — affärsmän, forskare, tekniker, experter, tjänstemän, pressreportrar och liknande personer som kommer för att utföra ett visst tillfälligt uppdrag eller arbete, utlänningar som kommer för utbildning, sjukvård, rekreation eller resor, samt personer som vistas i Turkiet av skäl som de inte råder över, såsom häkte, avtjänande av straff eller sjukdom.
GVK md. 6 — Fysiska personer som inte är bosatta i Turkiet beskattas bara för vinster och inkomster som de förvärvar i Turkiet (begränsad skattskyldighet).
GVK md. 7/3-a ve son fıkra — För begränsat skattskyldiga anses lön förvärvad i Turkiet om arbetet har utförts eller tillgodogjorts i Turkiet. Tillgodogörande: betalning i Turkiet eller — vid betalning utomlands — bokföring hos betalaren i Turkiet eller hos den i vars namn och för vars räkning betalningen gjordes, eller belastning av dennes vinst.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Lön för arbete som utförs i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under det aktuella kalenderåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Turkiet (punkt 1): inkomst som enligt avtalet får beskattas i Sverige undantas från turkisk skatt men får beaktas vid skattesatsen (a); för bl.a. utdelning (vid innehav under 10 %), ränta, royalty, vinst enligt art. 13.5 och styrelsearvoden avräknas i stället den svenska skatten (b). Sverige (punkt 2): turkisk skatt avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (a); inkomst av aktiv näringsverksamhet från ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning i Turkiet och ersättningar enligt art. 19.1 undantas från svensk skatt med progressionsförbehåll.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
GVK md. 123 — Liknande skatter som obegränsat skattskyldiga har betalat utomlands på vinster och inkomster som förvärvats där avräknas från den del av den turkiska inkomstskatten som belöper på dessa inkomster; ett överskott beaktas inte. Villkor: en personlig skatt på inkomst och bevis om betalningen genom handlingar från behöriga myndigheter, bestyrkta av den turkiska ambassaden eller konsulatet. Kommer handlingarna inte in före förfallodagen anstår skatten ett år; efter fristens utgång beaktas handlingarna inte.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
art. 10.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Utdelning får beskattas i den stat där bolaget har hemvist, med högst 15 % om mottagaren är ett bolag som innehar minst 25 % av kapitalet och med högst 20 % i övriga fall.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 18.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor som härrör från en stat får beskattas i den staten; är mottagaren medborgare i sin hemviststat beskattas de dock bara i hemviststaten.
GVK md. 23/13 ve 23/19 — Ålderspensioner och pensioner (sjuk-, änke- och barnpensioner) som betalas av utländska socialförsäkringsorgan är undantagna från inkomstskatt; undantagen är också lön som betalas av arbetsgivarens utländska vinster till personer som är anställda vid utländska bygg-, reparations-, monterings- och tekniska tjänsteprojekt — för det faktiska arbetet utomlands.
art. 19.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Ersättningar, inklusive pensioner, som en stat eller dess myndigheter betalar för tjänster av offentligrättslig natur beskattas bara i den betalande staten.
GVK mükerrer md. 20/D (7582 sayılı Kanun md. 4, RG 04.06.2026) — Vinster och inkomster som fysiska personer förvärvar utanför Turkiet är undantagna från inkomstskatt i tjugo år, om personerna under de tre senaste kalenderåren före bosättningen i Turkiet varken hade hemvist eller var skattskyldiga där; en tidigare skattskyldighet enbart för fastighets- eller kapitalinkomster eller kapitalvinster är inget hinder. Dessa inkomster deklareras inte, utgifter beaktas inte och utländsk skatt kan inte avräknas.
art. 13.5 i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Vinst vid avyttring av annan egendom beskattas i regel bara i hemviststaten (art. 13.4), men vinst vid avyttring av aktier eller liknande rättigheter i ett bolag med hemvist i den andra staten, eller av obligationer utgivna i den andra staten, får beskattas i den andra staten — utan krav på innehav eller tidigare hemvist.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
Avtalet mellan Sverige och Turkiet för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst, undertecknat i Ankara den 21 januari 1988 (lag (1988:782)) — Avtalet trädde i kraft den 18 november 1990 (förordning (1990:990)); Sverige tillämpar det på inkomster som förvärvas från och med den 1 januari 1991, Turkiet på beskattningsår som börjar den 1 januari 1991 eller senare. Avtalet undertecknades bara på engelska; en svensk översättning finns i prop. 1987/88:111.
GVK md. 103; Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 31.12.2025, 33124 5. mükerrer) — Skatteskala 2026: upp till 190 000 TL — 15 %; upp till 400 000 TL — 20 %; upp till 1 000 000 TL (för lön 1 500 000 TL) — 27 %; upp till 5 300 000 TL — 35 %; därutöver — 40 %.
GVK md. 86 — Vid obegränsad skattskyldighet lämnas ingen deklaration för källbeskattad lön från en arbetsgivare som inte överstiger beloppet i det fjärde skiktet i skatteskalan (egna gränser vid flera arbetsgivare). Vid begränsad skattskyldighet deklareras inte lön, inkomst av fritt yrke, kapitalinkomster, fastighetsinkomster och andra vinster och inkomster som till fullo har beskattats vid källan i Turkiet.
GVK md. 92 — Årsdeklarationen lämnas från början av mars till kvällen den 25 mars året efter inkomståret — vid obegränsad skattskyldighet till det behöriga skattekontoret, vid begränsad skattskyldighet på orten för skatteombudet eller verksamheten. Den som lämnar landet under året lämnar deklarationen inom 15 dagar före utresan. — Fristen förlängdes genom VUK-cirkulär nr 115 (29.03.2019) tills vidare till sista dagen i mars.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Turkiet (1988) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25).

Rättspraxis

Danıştay (Turkiets högsta förvaltningsdomstol), 4:e avdelningen, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 2022-12-19 — I ett mål om art. 13 i i mervärdesskattelagen (leverans av bostäder/lokaler till utlänningar) bedömde avdelningen villkoret ”inte bosatt i Turkiet” enligt art. 4 och 5 GVK: det måste vara uppfyllt på leveransdagen; skattekontorets intyg om att personen inte är bosatt är ett bevismedel, och att intyget skaffas efter leveransen gör inte att en förvärvare som har styrkt villkoren förlorar undantaget. Domen gäller mervärdesskatt men tillämpar inkomstskattens kriterier för hemvist.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status