Skattemässigt bosatt i Kina eller i Sverige?

Kina anser dig bosatt om du har hemvist där — vanlig vistelse på grund av hushållsregistrering (hukou), familj eller ekonomiska intressen — eller om du utan hemvist vistas i Kina 183 dagar eller mer under kalenderåret; bara dagar med hela 24 timmar räknas. Medborgarskapet spelar ingen roll. Sverige räknar inga dagar under kalenderåret: det räcker att vara bosatt här, eller en vistelse på minst sex månader i följd. Har du hemvist i båda länderna avgör art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kina från den 16 maj 1986.

Kontrollera din status: Sverige och Kina

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Kina och skatteavtalet.

När Kina anser att du är bosatt där i skattehänseende

Kina utgår inte från medborgarskap: kinesiska och utländska medborgare är bosatta om de har hemvist i Kina — vanlig vistelse på grund av hushållsregistrering (hukou), familj eller ekonomiska intressen — eller om de utan hemvist vistas i Kina 183 dagar eller mer under kalenderåret. Hemvisten är ett rättsligt mått: den som tillfälligt vistas utomlands för studier, arbete, familjebesök eller resor och åter bor i Kina när skälet har upphört behåller sin vanliga vistelseort i Kina.

En person utan hemvist blir bosatt om hon eller han vistas i Kina sammanlagt 183 dagar under kalenderåret (den 183:e dagen inräknad). Bara dagar med hela 24 timmar i Kina räknas; Kina räknar under kalenderåret (1 januari–31 december). Sverige räknar däremot inga dagar under kalenderåret: där räcker det att vara bosatt, eller så räknas en stadigvarande vistelse på minst sex månader i följd, även över ett årsskifte.

”Sexårsregeln” ändrar inte bosättningen; den avgör bara om utländska inkomster som en bosatt person utan hemvist får från utländska företag eller personer beskattas i Kina.

Du bor vanligen i Kina på grund av hushållsregistrering, familj eller ekonomiska intressen och har därför hemvist där. Enligt art. 1 i inkomstskattelagen är du bosatt i Kina och beskattas där för dina inkomster från hela världen, oavsett antalet dagar i Kina; skatt som betalats utomlands avräknas inom ramen för art. 7.
Du har ingen hemvist i Kina men har vistats där 183 dagar eller mer under kalenderåret och är därför bosatt i Kina (art. 1). Eftersom du också hade 183 dagar under vart och ett av de sex föregående åren utan en enskild frånvaro på mer än 30 dagar är alla dina inkomster — från Kina och från utlandet, även från Sverige — skattepliktiga i Kina.
Du har ingen hemvist i Kina men har vistats där 183 dagar eller mer under kalenderåret och är därför bosatt i Kina (art. 1). Eftersom du under minst ett av de sex föregående åren hade färre än 183 dagar eller en enskild frånvaro på mer än 30 dagar är dina utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer — t.ex. inkomster från Sverige som en svensk utbetalare betalar — skattefria i Kina efter anmälan till skattemyndigheten (art. 4 i tillämpningsföreskrifterna). Inkomster från Kina, inklusive lön för arbete i Kina, och utländska inkomster som ett kinesiskt företag betalar förblir skattepliktiga.
Du har ingen hemvist i Kina men har vistats där 183 dagar eller mer under kalenderåret och är därför bosatt i Kina (art. 1). Om Kina också beskattar dina utländska inkomster beror på sexårsregeln: hade du 183 dagar under vart och ett av de sex föregående åren (räknat från 2019) utan en enskild frånvaro på mer än 30 dagar är alla inkomster skattepliktiga; annars är utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer skattefria efter anmälan.
Du har vistats i Kina 183 dagar eller mer under kalenderåret och är därför bosatt där, oavsett om du har hemvist i Kina eller inte (art. 1). Med hemvist är alla dina inkomster skattepliktiga i Kina; utan hemvist kan utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer vara skattefria enligt sexårsregeln (art. 4 i tillämpningsföreskrifterna).

När du inte är bosatt

Du har ingen hemvist i Kina och har vistats där färre än 183 dagar under kalenderåret; du är därför inte bosatt i Kina (art. 1): Kina beskattar bara dina inkomster från kinesiska källor. Lön för arbete utanför Kina kommer inte från Kina; vid högst 90 dagar i Kina är den del av lönen för arbetet i Kina skattefri som en utländsk arbetsgivare betalar och som inte bärs av arbetsgivarens filial i Kina (art. 5 i tillämpningsföreskrifterna).

Där reglerna i Kina skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: Kina anser dig bosatt på grund av hemvisten (hukou, familj), Sverige på grund av bosättning eller vistelse. Kina anser dig bosatt om du på grund av hushållsregistrering (hukou), familj eller ekonomiska intressen vanligen bor i Kina — oavsett antalet dagar där. Den som flyttar till Sverige för att arbeta och ska återvända till Kina när uppdraget är slut behåller sin kinesiska hemvist. Sverige anser dig samtidigt obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Då avgör art. 4.2 i avtalet: har du en stadigvarande bostad bara i Sverige (t.ex. en hyrd bostad här medan bostaden i Kina har avvecklats eller hyrts ut) har du hemvist i Sverige enligt avtalet; med bostad i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena — familj, arbete, tillgångar. Spara underlag för varje steg (hyresavtal, familjens bostadsort, anställningsavtal, vistelsedagar).
Konflikt: 183 dagar i Kina medan Sverige fortfarande anser dig obegränsat skattskyldig. Utan hemvist i Kina gör 183 dagar i Kina under kalenderåret dig bosatt där. Är du fortfarande bosatt i Sverige — t.ex. för att du behåller ditt hem och din familj här — eller har du efter en utflyttning kvar en väsentlig anknytning hit, är du fortfarande obegränsat skattskyldig i Sverige; något minsta antal dagar i Sverige krävs inte. Art. 4.2 i avtalet avgör: står ingen stadigvarande bostad till ditt förfogande i Kina (t.ex. bara hotell eller ofta skiftande boenden) har du hemvist i Sverige; har du bostad i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena. Förblir Sverige hemviststat får Kina ändå beskatta lönen för arbetsdagar i Kina när gränserna i art. 15.2 överskrids; Sverige avräknar då den kinesiska skatten (art. 23.2 a).

Bra att veta

Vilket avtal gäller: skatteavtalet mellan Sverige och Kina från 1986. Mellan Sverige och Kina gäller 2026 avtalet från den 16 maj 1986, i lydelse enligt tilläggsprotokollet från 1999 och protokollet från 2017 (lag (1986:1027)). Har du hemvist i båda länderna enligt deras lagar avgör art. 4.2 i denna ordning: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse (även om du inte har någon stadigvarande bostad i något av länderna) → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Lön: art. 15 (183 dagar under kalenderåret); pensioner: art. 18 (tjänstepension bara i hemviststaten, socialförsäkringspension bara i den betalande staten); undanröjande av dubbelbeskattning: art. 23 (båda länderna avräknar). Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar alltså inte avtalet år 2026.
Kalenderår i båda länderna — men olika mått. Båda länderna beskattar per kalenderår. Kina räknar för 183-dagarstestet bara dagar med hela 24 timmar i Kina. Sverige räknar inga dagar under kalenderåret: obegränsat skattskyldig är den som är bosatt här eller vistas här stadigvarande, dvs. minst sex månader i följd, även över ett årsskifte; kortare avbrott bryter inte vistelsen. De 183 dagarna i art. 15.2 i skatteavtalet räknas under kalenderåret i fråga — inte under en rullande tolvmånadersperiod.
Svenska inkomster för en person som är bosatt i Kina utan hemvist: sexårsregeln. Är du bosatt i Kina bara enligt 183-dagarstestet beskattar Kina inte dina utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer — t.ex. hyra från en bostad i Sverige, ränta på svenska konton eller lön från en svensk arbetsgivare för arbete i Sverige — om du inte hade 183 dagar i Kina under vart och ett av de sex föregående åren (räknat från 2019) utan en enskild frånvaro på mer än 30 dagar. Befrielsen kräver anmälan till den behöriga skattemyndigheten. Lön för arbete i Kina kommer från Kina, även om en svensk arbetsgivare betalar den. Sverige beskattar fortfarande svenska inkomster som omfattas av den begränsade skattskyldigheten (t.ex. hyra från en svensk fastighet eller lön för arbete i Sverige), även om du inte längre är obegränsat skattskyldig här.
Hemvist i Sverige: kinesisk skatt avräknas från den svenska. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Sverige även inkomster som Kina enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Kina utöver gränserna i art. 15.2 — men avräknar den kinesiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Kina får Sverige beakta vid skattesatsen (art. 23.2 c). Lön för minst sex månaders arbete i Kina kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln. Spara de kinesiska skatteintygen; avräkning begärs i deklarationen eller med blankett SKV 2703.
Hemvist i Kina: svensk skatt avräknas i Kina. Har du hemvist i Kina enligt avtalet deklarerar du även inkomster från Sverige i Kina, och den svenska skatt som betalats enligt avtalet avräknas från den kinesiska skatten — högst med den kinesiska skatt som belöper på dessa inkomster, beräknat per stat; ett överskott kan föras vidare i fem år (art. 23.1 a i avtalet; art. 7 i inkomstskattelagen). Utländska inkomster deklareras mellan den 1 mars och den 30 juni året därpå; för avräkningen behöver du underlag för den svenska skatten. Sverige beskattar lön för arbete i Sverige med SINK även om du inte är bosatt här, om inte alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Sverige under kalenderåret, en arbetsgivare utan hemvist i Sverige och en lön som inte belastar ett fast driftställe i Sverige.
Arbete i Kina med hemvist i Sverige: 183 dagar under kalenderåret (art. 15.2). Lön för arbete som du fysiskt utför i Kina kommer från Kina, oavsett var den betalas. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Kina inte beskatta den bara om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Kina under kalenderåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Kina och en lön som inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i Kina. Avtalet räknar inom kalenderåret, inte under en rullande tolvmånadersperiod. Enligt kinesisk intern rätt är lön från en utländsk arbetsgivare befriad bara upp till 90 dagar (art. 5 i tillämpningsföreskrifterna) — avtalet går före. Annars beskattar Kina lönen för arbetsdagarna i Kina, och Sverige avräknar den kinesiska skatten — eller lönen är skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln, om villkoren är uppfyllda.
In- eller utflyttningsåret: Sverige delar upp året, Kina gör det inte. Under det år du flyttar till eller från Sverige gäller den obegränsade skattskyldigheten bara från den dag du bosätter dig här eller till den dag du reser härifrån (eller så länge en väsentlig anknytning finns kvar); för resten av året beskattas bara inkomster från Sverige. Kina avgör bosättningen för hela kalenderåret; kinesisk rätt delar inte upp året. Hänför inkomsterna till samma perioder i båda deklarationerna och spara in- och utresedatum — Kina räknar bara dagar med hela 24 timmar i Kina.
Studerande och gästforskare: art. 20–21 i avtalet. Studerande, praktikanter och lärlingar är i värdlandet befriade från skatt på betalningar från källor utanför landet för uppehälle och utbildning, på stipendier och på inkomst av arbete där upp till 18 000 kronor per år (det sistnämnda högst sju år i följd, art. 20). Lärare och forskare som på inbjudan undervisar eller forskar vid ett universitet eller godkänt forskningsinstitut är befriade i högst tre år från ankomsten (art. 21). Också en studievistelse i Sverige kan vara en stadigvarande vistelse om den varar minst sex månader i följd.
Socialförsäkring: inget avtal mellan Sverige och Kina på Försäkringskassans lista. Kina finns inte med bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt Försäkringskassan. Utan avtal kan du oftast inte vara försäkrad i Sverige när du arbetar i Kina; den som sänds ut av en svensk arbetsgivare för högst ett år ska oftast vara försäkrad i Sverige, vid längre utsändning oftast inte. Kinesiska regler om socialförsäkring för utländska arbetstagare har inte kontrollerats här. Skatteavtalet reglerar inte socialavgifter.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst, jämte protokoll, undertecknat i Stockholm den 16 maj 1986, i lydelse enligt protokollen av den 18 november 1999 och den 5 juni 2017 (lag (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Kina

住所 (zhùsuǒ): hemvist — vanlig vistelse i Kina på grund av hushållsregistrering, familj eller ekonomiska intressen
户籍 (hùjí): hushållsregistrering (hukou) — en grund för hemvist
居民个人 (jūmín gèrén): bosatt fysisk person — hemvist i Kina eller 183 dagar under kalenderåret
非居民个人 (fēi jūmín gèrén): fysisk person som inte är bosatt — varken hemvist eller 183 dagar i Kina
无住所个人 (wú zhùsuǒ gèrén): person utan hemvist i Kina; enligt sexårsregeln är utländska inkomster från utländska utbetalare skattefria så länge personen inte har varit i Kina 183 dagar per år i sex år i följd utan frånvaro på mer än 30 dagar
个人所得税法: Kinas inkomstskattelag för fysiska personer; art. 1 bestämmer bosättningen

Frågor

Jag sänds ut till Kina och behåller mitt hem i Sverige. Var har jag hemvist?

Utan hemvist i Kina gör 183 dagar under kalenderåret dig bosatt där; behåller du ditt hem och din familj i Sverige är du fortfarande obegränsat skattskyldig här. Enligt art. 4.2 i avtalet har du hemvist i Sverige om ingen stadigvarande bostad står till ditt förfogande i Kina (t.ex. bara hotell); med bostad i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena.

När får Kina beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete som du fysiskt utför i Kina kommer från Kina. Kina får inte beskatta den om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Kina under kalenderåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Kina och en lön som inte belastar ett fast driftställe i Kina. Annars avräknar Sverige den kinesiska skatten — eller lönen är skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln.

Hur undanröjs dubbelbeskattning mellan Sverige och Kina?

Enligt art. 23 i avtalet avräknar båda länderna: har du hemvist i Sverige avräknas den kinesiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, och har du hemvist i Kina avräknas den svenska skatten från den kinesiska. Avräkningen kan aldrig överstiga den skatt som hemviststaten tar ut på inkomsten.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — En fysisk person som har hemvist (domicil) i Kina, eller som utan hemvist vistas i Kina sammanlagt 183 dagar eller mer under ett beskattningsår, är bosatt och beskattas för sina inkomster från Kina och från utlandet. En person utan hemvist och utan vistelse i Kina, eller utan hemvist och med färre än 183 dagar, är inte bosatt och beskattas bara för inkomster från Kina. Beskattningsåret är kalenderåret (1 januari–31 december).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Hemvist i Kina innebär att man på grund av hushållsregistrering (hukou), familj eller ekonomiska intressen vanligen bor i Kina.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — Den vanliga vistelseorten är ett rättsligt mått på om en skattskyldig är bosatt eller inte; den avser varken den faktiska vistelseorten eller vistelseorten under en viss period. Den som bor utomlands för studier, arbete, familjebesök eller resor och som måste återvända till Kina när skälet har upphört har sin vanliga vistelseort i Kina.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — För en person utan hemvist är vistelsedagarna dagarna i Kina: en dag med hela 24 timmar i Kina räknas, en kortare vistelse inte. Vistas en sådan person 183 dagar i Kina under ett beskattningsår och hade hon eller han också 183 dagar under vart och ett av de sex föregående åren utan en enskild utresa på mer än 30 dagar, är inkomster från Kina och från utlandet skattepliktiga för detta år; annars är utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer skattefria. De sex åren räknas från 2019.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — En person utan hemvist som har vistats i Kina 183 dagar per år under färre än sex år i följd är, efter anmälan till den behöriga skattemyndigheten, befriad från skatt på utländska inkomster som betalas av utländska företag eller personer; en enskild utresa på mer än 30 dagar under ett år gör att räkningen börjar om.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Om inget annat föreskrivs är inkomster av tjänster som utförs i Kina på grund av ett ämbete, en anställning eller fullgörandet av ett avtal inkomster från kinesiska källor, oavsett var de betalas.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — En person utan hemvist som vistas i Kina sammanlagt högst 90 dagar under ett beskattningsår är befriad från skatt på den del av de kinesiska arbetsinkomsterna som en utländsk arbetsgivare betalar och som inte bärs av arbetsgivarens filial eller fasta driftställe i Kina.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Inkomster av tjänster som utförs utanför Kina är utländska inkomster. Utländska ”sammanlagda inkomster” och näringsinkomster läggs samman med inhemska inkomster av samma slag; andra inkomstslag beräknas separat. Avräkningstaket beräknas per stat (region); ett överskott kan föras vidare i fem beskattningsår; utan korrekt skatteintyg ingen avräkning; skatt som efterges enligt ett skatteavtal anses betald. Bosatta deklarerar utländska inkomster mellan den 1 mars och den 30 juni året därpå. Avviker det utländska beskattningsåret från kalenderåret gäller det kalenderår då det utländska beskattningsåret slutar.
Skatteavtalet mellan Sverige och Kina, undertecknat i Stockholm den 16 maj 1986, i lydelse enligt protokollen av den 18 november 1999 och den 5 juni 2017 (lag (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina) — Avtalet trädde i kraft den 3 januari 1987; tilläggsprotokollet från 1999 trädde i kraft i juni 2000. Protokollet från 2017 gäller bara inkomster från internationell trafik och påverkar inte fysiska personer. 1986 års avtal är upprättat på kinesiska, svenska och engelska (lika giltiga); vid avvikelse i protokollen gäller den engelska texten.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25).
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under kalenderåret i fråga, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten (eller på dennes vägnar) och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har där.
art. 18–19 i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Pension och liknande ersättning på grund av tidigare anställning beskattas bara i mottagarens hemviststat (18.1); pension och liknande ersättning enligt en stats socialförsäkringssystem eller från en särskild fond som staten eller dess lokala myndigheter har bildat beskattas bara i denna stat (18.2). Pension från staten eller en lokal myndighet för offentligt uppdrag beskattas bara i den betalande staten, om inte mottagaren har hemvist i och är medborgare i den andra staten (19.2).
art. 23.2 a och c i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Sverige: kinesisk skatt på inkomst som enligt avtalet får beskattas i Kina avräknas från den svenska skatten på inkomsten, med beaktande av svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (a); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Kina får Sverige beakta vid fastställandet av skattesatsen för den progressiva svenska skatten (c).
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
3 kap. 17–18 §§ IL (begränsad skattskyldighet) — Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige: lön, pension och arvoden som omfattas av SINK-lagen (enligt IL om du har begärt beskattning enligt IL); inkomst från fast driftställe eller fastighet i Sverige; kapitalvinst på svenska fastigheter och bostadsrätter; utdelning från svenska ekonomiska föreningar m.m. Royalty från en näringsverksamhet med fast driftställe i Sverige räknas som inkomst från driftstället. Ränta finns inte med i uppräkningen.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 23.1 a i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Kina: svensk skatt som enligt avtalet betalas på inkomst från Sverige avräknas från den kinesiska skatten, högst med den del av den kinesiska skatten som enligt kinesisk skattelagstiftning belöper på inkomsten.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — En bosatt person kan avräkna inkomstskatt som betalats utomlands på inkomster från källor utanför Kina från den kinesiska skatten, högst med den kinesiska skatt som enligt lagen belöper på dessa utländska inkomster.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
art. 20–21 i skatteavtalet mellan Sverige och Kina (1986) — Studerande, praktikanter och lärlingar som vistas i den andra staten enbart för utbildning är där befriade från skatt på betalningar från källor utanför den staten för uppehälle och utbildning, på bidrag och stipendier och på inkomst av arbete där upp till 18 000 kronor (eller motvärdet i yuan) per beskattningsår — det sistnämnda högst sju år i följd (art. 20). Lärare och forskare som på inbjudan av staten eller ett godkänt universitet eller forskningsinstitut undervisar eller forskar i den andra staten är där befriade från skatt på denna inkomst i högst tre år från ankomsten (art. 21).
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (senast uppdaterad 7 maj 2025) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder utanför EU/EES; avtalen kan gälla olika ersättningar (t.ex. barnbidrag, föräldrapenning, sjukpenning eller pension), och reglerna om i vilket land du är försäkrad styr bara de ersättningar som ingår i respektive avtal. Kina finns inte med bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt sidan (läst 2026-11-10). I ett land som Sverige inte har avtal med kan du oftast inte vara försäkrad i Sverige; den som är utsänd av en svensk arbetsgivare för högst ett år ska oftast vara försäkrad i Sverige, vid längre utsändning oftast inte. Den som fortfarande anses bosatt i Sverige kan ha rätt till vissa bosättningsbaserade ersättningar.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Sammanlagda inkomster: progressiva skattesatser från 3 % till 45 % (beskattningsbar årsinkomst upp till 36 000 ¥ — 3 %; 36 000–144 000 ¥ — 10 %; 144 000–300 000 ¥ — 20 %; 300 000–420 000 ¥ — 25 %; 420 000–660 000 ¥ — 30 %; 660 000–960 000 ¥ — 35 %; över 960 000 ¥ — 45 %). Näringsinkomster: 5 % till 35 %. Ränta, utdelning, hyresinkomster, vinst vid avyttring av egendom och tillfälliga inkomster: 20 %.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Beskattningsbara sammanlagda inkomster för en bosatt person: årsinkomster minus 60 000 ¥ samt särskilda, särskilda tilläggs- och övriga avdrag. Person som inte är bosatt: månadslön minus 5 000 ¥; ersättningar för personliga tjänster, författarhonorar och royalty per betalning.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — Avräkningstaket beräknas separat för varje stat (region). Är skatten som betalats i en stat lägre än taket betalas mellanskillnaden i Kina; ett överskott kan under senare år, högst fem år, avräknas mot outnyttjat tak för samma stat. För avräkning krävs den utländska skattemyndighetens intyg om betald skatt för det aktuella året.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — Deklaration ska bland annat lämnas vid utländska inkomster och för personer som inte är bosatta och har lön från två eller flera källor i Kina. På sammanlagda inkomster innehålls preliminärskatt månadsvis eller per betalning och avräknas mellan den 1 mars och den 30 juni året därpå; utländska inkomster deklareras mellan den 1 mars och den 30 juni året därpå; skatten på lönen för en person som inte är bosatt innehålls av utbetalaren utan årlig avräkning.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status