Skattemässigt bosatt i Kanada eller i Sverige?

Kanada avgör bosättningen utifrån de faktiska förhållandena: väsentliga bostadsband — en bostad, make, maka eller sambo eller anhöriga som du försörjer i Kanada — gör dig bosatt från ankomstdagen. Utan sådana band anses du bosatt efter 183 dagars vistelse (deemed resident). Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller efter en utflyttning har kvar en väsentlig anknytning hit. Dubbel bosättning löses enligt art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada från den 27 augusti 1996.

Kontrollera din status: Sverige och Kanada

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Kanada och skatteavtalet.

När Kanada anser att du är bosatt där i skattehänseende

Bosättningen i Kanada bedöms utifrån de faktiska förhållandena: den beror på väsentliga bostadsband (bostad, make/maka eller sambo, anhöriga); utan sådana band gör 183 dagars vistelse dig till en person som anses bosatt (deemed resident).

Du har väsentliga bostadsband till Kanada (bostad, make/maka eller sambo eller anhöriga) — du är faktiskt bosatt i Kanada från ankomstdagen och skattskyldig där för dina inkomster från hela världen.
Du har vistats i Kanada i 183 dagar eller mer under året — enligt s. 250(1)(a) anses du bosatt i Kanada för hela året.

När du inte är bosatt

Inga väsentliga bostadsband till Kanada och färre än 183 dagar — du är inte bosatt i Kanada. Lön för arbete som faktiskt utförs i Kanada är ändå skattepliktig där.

Där reglerna i Kanada skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: en bostad i Kanada gör dig bosatt där från ankomstdagen. En ägd eller hyrd bostad i Kanada som står till ditt förfogande är ett väsentligt bostadsband: Kanada anser dig bosatt från ankomstdagen, utan att räkna dagar. Är du samtidigt bosatt i Sverige — har du ditt egentliga hem här — eller vistas du här stadigvarande, är du också obegränsat skattskyldig i Sverige (3 kap. 3 § IL). Dubbel bosättning löses enligt art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada: stadigvarande bostad; har du en sådan i båda länderna — centrum för levnadsintressena; därefter stadigvarande vistelse och medborgarskap.
Konflikt: familj i Kanada gör dig bosatt där. Make, maka, sambo eller anhöriga som du försörjer i Kanada är ett väsentligt bostadsband — Kanada anser dig faktiskt bosatt även med färre än 183 dagar där. För Sverige avgör i stället om du är bosatt här (har ditt egentliga hem här) eller vistas här minst sex månader i följd. Är du bosatt i båda länderna är familjen ensam ingen ”stadigvarande bostad”, men den väger tungt för centrum för levnadsintressena om du har en bostad i båda länderna (art. 4.2 a).
Konflikt: 183 dagar i Kanada medan du är bosatt i Sverige. Kanada anser dig efter 183 dagars vistelse bosatt för hela året; Sverige så länge du är bosatt här. Ger hemvistregeln (art. 4.2 i avtalet) hemvisten till Sverige anses du enligt s. 250(5) inte bosatt i Kanada. Kanada får ändå beskatta lön för arbete som utförs i Kanada, om du inte har vistats där mer än 183 dagar under någon tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Kanada och lönen inte belastar ett kanadensiskt fast driftställe (art. 15.2).

Bra att veta

Avtalet har företräde — och statusen kan ändras under året. Enligt s. 250(5) anses den som enligt ett skatteavtal har hemvist i den andra staten inte vara bosatt i Kanada. Kanadensiska domstolar prövar hemvisten enligt avtalet vid en viss tidpunkt, så statusen kan ändras under ett år (Davis, 2018 TCC 110; Tanga, 2024 TCC 80 — avgöranden om andra avtal med samma struktur). CRA:s bedömning får du med blankett NR74; din hemvist i Sverige visar du för Kanada med ett hemvistintyg från Skatteverket.
In- och utflyttning: bosättning under en del av året och departure tax. Under inflyttningsåret beskattar Kanada inkomster från hela världen först från den dag du blir bosatt (s. 114), och de flesta tillgångar anses anskaffade till marknadsvärde den dagen (s. 128.1(1)). När du flyttar från Kanada anses de flesta tillgångar avyttrade till marknadsvärde (s. 128.1(4)) — så kallad departure tax. Även i Sverige gäller den obegränsade skattskyldigheten från den dag du bosätter dig här och till den dag du reser härifrån (eller så länge en väsentlig anknytning finns kvar); för resten av året beskattas bara inkomster från Sverige.
Flytt från Sverige till Kanada: tioårsregeln, begränsad till sex år. Sverige tar inte ut någon utflyttningsskatt på privatpersoners aktier, men enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande om du under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige (3 kap. 19 § IL). Har du hemvist i Kanada enligt avtalet får Sverige behålla denna rätt bara om du har haft hemvist i Sverige någon gång under de sex år som närmast föregår försäljningen (art. 13.6). Driver du enskild näringsverksamhet som efter flytten inte längre beskattas i Sverige uttagsbeskattas tillgångarna; anstånd gäller bara vid flytt inom EES.
Arbete i Kanada för en svensk arbetsgivare: 183 dagar under tolv månader. Lön beskattas där du fysiskt arbetar: distansarbete från Kanada för en svensk arbetsgivare är arbete i Kanada. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Kanada inte lönen om du inte vistas i Kanada mer än 183 dagar under någon tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Kanada och lönen inte belastar ett kanadensiskt fast driftställe (art. 15.2). Annars beskattar Kanada lönen för de kanadensiska arbetsdagarna, och Sverige avräknar den kanadensiska skatten (art. 22.2 a) — eller lönen är skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln, om villkoren är uppfyllda.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av kanadensiska inkomster. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Sverige även inkomster som Kanada enligt avtalet får beskatta (t.ex. lön för arbete i Kanada, inkomster från kanadensiska fastigheter, kanadensiska pensioner), men avräknar den kanadensiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 22.2 a i avtalet, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Kanada får Sverige beakta vid skattesatsen (art. 22.2 b). Lön för minst sex månaders arbete i Kanada kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln. Avräkning begärs i deklarationen eller med blankett SKV 2703.
Pensioner mellan Sverige och Kanada: källstaten får beskatta. Pensioner, inklusive utbetalningar från socialförsäkringen, och livräntor får beskattas i den stat där utbetalaren har hemvist (art. 18.1–18.2); avtalet sätter ingen gräns för källstatens skatt, och hemviststaten får också beskatta dem. En svensk pension till en person bosatt i Kanada beskattas därför i Sverige, i regel med SINK (22,5 % år 2026, 20 % från 2027), och Kanada avräknar den svenska skatten. En kanadensisk pension till en person med hemvist i Sverige får Kanada beskatta, och Sverige avräknar den kanadensiska skatten (art. 22.2 a). Underhållsbidrag beskattas bara i mottagarens hemviststat (art. 18.3 b).
Socialförsäkring: avtal med Kanada och med Québec. Sverige har ett avtal om social trygghet med Kanada och ett separat avtal med Québec. Är du utsänd att arbeta i Kanada omfattas du oftast av svensk socialförsäkringslagstiftning i högst 60 månader; i Québec i högst 24 månader, med möjlighet till förlängning. Avtalen styr bara de ersättningar som ingår i respektive avtal — för andra ersättningar gäller samma regler som för länder utan avtal. Skatteavtalet reglerar inte socialavgifter.
Vilket avtal gäller: skatteavtalet från 1996. Mellan Sverige och Kanada gäller 2026 skatteavtalet som undertecknades i Stockholm den 27 augusti 1996; det tillämpas i Sverige på inkomster från och med den 1 januari 1998 och ersatte 1983 års avtal. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar alltså inte avtalet år 2026.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Konvention mellan Kanada och Sverige för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknad i Stockholm den 27 augusti 1996 (översättning av den engelska titeln). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Kanada

factual resident: faktiskt bosatt — på grund av väsentliga bostadsband till Kanada
significant residential ties: väsentliga bostadsband: bostad, make, maka eller sambo, anhöriga som du försörjer i Kanada
deemed resident (s. 250(1)(a)): anses bosatt — 183 dagars vistelse i Kanada under året
s. 250(5) Income Tax Act: ger ett skatteavtal hemvisten till den andra staten anses du inte bosatt i Kanada
departure tax (s. 128.1(4)): vid utflyttning anses de flesta tillgångar avyttrade till marknadsvärde
CRA: Canada Revenue Agency — den kanadensiska skatteförvaltningen

Frågor

Min familj bor i Kanada, jag arbetar mest i Sverige. Var har jag hemvist?

Make, maka, sambo eller anhöriga som du försörjer i Kanada är ett väsentligt bostadsband — Kanada anser dig bosatt även med färre än 183 dagar. Bor du i Sverige är du samtidigt obegränsat skattskyldig här. Enligt art. 4.2 i avtalet är familjen ensam ingen stadigvarande bostad, men den väger tungt för centrum för levnadsintressena om du har en bostad i båda länderna.

Hur länge får jag arbeta i Kanada för en svensk arbetsgivare?

Har du hemvist i Sverige enligt avtalet beskattar Kanada inte lönen om du inte vistas i Kanada mer än 183 dagar under någon tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, arbetsgivaren inte har hemvist i Kanada och inget kanadensiskt fast driftställe bär lönen (art. 15.2). Distansarbete från Kanada är arbete i Kanada. Annars beskattar Kanada lönen för de kanadensiska arbetsdagarna, och Sverige avräknar den kanadensiska skatten.

Hur undanröjer Sverige dubbelbeskattning av kanadensiska inkomster?

Inkomster som Kanada enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Kanada, inkomster från kanadensiska fastigheter eller kanadensiska pensioner — beskattar Sverige också, men den kanadensiska skatten avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 22.2 a). Inkomst som bara får beskattas i Kanada beaktas vid skattesatsen (art. 22.2 b).

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Inkomstskatt på inkomster från hela världen betalar varje person som vid någon tidpunkt under året är bosatt i Kanada; den som inte är bosatt betalar bara skatt på inkomster som förvärvats i Kanada.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, ”Determining an Individual's Residence Status” — Faktisk bosättning (factual residence) beror på väsentliga bostadsband till Kanada: en bostad (ägd eller hyrd, tillgänglig att bo i), make, maka eller sambo (common-law partner) och anhöriga som du försörjer. Sekundära band (bil, provinsens sjukförsäkring, bankkonton, arbetstillstånd) bedöms tillsammans. Varje påbörjad dag räknas som en dag.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Den som under året sammanlagt har vistats (sojourned) i Kanada i 183 dagar eller mer anses bosatt i Kanada för hela året.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — En person som inte är bosatt i Kanada beskattas för inkomst av anställning som utövas i Kanada.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist endast i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten endast vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
Income Tax Act, s. 250(5) — En person anses inte bosatt i Kanada om hon eller han enligt ett skatteavtal har hemvist i den andra staten och inte i Kanada.
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under varje tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret i fråga, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten (eller på dennes vägnar) och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har där.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Med blankett NR74 kan du vid inflyttningen begära CRA:s bedömning av din bosättningsstatus, med NR73 vid utflyttningen.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Income Tax Act, s. 114 — Den som bara en del av året är bosatt i Kanada beskattas för inkomster från hela världen bara för den delen av året.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Inflyttning (s. 128.1(1)): när bosättningen börjar anses de flesta tillgångar avyttrade och återanskaffade till marknadsvärde. Utflyttning (s. 128.1(4)): när bosättningen upphör anses de flesta tillgångar avyttrade till marknadsvärde (departure tax).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Du blir skattemässigt bosatt i Kanada när du etablerar väsentliga bostadsband dit — för de flesta inflyttade från den första dagen de bor i Kanada.
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.5–13.6 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Vinst vid överlåtelse av annan egendom än fastigheter, tillgångar i fast driftställe, skepp och luftfartyg samt vissa fastighetsrika andelar beskattas bara i överlåtarens hemviststat (13.5). Detta hindrar inte en stat att enligt sin lagstiftning beskatta vinst på vilken egendom som helst som förvärvas av en fysisk person med hemvist i den andra staten, om personen har haft hemvist i den förstnämnda staten någon gång under de sex år som närmast föregår överlåtelsen (13.6).
22 kap. 5 § 2 och 4, 7 § IL; skatteförfarandelagen (2011:1244) 63 kap. 14 och 17 §§ — Om en enskild näringsidkares inkomster av näringsverksamheten efter en flytt inte längre ska beskattas i Sverige, behandlas tillgångarna som uttagna till marknadsvärde (uttagsbeskattning). Skatten kan på ansökan få anstånd om tillgångarna eller verksamheten flyttas till en stat inom EES som lämnar bistånd med indrivning av skatter och verksamheten fortsätter där; anståndet beviljas ett år i taget och det högsta anståndsbeloppet minskar med en femtedel per år.
art. 22.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Sverige: kanadensisk skatt på inkomst som enligt avtalet får beskattas i Kanada avräknas från den svenska skatten på inkomsten, med beaktande av svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (a); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Kanada får Sverige beakta vid fastställandet av skattesatsen för den progressiva svenska skatten (b).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. 18.1–18.3 i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Pensioner, inklusive utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen, och livräntor som härrör från en stat och betalas till en person med hemvist i den andra staten får beskattas i den stat där de härrör från — det vill säga där utbetalaren har hemvist (18.1–18.2); hemviststaten får också beskatta dem och undanröjer dubbelbeskattningen enligt art. 22. Krigspensioner är skattefria i hemviststaten i den mån de vore skattefria i källstaten; underhållsbidrag beskattas bara i mottagarens hemviststat (18.3).
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
art. 22.1 a i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Kanada: svensk skatt på vinst, inkomst eller kapitalvinst med källa i Sverige avräknas, enligt kanadensisk lagstiftning om avräkning av skatt som betalats utanför Kanada, från den kanadensiska skatt som belöper på samma inkomst.
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (senast uppdaterad 7 maj 2025) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder utanför EU/EES; avtalen kan gälla olika ersättningar (t.ex. barnbidrag, föräldrapenning, sjukpenning eller pension), och reglerna om i vilket land du är försäkrad styr bara de ersättningar som ingår i respektive avtal. Med Kanada finns ett avtal: den som är utsänd att arbeta i Kanada omfattas i högst 60 månader oftast av svensk socialförsäkringslagstiftning. Med Québec finns ett separat avtal: utsändning i högst 24 månader, som kan förlängas.
Skatteavtalet mellan Sverige och Kanada, undertecknat i Stockholm den 27 augusti 1996 (Income Tax Conventions Implementation Act, 1997, Schedule 1) — Avtalet trädde i kraft den 23 december 1997 och tillämpas i Sverige på inkomster som förvärvas från och med den 1 januari 1998; 1983 års avtal upphörde då att gälla. Avtalet är upprättat på engelska, franska och svenska, och alla texterna är lika giltiga.
Income Tax Act, s. 126 — En person som är bosatt i Kanada drar av utländsk inkomstskatt från den kanadensiska skatten (inom ramen för lagens formel).
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist endast i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Kanada (1996) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten endast vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 24).

Rättspraxis

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 2020-10-13 — Den skattskyldige arbetade i Etiopien, men familjen och banden blev kvar i Kanada — han ansågs bosatt i Kanada (”settled existence in Canada”).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 2015-02-23 — Familjen hade i många år bott i Egypten — där fanns dess vanliga vistelseort, och bosättningen i Kanada hade upphört.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 2021-04-14 — En person som inte är bosatt i Kanada är skattskyldig där bara för den del av lönen som belöper på dagar som faktiskt arbetats i Kanada.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status