Skattemässigt bosatt i Pakistan eller i Sverige?

Pakistan räknar dagar under sitt eget beskattningsår från den 1 juli till den 30 juni: med 183 dagar eller mer har du hemvist där oavsett medborgarskap. Regeringsanställda som är utsända utomlands behåller hemvisten, och sedan beskattningsåret 2023 kan en pakistansk medborgare ha hemvist även med färre än 183 dagar (s. 82(d)). Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har väsentlig anknytning hit. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet mellan Sverige och Pakistan från den 22 december 1985.

Kontrollera din status: Sverige och Pakistan

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Pakistan och skatteavtalet.

När Pakistan anser att du är bosatt där i skattehänseende

Det pakistanska beskattningsåret löper från den 1 juli till den 30 juni. Med 183 dagar eller mer i Pakistan under den perioden — alla vistelser sammanräknade — har du hemvist där, oavsett medborgarskap.

Anställda och tjänstemän hos den federala regeringen och provinsregeringarna som är utsända utomlands — till exempel till Sverige — behåller sin hemvist i Pakistan oavsett antalet dagar där.

Sedan beskattningsåret 2023 kan en pakistansk medborgare ha hemvist i Pakistan även med färre än 183 dagar där.

Du har under beskattningsåret (1 juli–30 juni) vistats i Pakistan i 183 dagar eller längre — enligt s. 82(a) i Income Tax Ordinance, 2001 har du hemvist där, och Pakistan beskattar dina inkomster från hela världen, även inkomster från Sverige.
Du är utsänd utomlands som anställd eller tjänsteman hos Pakistans federala regering eller en provinsregering — enligt s. 82(c) har du hemvist i Pakistan för hela beskattningsåret, hur få dagar du än har tillbringat där.
Du är pakistansk medborgare och har under det pakistanska beskattningsåret inte vistats i något annat land, inte heller i Sverige, längre än 182 dagar — enligt s. 82(d) har du hemvist i Pakistan, även med färre än 183 dagar där.
Du är pakistansk medborgare och inget annat land behandlar dig som skattskyldig med hemvist där — enligt s. 82(d) behåller du din hemvist i Pakistan, trots att du har tillbringat färre än 183 dagar där.

När du inte är bosatt

Du är inte pakistansk medborgare och har under beskattningsåret tillbringat färre än 183 dagar i Pakistan — du har inte hemvist där: Pakistan beskattar bara dina inkomster från pakistanska källor.
Du har tillbringat färre än 183 dagar i Pakistan, vistats längre än 182 dagar i ett annat land, och ett annat land än Pakistan behandlar dig som skattskyldig med hemvist där — enligt s. 82 har du inte hemvist i Pakistan: Pakistan beskattar bara dina inkomster från pakistanska källor.

Där reglerna i Pakistan skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: bosatt i Sverige och samtidigt hemvist i Pakistan. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd; något visst antal dagar under kalenderåret krävs inte. Pakistan anser att du har hemvist där med 183 dagar under det pakistanska beskattningsåret, som utsänd anställd hos regeringen eller — som pakistansk medborgare — även med färre dagar, så länge du inte har varit längre än 182 dagar i ett annat land eller inte är skattskyldig med hemvist någon annanstans (s. 82(d)). Ett hem i Sverige avslutar alltså inte i sig hemvisten i Pakistan. Art. 4.2 i avtalet avgör: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse.
Konflikt: pakistanska medborgare i Sverige — hemvist i Pakistan trots färre än 183 dagar. Sedan beskattningsåret 2023 har en pakistansk medborgare hemvist i Pakistan om han eller hon under det pakistanska beskattningsåret (1 juli–30 juni) inte har vistats i något annat land längre än 182 dagar eller inte är skattskyldig med hemvist i något annat land (s. 82(d)). Det första året i Sverige — t.ex. vid inflyttning i februari — når du ofta inte 182 dagar utomlands under det pakistanska beskattningsåret, men är redan obegränsat skattskyldig i Sverige eftersom du är bosatt här. Då har du hemvist i båda länderna och art. 4.2 i avtalet avgör; har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige enligt avtalet. För en dagbok över dina resor och beställ ett hemvistintyg från Skatteverket för varje år — FBR kan ifrågasätta att du saknar hemvist i Pakistan.
Konflikt: 183 dagar under det pakistanska beskattningsåret medan du fortfarande är bosatt i Sverige. Med 183 dagar i Pakistan mellan den 1 juli och den 30 juni har du hemvist där. Har du kvar ditt hem och din familj i Sverige är du fortfarande bosatt här och obegränsat skattskyldig. Art. 4.2 i avtalet avgör: har du en stadigvarande bostad bara i Sverige (i Pakistan t.ex. bara hotell eller besök hos släkt utan egen bostad), har du hemvist i Sverige; med bostäder i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena. Pakistan får ändå beskatta lön för arbetsdagar i Pakistan när gränserna i art. 16.2 överskrids; Sverige avräknar då den pakistanska skatten (art. 23.2 a).

Bra att veta

Vilket avtal gäller: avtalet från 1985. Mellan Sverige och Pakistan gäller avtalet som undertecknades i Islamabad den 22 december 1985 (lag (1986:595)); Sverige tillämpar det på inkomster från och med 1987. Inget ändringsprotokoll har hittats, och det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Lön: art. 16 (183 dagar under en tolvmånadersperiod); offentlig tjänst: art. 19; pensioner: ingen egen artikel — art. 21; undanröjande av dubbelbeskattning: art. 23.
Olika beskattningsår: kalenderår och 1 juli–30 juni. Sverige beskattar per kalenderår och räknar inte dagar på samma sätt: du är obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, om du vistas här minst sex månader i följd — även över ett årsskifte — eller om du efter en utflyttning har väsentlig anknytning hit. Pakistan räknar dagar under sitt beskattningsår 1 juli–30 juni; en vistelse från oktober till april ligger i ett pakistanskt beskattningsår men fördelas på två svenska inkomstår. Regeln om lön i art. 16.2 i avtalet räknar 183 dagar under en tolvmånadersperiod, oberoende av båda ländernas beskattningsår.
Arbete i Pakistan med hemvist i Sverige: 183 dagar under en tolvmånadersperiod (art. 16.2). Lön för arbete i Pakistan har källa i Pakistan, oavsett var den betalas (s. 101). Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Pakistan avstå från att beskatta lönen bara om alla villkor i art. 16.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Pakistan under en tolvmånadersperiod, en arbetsgivare utan hemvist i Pakistan och en lön som inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i Pakistan. Annars beskattar Pakistan lönen och Sverige avräknar den pakistanska skatten (art. 23.2 a; lagen om avräkning av utländsk skatt). Har du arbetat i Pakistan i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL). Ett intyg om skatt som betalats i Pakistan utfärdar FBR:s behöriga myndighet (rule 19B).
Så undanröjs dubbelbeskattning mellan Sverige och Pakistan. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet avräknar Sverige den pakistanska skatten på inkomster som Pakistan får beskatta — t.ex. lön för arbete i Pakistan, hyra från en pakistansk fastighet, utdelning, ränta, royalty och pakistanska pensioner — högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a; lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst från aktiv näringsverksamhet vid ett fast driftställe i Pakistan och löner och pensioner från pakistanska staten enligt art. 19 undantas i stället med progressionsförbehåll (art. 23.2 b–c). Har du hemvist i Pakistan avräknar Pakistan den svenska skatten på svenska inkomster, högst med den pakistanska skatten på inkomsten, separat per inkomstslag och utan överföring till andra år (art. 23.1; s. 103); lön för arbete i Sverige som svensk skatt har dragits av på och betalats in för är helt skattefri i Pakistan (s. 102).
Utan hemvist i Pakistan: vad Pakistan fortfarande beskattar. Utan hemvist i Pakistan betalar du skatt där bara på pakistanska inkomster: lön för arbete i Pakistan eller från en pakistansk regering; hyror och vinster från fastigheter i Pakistan; utdelning från pakistanska bolag; ränta, royalty och arvoden som betalas av personer med hemvist i Pakistan; vinster på pakistanska andelar. Skatten dras oftast av utbetalaren, ofta som slutlig skatt. Avtalet begränsar den pakistanska källskatten på ränta till 15 % och på royalty och avgifter för tekniska tjänster till 10 %; för utdelning till fysiska personer finns ingen gräns i avtalet. Som bevis på din hemvist i Sverige används ett hemvistintyg från Skatteverket. För avräkningen i Sverige begär du hos den behöriga myndigheten ett intyg om den skatt som betalats i Pakistan (rule 19B).
Pakistanska medborgare som flyttar till Sverige: regler för flyttåret. Pakistan delar inte upp året: hemvisten gäller för hela beskattningsåret (1 juli–30 juni). En medborgare som lämnar Pakistan under ett beskattningsår och stannar utomlands resten av året är befriad från skatt på lön som tjänats in utomlands under det året (s. 51(2)). Den som reser ut utan avsikt att återvända anmäler det till Commissioner minst 15 dagar före utresan och lämnar en deklaration fram till den dagen (s. 145). Den som återvänder efter fyra år utan hemvist är befriad från skatt på utländska inkomster under återkomståret och året därpå (s. 51(1)). Sverige däremot delar upp året: under inflyttningsåret är du obegränsat skattskyldig från den dag du bosätter dig här, och före det bara begränsat skattskyldig för inkomster från Sverige.
Utländska arbetstagare i Pakistan i högst tre år (s. 50). Har du hemvist i Pakistan bara på grund av din anställning och vistas du där högst tre år, är dina utländska inkomster — t.ex. hyror eller ränta från Sverige — skattefria i Pakistan, utom inkomster från en verksamhet som har startats i Pakistan och utländska inkomster som du för in i eller tar emot i Pakistan. Lön för arbete i Pakistan är fortfarande pakistansk. Sverige beskattar fortsatt svenska inkomster; är du kvar som bosatt i Sverige, eller har du väsentlig anknytning hit efter utflyttningen, även dina inkomster från hela världen — då avgör art. 4.2 i avtalet.
Pakistanska regeringsanställda i Sverige. En anställd eller tjänsteman hos Pakistans federala regering eller en provinsregering som är utsänd utomlands behåller sin hemvist i Pakistan (s. 82(c)), och lönen från regeringen har källa i Pakistan (s. 101). Enligt art. 19 i avtalet beskattas lön från pakistanska staten bara i Pakistan, om du inte arbetar i Sverige, har hemvist här och antingen är svensk medborgare eller inte fick hemvist här enbart för att utföra tjänsten. Pensioner från pakistanska staten beskattas bara i Pakistan, om du inte har hemvist i och är medborgare i Sverige. Sådana inkomster som bara Pakistan får beskatta undantar Sverige med progressionsförbehåll (art. 23.2 c).
Pensioner: ingen pensionsartikel — källstaten får beskatta. Avtalet har ingen särskild artikel om privata pensioner eller socialförsäkring: pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor är ”annan inkomst” enligt art. 21. Hemviststaten beskattar dem, men den stat där de härrör från får också beskatta (art. 21.3). En svensk pension till någon med hemvist i Pakistan beskattas därför i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027; för allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad — och Pakistan avräknar den svenska skatten. En pakistansk pension till någon med hemvist i Sverige får Pakistan beskatta; Sverige beskattar den också och avräknar den pakistanska skatten. Pensioner från staten följer i stället art. 19.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Pakistan och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen; samma gräns i art. 16.2 i avtalet). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Lön för arbete i Sverige som svensk skatt har dragits av på är skattefri i Pakistan (s. 102).
Socialförsäkring: inget avtal mellan Sverige och Pakistan. Skatteavtalet gäller inkomstskatter, inte socialavgifter eller rätten till förmåner. Pakistan finns inte bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt Försäkringskassan, och EU:s förordning om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller inte. Arbetar du i Pakistan kan du därför omfattas av socialförsäkringen i båda länderna; det finns inget intyg om utsändning som befriar från avgifter i det andra landet, och försäkringsperioder läggs inte samman. Fråga Försäkringskassan innan du börjar arbeta.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Pakistan för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter, jämte protokoll, undertecknat i Islamabad den 22 december 1985 (lag (1986:595) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Pakistan). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Pakistan

tax year: det pakistanska beskattningsåret från den 1 juli till den 30 juni
resident individual (s. 82): fysisk person med hemvist — 183 dagar under beskattningsåret, utsänd regeringsanställd eller medborgare enligt s. 82(d)
s. 82(d): en pakistansk medborgare som inte har varit längre än 182 dagar i något annat land eller inte har hemvist någon annanstans behåller hemvisten i Pakistan
s. 50: utländska arbetstagare som har hemvist i Pakistan bara på grund av en anställning på högst tre år: utländska inkomster oftast skattefria
Income Tax Ordinance, 2001: Pakistans inkomstskattelag; s. 82 avgör hemvisten
FBR: Federal Board of Revenue — Pakistans skatteförvaltning

Frågor

Jag är pakistansk medborgare och flyttade till Sverige i februari. Var har jag hemvist?

Sedan beskattningsåret 2023 behåller du hemvisten i Pakistan om du under det pakistanska beskattningsåret inte har vistats längre än 182 dagar i något annat land eller inte är skattskyldig med hemvist i något annat land (s. 82(d)). Är du bosatt i Sverige är du redan obegränsat skattskyldig här. Då avgör art. 4.2 i avtalet; har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige enligt avtalet.

När får Pakistan beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete i Pakistan har källa i Pakistan oavsett var den betalas (s. 101). Enligt art. 16.2 i avtalet får Pakistan inte beskatta den om du är där högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte har hemvist i Pakistan och inget fast driftställe eller ingen stadigvarande anordning i Pakistan bär lönen. Annars beskattar Pakistan lönen och Sverige avräknar den pakistanska skatten.

Hur beskattas en svensk pension om jag bor i Pakistan?

Avtalet har ingen pensionsartikel: pensioner är ”annan inkomst” enligt art. 21, och den stat där de härrör från får också beskatta dem (art. 21.3). En svensk pension beskattas därför i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027, och Pakistan avräknar den svenska skatten.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a) — En fysisk person har hemvist för ett beskattningsår om han eller hon under beskattningsåret (1 juli–30 juni) vistas i Pakistan under en eller flera perioder som sammanlagt uppgår till 183 dagar eller mer.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 81 — En person har hemvist för ett beskattningsår om han, hon eller den för året är en fysisk person, ett bolag eller en personsammanslutning (AOP) med hemvist i Pakistan (eller den federala regeringen); den som inte har hemvist för året är person utan hemvist.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(c) — En fysisk person har hemvist för ett beskattningsår om han eller hon under beskattningsåret är utsänd utomlands som anställd eller tjänsteman hos den federala regeringen eller en provinsregering — oavsett antalet dagar i Pakistan.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(d) (inserted by the Finance Act, 2022; FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — En pakistansk medborgare har hemvist även om han eller hon under beskattningsåret inte vistas i något annat land längre än 182 dagar eller inte är skattskyldig med hemvist i något annat land. Gäller från och med beskattningsåret 2023.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a), (c), (d) (FBR Income Tax Manual Part I, amended up to 30.06.2026, p. 151) — Tre test: 183 dagar eller mer under beskattningsåret; utsänd anställd hos den federala regeringen eller en provinsregering; en medborgare som under beskattningsåret inte vistas i något annat land längre än 182 dagar eller inte har skatterättslig hemvist i något annat land.
Avtal mellan Sverige och Pakistan för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter, jämte protokoll, undertecknat i Islamabad den 22 december 1985 (lag (1986:595)) — Avtalet trädde i kraft den 30 juni 1986; Sverige tillämpar det på inkomster som förvärvas från och med den 1 januari 1987 (art. 29.1), och 1958 års avtal upphörde (art. 29.2). Avtalet undertecknades bara på engelska. Inget ändringsprotokoll har hittats.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — En fysisk person med hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där han eller hon har en stadigvarande bostad, och har personen en sådan i båda staterna, i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (a); därefter stadigvarande vistelse (b), medborgarskap (c) och ömsesidig överenskommelse (d).
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Pakistan (punkt 1): skatt som betalas i Sverige på inkomst från Sverige avräknas från den pakistanska skatten på samma inkomst, högst med den pakistanska skatt som belöper på inkomsten. Sverige (punkt 2): pakistansk skatt avräknas från den svenska skatten enligt de svenska avräkningsreglerna (a); inkomst från aktiv näringsverksamhet vid ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning i Pakistan och inkomst enligt art. 8.1, 14.3 och 19 undantas från svensk skatt med progressionsförbehåll (b–c).
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 16.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har där.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 101 — Lön har källa i Pakistan om den härrör från en anställning som utövas i Pakistan (oavsett var den betalas) eller betalas av eller för den federala regeringen, en provinsregering eller en lokal myndighet i Pakistan (oavsett var anställningen utövas). Utdelning från bolag med hemvist i Pakistan, ränta och royalty som betalas av personer med hemvist där, hyror och vinster från fast egendom i Pakistan, vinster på andelar i bolag med hemvist där och livräntor som betalas av personer med hemvist där har källa i Pakistan; allt annat är utländskt.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Income Tax Rules, 2002, rule 19B — Ett intyg om skatt som betalats i Pakistan utfärdas på begäran av den behöriga myndigheten inom FBR.
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 103 — En skattskyldig med hemvist i Pakistan får avräkna utländsk inkomstskatt på utländska inkomster med det lägsta av den betalda utländska skatten och den pakistanska skatten på inkomsterna (pakistansk genomsnittlig skattesats × utländska nettoinkomster), beräknat separat för varje inkomstslag; outnyttjad avräkning återbetalas inte och kan inte föras bakåt eller framåt; den utländska skatten ska vara betald inom två år efter beskattningsårets slut.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 102 — Utländsk lön för en fysisk person med hemvist i Pakistan är skattefri om personen har betalat utländsk inkomstskatt på den; skatten anses betald om arbetsgivaren har dragit av den och betalat in den till skattemyndigheten i det land där arbetet utförs.
art. 10–13 i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Utdelning: den 15-procentiga gränsen i art. 10.2 gäller bara ett bolag som äger minst 25 % av kapitalet — för utdelning till fysiska personer begränsar avtalet inte källstatens skatt. Ränta: högst 15 % (art. 11.2); ränta till staterna och centralbankerna är undantagen (art. 11.3). Royalty: högst 10 % (art. 12.2). Avgifter för tekniska tjänster: högst 10 % (art. 13).
Income Tax Ordinance, 2001, s. 51 — En pakistansk medborgare som lämnar Pakistan under ett beskattningsår och stannar utomlands resten av året är befriad från skatt på lön som tjänats in utomlands under det året (punkt 2). Den som återvänder efter fyra år utan hemvist är befriad från skatt på utländska inkomster under återkomståret och det följande året (punkt 1).
Income Tax Ordinance, 2001, s. 145 — Den som lämnar Pakistan utan avsikt att återvända ska anmäla det till Commissioner minst 15 dagar före utresan och lämna en deklaration för perioden fram till den dagen.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 50 — Utländska inkomster för en fysisk person som har hemvist bara på grund av en anställning och vistas i Pakistan högst tre år är skattefria — utom inkomster från en verksamhet som har startats i Pakistan och utländska inkomster som förs in i eller tas emot i Pakistan.
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
Skatteverket — ”Har du flyttat från Sverige?” (ändrad 2026-01-23) — En utflyttning i folkbokföringen avslutar inte i sig den obegränsade skattskyldigheten: har du kvar en väsentlig anknytning till Sverige (bostad för åretruntbruk, familj, näringsverksamhet eller väsentligt inflytande i ett svenskt företag, fastighet m.m.) ska du fortsätta att deklarera alla dina inkomster i Sverige. Svenska medborgare och den som har bott här i minst tio år måste under fem år från utresan visa att anknytningen har upphört.
art. 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Lön och pension som en stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter betalar för tjänst åt staten beskattas bara i den staten; i den andra staten beskattas lönen bara om tjänsten utförs där och mottagaren har hemvist där och är medborgare där eller inte fick hemvist där enbart för att utföra tjänsten, och pensionen bara om mottagaren har hemvist och är medborgare där.
art. 21 i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Avtalet har ingen särskild pensionsartikel: pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor är ”annan inkomst”. Sådan inkomst beskattas i hemviststaten (punkt 1), men inkomst som härrör från den andra staten får också beskattas där (punkt 3). Enligt de svenska anvisningarna (förordning (1986:732), bilaga 1) faller också vinst på aktier och annan egendom som inte omfattas av art. 14 under art. 21.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (avsnittet ”Länder som Sverige har avtal med”; senast uppdaterad 2025-05-07) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder: Bosnien-Hercegovina, Chile, Filippinerna, Indien, Israel, Japan, Kanada, Kap Verde, Marocko, Québec, Serbien, Sydkorea, Turkiet och USA. Arbetar du i ett land som Sverige inte har avtal med kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna.
Europeiska kommissionen — var EU:s regler om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller — Reglerna gäller i EU:s 27 medlemsstater samt i Norge, Island, Liechtenstein och Schweiz. Sedan den 1 januari 2021 gäller de inte längre Storbritannien: personer som omfattas av utträdesavtalet behåller sina rättigheter; för andra gäller protokollet till handels- och samarbetsavtalet, som inte ger samma skyddsnivå.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 116A — En fysisk person med hemvist i Pakistan som har utländska inkomster på minst 10 000 USD eller tillgångar utomlands på minst 100 000 USD ska lämna en redovisning av utländska inkomster och tillgångar (tillgångar och skulder utomlands vid årets slut, överföringar, utländska inkomster och tillhörande utgifter).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026, p. 527–528: assent of the President on 26 June 2026; s. 1(2) — in force on 1 July 2026 unless otherwise provided — Finance Act, 2026 fick presidentens godkännande (assent) den 26 juni 2026 (Act No. XLIII of 2026, kungjord i Gazette of Pakistan Extraordinary den 26 juni 2026); dess ändringar i Income Tax Ordinance, 2001 gäller, om inget annat anges, från den 1 juli 2026 (beskattningsåret 2027).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026: s. 2(2)(b) — proviso to s. 4AB (9% surcharge on salary income above Rs 10 million) replaced by 'no surcharge shall be payable' (p. 557–558); s. 2(44)(a)(i) — First Schedule, Part I, Division I, clause (2) salary Table: 0% to Rs 600,000; 1%; 11%; 20%; 25%; 29%; 32%; 35% above Rs 7,000,000 (p. 580) — Skatteskala för lön för beskattningsåret 2027: 0 % upp till 600 000 Rs, därefter 1 %, 11 %, 20 %, 25 %, 29 %, 32 % och 35 % över 7 000 000 Rs; tilläggsskatten på 9 % (s. 4AB) på löneinkomster över 10 miljoner Rs slopas; den högsta skattesatsen för personer utan löneinkomster är fortfarande 45 %.
FBR — Bilateral full scope treaties (list of Pakistan's comprehensive double taxation agreements) — Förteckning över de länder som Pakistan har ingått fullständiga dubbelbeskattningsavtal med.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Pakistan (1985) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25).

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status