Skattemässigt bosatt i Italien eller i Sverige?

Sedan 2024 anser Italien dig bosatt om något av fyra kriterier är uppfyllt under större delen av året: fysisk närvaro (en påbörjad dag räknas som en hel dag), domicilio (dina viktigaste personliga och familjära förbindelser), residenza (stadigvarande vistelse) eller registrering i folkbokföringsregistret anagrafe. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har kvar en väsentlig anknytning hit. Har du hemvist i båda länderna avgör art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Italien från den 6 mars 1980.

Kontrollera din status: Sverige och Italien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Italien och skatteavtalet.

När Italien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Sedan 2024 anser Italien dig bosatt om något av kriterierna är uppfyllt under större delen av året: fysisk närvaro (en påbörjad dag räknas som en hel dag), domicilio (de viktigaste personliga och familjära förbindelserna i Italien), residenza (stadigvarande vistelse) eller registrering i anagrafe.

Du var i Italien 183 dagar eller mer (delar av dagar medräknade) — du har hemvist i Italien, även om du distansarbetade därifrån.
Dina viktigaste personliga och familjära förbindelser finns i Italien: det är ditt domicilio, och sedan 2024 ger det dig hemvist i Italien även utan dagar där.
Du är registrerad i anagrafe — hemvist i Italien presumeras. Presumtionen kan du motbevisa bara genom att visa att inget av kriterierna (närvaro, domicilio, residenza) är uppfyllt.

När du inte är bosatt

Färre än 183 dagar, ingen familj och ingen registrering i Italien — du har inte hemvist i Italien. Lön för arbete i Italien är ändå skattepliktig där.

Där reglerna i Italien skiljer sig från de svenska reglerna

Kollision: 183 dagar i Italien medan du är bosatt i Sverige. Italien anser dig bosatt där eftersom du var i Italien under större delen av året; Sverige, så länge du är bosatt här eller har kvar väsentlig anknytning hit (3 kap. 3 § IL) — t.ex. en bostad för åretruntbruk eller familj i Sverige. Konflikten löses av art. 4.2 i skatteavtalet: stadigvarande bostad bara i Sverige — hemvist i Sverige; bostad i båda staterna — de starkaste personliga och ekonomiska förbindelserna; därefter stadigvarande vistelse och medborgarskap.
Kollision: familj i Italien — hemvist där utan en enda dag på plats. Sedan 2024 anser Italien den bosatt som har sina viktigaste personliga och familjära förbindelser i Italien, även utan att vara där. För Sverige avgör i stället om du är bosatt eller vistas stadigvarande här (familjen väger in i den bedömningen, och efter en utflyttning i bedömningen av väsentlig anknytning, 3 kap. 7 § IL). Enligt avtalet bedöms centrum för levnadsintressena — vid stadigvarande bostad i båda staterna — utifrån personliga och ekonomiska förbindelser tillsammans; går det inte att avgöra följer stadigvarande vistelse och därefter medborgarskap. Före 2024 gav Cassazione de ekonomiska intressena företräde och räknade familjen bara tillsammans med andra kriterier; de nya reglerna har ingen retroaktiv verkan (Cass. 19843/2024).
Kollision: registrering i anagrafe. Registrering i det italienska folkbokföringsregistret under större delen av året ger en presumtion för hemvist i Italien. Även i Sverige är folkbokföringen bara ett tecken: avgörande är var du faktiskt bor (3 kap. 3 § IL). Konflikten löses av art. 4.2 i avtalet — Agenzia delle Entrate erkänner uttryckligen att avtalsreglerna gäller även när den italienska hemvisten bara följer av registreringen i anagrafe.

Bra att veta

Italien räknar en påbörjad dag som en hel dag. Ankomst- och avresedagar räknas som dagar i Italien. Pendlar du regelbundet mellan Sverige och Italien når du där snabbt ett högt antal dagar. För svensk obegränsad skattskyldighet räknas däremot inte dagar under kalenderåret, utan om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd (3 kap. 3 § IL).
Arbete i Italien (även på distans) med hemvist i Sverige: 183 dagar under beskattningsåret. Dagar med distansarbete från Italien är närvarodagar i Italien, och lönen för dem har källa i Italien. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Italien beskatta lönen om inte alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Italien under beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Italien och en lön som inte belastar ett italienskt fast driftställe. Får Italien beskatta lönen avräknar Sverige den italienska skatten (art. 24.2); har du arbetat i Italien i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av italienska inkomster: avräkning. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet, tar du upp även dina italienska inkomster i den svenska deklarationen. För inkomster som Italien får beskatta (t.ex. lön för arbete i Italien, italienska hyresinkomster, utdelningar med italiensk källskatt på högst 15 %, ränta med högst 15 %) avräknar Sverige den italienska skatten, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 24.2; lagen om avräkning av utländsk skatt). För inkomster som bara Italien får beskatta — t.ex. en lön eller pension från italienska offentliga organ (art. 19) — avräknar Sverige den del av den svenska skatten som proportionellt belöper på dem (art. 24.5).
Pensioner mellan Sverige och Italien. Pensioner på grund av tidigare anställning beskattas enligt art. 18.1 i avtalet bara i hemviststaten. Socialförsäkringsförmåner och belopp från en pensionsförsäkring tecknad i en stat får dessutom beskattas i den staten — men bara om du är medborgare där (art. 18.2): en svensk allmän pension till en svensk medborgare med hemvist i Italien får alltså även Sverige beskatta (SINK 22,5 % år 2026, 20 % från 2027, för allmän pension på beloppet över 3 799 kronor per månad), och för dessa betalningar finns en särskild avräkningsregel (art. 24.6). Löner och pensioner från offentliga organ beskattas i regel bara i den utbetalande staten (art. 19).
Flytt från Sverige till Italien: tioårsregeln och art. 13. Inkomstskattelagen har ingen allmän utflyttningsskatt, men den som har flyttat förblir obegränsat skattskyldig så länge väsentlig anknytning finns kvar (för svenska medborgare och den som bott här minst tio år presumeras den i fem år), och vinst på aktier beskattas i Sverige under tio kalenderår efter flytten (3 kap. 19 § IL). Har du hemvist i Italien enligt avtalet beskattas vinst på andelar i regel bara i Italien (art. 13.4); Sverige behåller rätten att beskatta bara vinst på andelar i bolag vars tillgångar huvudsakligen består av fast egendom i Sverige, och bara om tre villkor är uppfyllda samtidigt (svenskt medborgarskap, hemvist i Sverige under de fem åren före avyttringen, bestämmande inflytande; art. 13.5).
Socialförsäkring: förordning (EG) nr 883/2004. Mellan Sverige och Italien gäller EU:s samordningsregler: du är försäkrad i ett land, i regel där du arbetar. Den som av en svensk arbetsgivare sänds ut till Italien för högst 24 månader förblir försäkrad i Sverige (intyg A1). Arbetar du i båda länderna avgör bland annat bosättningslandet, om du utför en väsentlig del av arbetet där. Reglerna gäller oberoende av skatterättslig hemvist.
Ny italiensk skattelagbok från 2027. Från den 1 januari 2027 ersätts TUIR av en ny lagbok (D.Lgs. 117/2026). Hemvistreglerna är oförändrade; andra artiklar får nya nummer.
Vilket avtal gäller: avtalet från 1980. Mellan Sverige och Italien gäller avtalet som undertecknades i Rom den 6 mars 1980, med protokoll (lag (1983:182)); det trädde i kraft den 5 juli 1983 och tillämpas från 1984. Avtalet är upprättat på svenska, italienska och franska (den franska texten gäller vid tvist). Multilaterala konventionen (MLI) gäller inte för något av Sveriges skatteavtal, och Italien har inte ratificerat den. Hemvist — art. 4.2; lön — art. 15.2 (183 dagar under beskattningsåret); fritt yrke — art. 14 (stadigvarande anordning); kapitalvinster — art. 13; pensioner — art. 18; offentlig tjänst — art. 19; metod — art. 24 (avräkning i båda staterna); ömsesidig överenskommelse — art. 26.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Italien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och för att förhindra skatteflykt, jämte protokoll, undertecknat i Rom den 6 mars 1980 (lag (1983:182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Italien

residenza fiscale (art. 2 TUIR): skatterättslig hemvist i Italien — ett av kriterierna under större delen av året räcker
domicilio: de viktigaste personliga och familjära förbindelserna i Italien; ger sedan 2024 hemvist även utan dagar där
residenza: stadigvarande vistelse i Italien
anagrafe: det kommunala folkbokföringsregistret; registrering ger en presumtion för hemvist som kan motbevisas
IRPEF: den italienska inkomstskatten för fysiska personer, med regionala och kommunala tillägg
Agenzia delle Entrate: den italienska skattemyndigheten

Frågor

Min familj bor i Italien men jag arbetar och bor i Sverige. Har jag hemvist i Italien?

Sedan 2024 ger dina viktigaste personliga och familjära förbindelser i Italien hemvist där, även utan dagar på plats; i Sverige är du obegränsat skattskyldig om du är bosatt här. Art. 4.2 i avtalet avgör: stadigvarande bostad, vid bostad i båda länderna de starkaste personliga och ekonomiska förbindelserna, därefter stadigvarande vistelse och medborgarskap.

När får Italien beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

För arbete som utförs i Italien — även distansarbete därifrån — om inte alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Italien under beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Italien och ingen lön som belastar ett italienskt fast driftställe. Sverige avräknar då den italienska skatten (art. 24.2).

Hur beskattas en svensk allmän pension om jag flyttar till Italien?

Pensioner på grund av tidigare anställning beskattas bara i hemviststaten (art. 18.1). Socialförsäkringsförmåner får dessutom beskattas i Sverige om du är svensk medborgare (art. 18.2) — då tas SINK ut, och för dessa betalningar finns en särskild avräkningsregel i art. 24.6.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 2 comma 2 TUIR (DPR 917/1986, i lydelse från 2024) — Bosatt är den som under större delen av beskattningsåret (delar av dagar räknas med) har sin residenza (stadigvarande vistelse) eller sitt domicilio (de viktigaste personliga och familjära förbindelserna) i Italien eller är fysiskt närvarande där; registrering i anagrafe (folkbokföringsregistret) ger en presumtion som kan motbevisas. Kriterierna gäller alternativt.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E av den 4 november 2024 — Kriterierna gäller alternativt; gränsen är 183 dagar (184 under skottår); varje påbörjad dag räknas som en dag; domicilio avser i första hand personliga och familjära, inte ekonomiska, förbindelser; 183 dagars distansarbete från Italien ger ensamt hemvist; registreringen i anagrafe är en presumtion som kan motbevisas; reglerna gäller från den 1 januari 2024; skatteavtal har företräde, även när den italienska hemvisten bara följer av registreringen i anagrafe.
D.Lgs. 19.06.2026 n. 117 (ny Testo unico, från den 1 januari 2027) — Från 2027 ersätts TUIR av en ny lagbok: hemvistartikeln 2 överförs ordagrant; inkomster för personer utan hemvist — art. 25; avräkning av utländsk skatt — art. 185.
art. 23 comma 1 lett. c TUIR — För personer utan hemvist i Italien är lön för arbete som utförs i Italien skattepliktig där.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Med en stadigvarande bostad i båda staterna avgör den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast: familj och sociala förbindelser, yrke, plats för affärsverksamheten, varifrån tillgångarna förvaltas.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 26).
3 kap. 7 § IL (väsentlig anknytning) — Om en person som tidigare varit bosatt i Sverige har väsentlig anknytning hit bedöms med hänsyn till: svenskt medborgarskap; hur länge han var bosatt här; om han inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort; om han vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl; om han har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk; om han har sin familj här; om han bedriver näringsverksamhet här; om han genom tillgångar direkt eller indirekt har ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet här; om han har en fastighet här; liknande förhållanden. Under fem år från utresan anses en svensk medborgare, eller den som sammanlagt minst tio år har varit bosatt eller stadigvarande vistats här, ha väsentlig anknytning, om han inte visar motsatsen.
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas där under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under beskattningsåret i fråga, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning där.
art. 24 i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Sverige avräknar den italienska skatten, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (punkt 2); för inkomster som bara får beskattas i Italien avräknas den del av den svenska skatten som proportionellt belöper på dem (punkt 5). Italien tar med inkomsterna och avräknar den svenska skatten, högst med den del av den italienska skatten som belöper på dem — men inte om inkomsten på mottagarens begäran beskattats i Italien med en definitiv källskatt (punkt 4). Särskild avräkning för vinster enligt art. 13.5 och betalningar enligt art. 18.2 (punkt 6).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. 18 och 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Pensioner på grund av tidigare anställning beskattas bara i hemviststaten (art. 18.1). Betalningar enligt en stats socialförsäkringslagstiftning och belopp enligt en pensionsförsäkring tecknad i en stat får beskattas i den staten bara om mottagaren är medborgare där (art. 18.2). Löner och pensioner från offentliga organ beskattas i regel bara i den utbetalande staten (art. 19).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.4–5 i skatteavtalet mellan Sverige och Italien (1980) — Vinst på andelar beskattas i regel bara i hemviststaten (punkt 4). Källstaten får beskatta vinst på andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen består av fast egendom där bara om tre villkor är uppfyllda samtidigt: personen är medborgare i källstaten, har haft hemvist där under de fem åren före avyttringen och har haft ett bestämmande inflytande i bolaget (punkt 5).
Förordning (EG) nr 883/2004, artiklarna 11–13 — Huvudregel: en person omfattas av lagstiftningen i endast en medlemsstat, i regel den stat där arbetet utförs (artikel 11). Den som av sin arbetsgivare sänds ut till en annan medlemsstat omfattas fortfarande av lagstiftningen i utsändningsstaten om arbetet beräknas vara högst 24 månader (artikel 12); artikel 13 gäller arbete i flera stater.
Skatteavtalet mellan Sverige och Italien av den 6 mars 1980 med protokoll (SÖ 1983:46; lag (1983:182)) — Avtalets svenska, italienska och franska text i Sveriges överenskommelser med främmande makter.
art. 165 TUIR — Utländsk skatt avräknas upp till den del av den italienska skatten som belöper på de utländska inkomsterna.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E av den 5 mars 2015 (art. 165 TUIR) — Avräkningsbara är slutligt betalda utländska skatter på inkomst eller av liknande slag; för skatter som omfattas av ett skatteavtal behövs ingen ytterligare prövning; vid tveksamhet kan ett bindande förhandsbesked (interpello) begäras.

Rättspraxis

Corte di Cassazione (Italiens högsta domstol), avd. V (skattemål), sentenza n. 19843 (Rv. 671648-02), 2024-07-18 — De nya hemvistreglerna (D.Lgs. 209/2023) har ingen retroaktiv verkan — de gäller förhållanden från den 1 januari 2024. För tidigare år betyder domicilio centrum för affärs- och levnadsintressena, och familjeband räknas bara tillsammans med andra kriterier. Den skattskyldiges överklagande (beskattningsåret 2009) avvisades.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status