Skattemässigt bosatt i Polen eller i Sverige?

Polen anser dig bosatt om centrum för dina personliga eller bara dina ekonomiska intressen finns i Polen eller om du vistas där mer än 183 dagar under skatteåret — det räcker med ett av villkoren. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller efter en utflyttning har kvar en väsentlig anknytning hit. Båda länderna kan därför anse dig bosatt samtidigt. Då avgör art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen från den 19 november 2004.

Kontrollera din status: Sverige och Polen

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Polen och skatteavtalet.

När Polen anser att du är bosatt där i skattehänseende

I Polen är kriterierna alternativa: ett personligt eller bara ett ekonomiskt centrum i Polen, eller en vistelse på mer än 183 dagar, räcker.

Centrum för dina levnadsintressen ligger i Polen — enligt art. 3 ust. 1a i den polska inkomstskattelagen (ustawa o PIT) är du skattemässigt bosatt i Polen och skattskyldig där för dina inkomster från hela världen.
Ditt ekonomiska centrum ligger i Polen — enligt polsk rätt räcker det ensamt, även om din familj bor i Sverige: du är skattemässigt bosatt i Polen.
Du har vistats i Polen mer än 183 dagar under skatteåret — enligt art. 3 ust. 1a pkt 2 ustawy o PIT är du skattemässigt bosatt i Polen; vilken typ av visum eller uppehållstillstånd du har spelar ingen roll.

När du inte är bosatt

Inget centrum för dina intressen i Polen och en vistelse på högst 183 dagar — du är inte skattemässigt bosatt i Polen. Inkomster från polska källor (även lön för arbete som utförs i Polen) är fortfarande skattepliktiga där.

Där reglerna i Polen skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: både Polen och Sverige anser dig bosatt. Polen anser dig bosatt om centrum för dina personliga eller ekonomiska intressen finns i Polen eller om du vistas där mer än 183 dagar under skatteåret — det räcker med ett av villkoren. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, vistas här stadigvarande (minst sex månader i följd) eller — efter en utflyttning — har kvar en väsentlig anknytning hit; Sverige räknar inte dagar under kalenderåret. Båda länderna kan därför anse dig bosatt samtidigt. Då avgör art. 4.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Typiskt fall: du pendlar varje vecka och har en hyrd bostad i Sverige medan familjen bor i Polen — du har en stadigvarande bostad i båda länderna, och centrum för levnadsintressena avgör.
Konflikt: för Polen räcker ett ekonomiskt centrum i Polen, även om du bor i Sverige. Enligt polsk rätt räcker det att centrum för dina ekonomiska intressen finns i Polen (t.ex. ett företag eller de huvudsakliga inkomsterna från Polen), även om din familj bor i Sverige. Sverige anser dig samtidigt obegränsat skattskyldig eftersom du är bosatt här. I skatteavtalet prövas centrum för levnadsintressena däremot bara om du har en stadigvarande bostad i båda länderna, och då utifrån de personliga och ekonomiska förbindelserna sammantaget. Har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du enligt art. 4.2 a hemvist i Sverige; Polen får då bara beskatta inkomster från polska källor i den utsträckning avtalet tillåter.
Konflikt: mer än 183 dagar i Polen medan du har kvar din bostad i Sverige. Polen anser dig bosatt redan på grund av vistelsens längd (mer än 183 dagar under skatteåret, varje påbörjad dag räknas). Om du samtidigt är bosatt i Sverige — t.ex. för att du behåller ditt hem och din familj här — är du fortfarande obegränsat skattskyldig i Sverige, oavsett antalet dagar. Har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du enligt art. 4.2 a i avtalet hemvist i Sverige. Lön för arbete som du utför i Polen under en sådan vistelse får Polen ändå beskatta (art. 15); Sverige avräknar då den polska skatten.

Bra att veta

Exakt 183 dagar: ännu inte bosatt i Polen. Den polska inkomstskattelagen kräver mer än 183 dagar under skatteåret (från och med den 184:e dagen). Polen räknar varje påbörjad dag, även in- och utresedagen, och vistelsen behöver inte vara sammanhängande. Sverige räknar annorlunda: inte dagar under kalenderåret, utan en stadigvarande vistelse på minst sex månader i följd, där kortare avbrott inte bryter vistelsen.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av polska inkomster. Har du hemvist i Sverige och får inkomster som Polen enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Polen, hyra från en polsk fastighet, polska pensioner eller utdelning med polsk källskatt — beskattar Sverige dem också, men avräknar den polska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 22.1 a i avtalet, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Polen får Sverige beakta vid skatteberäkningen för övriga inkomster (art. 22.1 b). Lön för arbete i Polen kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln.
Bosatt i Polen: svenska inkomster undantas med progressionsförbehåll. Har du hemvist i Polen undantar Polen inkomster som Sverige enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Sverige eller svenska pensioner — men beaktar dem vid skattesatsen för dina övriga inkomster (art. 22.2 a). För utdelning och royalty avräknar Polen i stället den svenska skatten (art. 22.2 b). Sverige beskattar sådana inkomster för den som är begränsat skattskyldig, i regel med SINK (22,5 % år 2026, 20 % från 2027) för lön och pension.
Arbete i Polen utan att vara bosatt där: 183 dagar under tolv månader. Lön för arbete som du fysiskt utför i Polen — även distansarbete för en svensk arbetsgivare — är skattepliktig i Polen, om inte alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Polen under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Polen och inget polskt fast driftställe som bär lönen. Det är en rullande tolvmånadersperiod, inte kalenderåret. Beskattar Polen lönen avräknar Sverige den polska skatten (eller så är lönen skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln, om villkoren är uppfyllda).
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Polen och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — som en definitiv källskatt utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe i Sverige (6 a § SINK-lagen, jämför art. 15.2 i avtalet). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Polen undantar den lön som Sverige får beskatta, med progressionsförbehåll.
Pensioner: källstaten får beskatta, hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. Enligt art. 18.1 i avtalet får pensioner, utbetalningar från socialförsäkringen och livräntor beskattas i den stat där de härrör från. En svensk pension till en person bosatt i Polen beskattas därför i Sverige, i regel med SINK; Polen undantar den med progressionsförbehåll. En polsk pension till en person med hemvist i Sverige får Polen beskatta, och Sverige avräknar den polska skatten. Löner från staten eller en kommun regleras i art. 19.
Flytt till Polen: Sverige får beskatta vinst på aktier i tio år. Enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande om du under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Avtalet med Polen begränsar inte detta: en stat där personen tidigare har haft hemvist får beskatta vinst på all slags egendom om avyttringen sker inom tio år från den tidpunkt då personen upphörde att ha hemvist i den förstnämnda staten (art. 13.5). Polen beskattar vinsten som hemviststat och undantar den inkomst som Sverige får beskatta, med progressionsförbehåll.
Flyttåret: hemvisten i Polen kan börja eller upphöra under året. Polen godtar att hemvisten kan börja eller upphöra under året (t.ex. den dag då centrum för levnadsintressena flyttas). Även Sverige delar upp flyttåret: obegränsad skattskyldighet till utresedagen eller från den dag du bosätter dig här, och för resten av året bara inkomster från Sverige. Stäm av datum och perioder i båda ländernas deklarationer så att samma inkomst inte beskattas två gånger utan lättnad.
Ulga na powrót: skattelättnad vid flytt till Polen, även för EU-medborgare. Polen undantar inkomster av anställning och näringsverksamhet upp till 85 528 PLN per år under fyra år för den som flyttar sin hemvist till Polen efter att under tre kalenderår inte ha varit bosatt där och efter att ha bott minst tre år i någon av de stater som anges i lagen (bland annat EU-/EES-stater, alltså även Sverige). Lättnaden gäller polska medborgare, innehavare av Karta Polaka och medborgare i en EU-/EES-stat eller Schweiz — även svenska medborgare kan alltså få den. Inkomster som Sverige enligt avtalet fortfarande får beskatta (t.ex. lön för arbete i Sverige eller svenska pensioner) beskattas fortsatt i Sverige.
Vilket avtal gäller: skatteavtalet från 2004. Mellan Sverige och Polen gäller 2026 skatteavtalet som undertecknades i Stockholm den 19 november 2004 (lag (2005:248)); det tillämpas på inkomster från och med den 1 januari 2006 och ersatte 1975 års avtal. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar alltså inte avtalet år 2026.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Republiken Polens regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknat i Stockholm den 19 november 2004 (lag (2005:248) om skatteavtal mellan Sverige och Polen). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Polen

ośrodek interesów życiowych: centrum för levnadsintressena — personligt eller ekonomiskt; vart och ett räcker för sig (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT)
nieograniczony obowiązek podatkowy: obegränsad skattskyldighet för alla inkomster, oavsett var de förvärvas
ograniczony obowiązek podatkowy: beskattning bara av polska inkomster, även lön för arbete i Polen
ustawa o PIT: den polska inkomstskattelagen för fysiska personer
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021: polska finansministeriets förklaringar: vid 183 dagar räknas varje påbörjad dag, även in- och utresedagen
ulga na powrót: skattelättnad vid flytt till Polen: inkomster av arbete och näringsverksamhet upp till 85 528 PLN per år i fyra år

Frågor

Jag har en hyrd bostad i Sverige och min familj bor i Polen. Var har jag hemvist?

Enligt polsk rätt gör centrum för dina personliga intressen i Polen dig bosatt där, enligt svensk rätt gör ditt hem här dig obegränsat skattskyldig i Sverige. Art. 4.2 i avtalet avgör: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Har du en stadigvarande bostad i båda länderna avgör centrum för levnadsintressena — det typiska fallet för den som veckopendlar.

När får Polen beskatta min lön om jag inte är bosatt i Polen?

Lön för arbete som du fysiskt utför i Polen — även distansarbete för en svensk arbetsgivare — är skattepliktig i Polen, om inte alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Polen under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Polen och inget polskt fast driftställe som bär lönen.

Hur undanröjer Sverige dubbelbeskattning av polska inkomster?

Inkomster som Polen enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Polen, hyra från en polsk fastighet eller polska pensioner — beskattar Sverige också, men den polska skatten avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 22.1 i avtalet, lagen om avräkning av utländsk skatt). Lön för arbete i Polen kan i stället vara skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Den som har sitt hemvist (miejsce zamieszkania) i Polen är skattskyldig för alla sina inkomster, oavsett var de förvärvas (obegränsad skattskyldighet).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — En fysisk person har sitt hemvist i Polen om han eller hon har centrum för sina personliga ELLER ekonomiska intressen (centrum för levnadsintressena) i Polen eller vistas i Polen mer än 183 dagar under skatteåret. Det räcker att ett av villkoren är uppfyllt.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (polska finansministeriets förklaringar om skatterättslig hemvist) — Varje villkor (personligt eller ekonomiskt centrum) prövas för sig — vart och ett räcker ensamt. Vid 183 dagar räknas varje påbörjad dag, även in- och utresedagen; vistelsen behöver inte vara sammanhängande; hemvisten kan börja eller upphöra under året.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Den som inte är bosatt beskattas bara för inkomster från polska källor, även för lön för arbete som utförs i Polen, oavsett var lönen betalas ut.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist endast i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten endast vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Lön för arbete som utförs i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret, ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
art. 22.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Sverige: polsk skatt på inkomst som enligt avtalet får beskattas i Polen avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, enligt svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (a); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Polen får Sverige beakta vid beräkningen av skatten på övriga inkomster (b).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 22.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Polen: inkomst som enligt avtalet får beskattas i Sverige undantas från polsk skatt, men Polen får beakta den vid skattesatsen för övriga inkomster (a); för utdelning (art. 10) och royalty (art. 12) avräknar Polen i stället den svenska skatten, högst med den polska skatt som belöper på inkomsten (b).
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Utländska inkomster undantas, beroende på skatteavtalet, antingen från polsk skatt med progressionsförbehåll (de beaktas vid skattesatsen för övriga inkomster), eller så avräknas den utländska skatten, högst med den del av den polska skatten som belöper på dessa inkomster.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
art. 18.1 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Pensioner och liknande ersättningar, utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen och livräntor som härrör från en stat får beskattas i den staten; hemviststaten får också beskatta dem och undanröjer dubbelbeskattningen enligt art. 22. Löner från det allmänna regleras i art. 19.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.5 i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Vinst vid avyttring av annan egendom beskattas i regel bara i hemviststaten (art. 13.4), men en stat som personen tidigare har haft hemvist i får beskatta vinst på all slags egendom om avyttringen sker inom de tio år som följer närmast efter den tidpunkt då personen upphörde att ha hemvist där (och efter att personen fått hemvist i den andra staten).
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — vägledning på podatki.gov.pl — För personer som har flyttat sitt hemvist till Polen efter den 31 december 2021: inkomster av anställning, vissa uppdragsavtal och näringsverksamhet är skattefria upp till 85 528 PLN per år (gemensamt tak med andra undantag) under fyra skatteår, om personen under de tre kalenderåren före flytten inte var bosatt i Polen, har polskt medborgarskap, Karta Polaka eller medborgarskap i en EU-/EES-stat eller Schweiz och dessförinnan har bott minst tre år i någon av de stater som anges i lagen.
Skatteavtalet mellan Sverige och Polen, undertecknat i Stockholm den 19 november 2004 (lag (2005:248) om skatteavtal mellan Sverige och Polen) — Avtalet trädde i kraft den 15 oktober 2005 och tillämpas på inkomster som förvärvas från och med den 1 januari 2006; 1975 års avtal upphörde då att gälla. Avtalet undertecknades på svenska, polska och engelska; vid avvikelse gäller den engelska texten.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist endast i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Polen (2004) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten endast vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 24).

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status