Skattemässigt bosatt i Brasilien eller i Sverige?

Brasilien har inget enhetligt dagstest. Du har hemvist från ankomstdagen om du avser att bo där varaktigt eller kommer med ett tidsbegränsat visum för arbete enligt ett anställningsavtal; med ett annat tidsbegränsat visum från den dag du inom 12 månader från ankomsten har nått 184 dagar (i följd eller inte). Hemvisten upphör den dag du slutgiltigt flyttar; den som reser ut utan anmälan om slutgiltig utflyttning behåller hemvisten under de första 12 månaderna utomlands. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet mellan Sverige och Brasilien från 1975, som i lydelse enligt 2019 års protokoll tillämpas från den 1 januari 2026.

Kontrollera din status: Sverige och Brasilien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Brasilien och skatteavtalet.

När Brasilien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Brasilien har ingen enhetlig dagsgräns för alla: hemvisten beror på om du varaktigt bor i Brasilien, med vilket visum och i vilket syfte du har rest in, och vid tillfälliga vistelser på 184 dagar inom 12 månader. Hemvisten börjar ett visst datum (ankomstdagen eller den 184:e dagen) och upphör den dag du slutgiltigt flyttar; året delas alltså upp i perioder.

För tillfälliga vistelser går gränsen vid 184 dagar (mer än 183) i följd eller inte, inom 12 månader från ankomstdagen. Nås inte 184 dagar inom 12 månader börjar en ny tolvmånadersperiod vid nästa inresa. Du får hemvist från den dag du når 184 dagar — inte från årets början.

En slutgiltig utflyttning med anmälan (Comunicação de Saída Definitiva do País) gör att du saknar hemvist från utresedagen. Utan anmälan, liksom vid en tillfällig utresa, behåller du hemvisten under de första 12 sammanhängande månaderna utomlands och saknar hemvist från dagen därpå.

Du bor varaktigt i Brasilien — du har skatterättslig hemvist i Brasilien (art. 2 IN SRF nº 208/2002) och betalar inkomstskatt (IRPF) på dina inkomster från hela världen. En utlänning med visum för permanent uppehåll eller en brasiliansk medborgare som har återvänt för att stanna har hemvist från ankomstdagen. Det varaktiga boendet bedöms efter omständigheterna: var du bor och var familj, arbete och tillgångar finns.
Du har rest in i Brasilien med ett tidsbegränsat visum för arbete enligt ett anställningsavtal (eller ingått ett sådant avtal under vistelsen) — du har skatterättslig hemvist i Brasilien från ankomstdagen (från avtalets ingående), oavsett antalet dagar (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), och betalar IRPF på dina inkomster från hela världen.
Du har inom 12 månader vistats i Brasilien mer än 183 dagar (i följd eller inte) — du har skatterättslig hemvist i Brasilien från den dag du nådde 184 dagar (art. 2 IN SRF nº 208/2002; enligt art. 17, II RIR/2018 omfattar beskattningen som person med hemvist inkomster från dagen efter att denna period har fullbordats); från det datumet beskattar Brasilien dina inkomster från hela världen, dessförinnan bara inkomster från brasilianska källor som för en person utan hemvist.
Du arbetar utomlands som anställd hos ett brasilianskt statligt organ — du behåller din skatterättsliga hemvist i Brasilien oavsett antalet dagar där (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Anställda i statliga företag och lokalanställda vid ambassader omfattas inte.
Du har flyttat slutgiltigt från Brasilien under det valda året — fram till utresedagen hade du skatterättslig hemvist i Brasilien, från utresedagen saknar du hemvist om du har lämnat anmälan om slutgiltig utflyttning senast i slutet av februari året därpå. För perioden med hemvist lämnas Declaração de Saída Definitiva do País; inkomster från brasilianska källor efter utflyttningen beskattas genom källskatt (art. 14 RIR/2018).
Du har rest ut utan anmälan om slutgiltig utflyttning eller tillfälligt, och 12 sammanhängande månader utomlands har ännu inte gått — under det valda året behåller du din skatterättsliga hemvist i Brasilien och betalar IRPF på dina inkomster från hela världen (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Har du flyttat slutgiltigt lämnar du anmälan om slutgiltig utflyttning senast i slutet av februari året därpå — då saknar du hemvist från utresedagen.
Du har rest ut utan anmälan om slutgiltig utflyttning eller tillfälligt, och 12 sammanhängande månader utomlands har gått ut under det valda året — fram till den dagen hade du skatterättslig hemvist i Brasilien, från dagen därpå saknar du hemvist (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Lämna Comunicação de Saída Definitiva do País senast den sista februari året därpå och, för perioden med hemvist, Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, fråga 117).

När du inte är bosatt

Du flyttade slutgiltigt från Brasilien före det valda årets början och lämnade anmälan om slutgiltig utflyttning — du har inte skatterättslig hemvist i Brasilien (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien beskattar bara inkomster från brasilianska källor genom källskatt (lön och tjänster — 25 %, de flesta andra inkomster — 15 %, utdelning från 2026 — 10 %). Har du återvänt med avsikt att bo i Brasilien har du hemvist igen från ankomstdagen.
Du har rest ut utan anmälan eller tillfälligt, och 12 sammanhängande månader utomlands hade gått redan före det valda årets början — du har inte skatterättslig hemvist i Brasilien (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien beskattar bara inkomster från brasilianska källor genom källskatt. Har du inte lämnat Declaração de Saída Definitiva do País för utflyttningsåret kan det göras även senare (inom fem år) — med förseningsavgift.
Du har kommit till Brasilien tillfälligt och har inte nått 184 dagar inom 12 månader, har inget anställningsavtal i Brasilien, inget visum för permanent uppehåll och inget uppehållstillstånd — du har inte skatterättslig hemvist i Brasilien (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien beskattar bara inkomster från brasilianska källor genom källskatt (lön och tjänster — 25 %, de flesta andra inkomster — 15 %, utdelning från 2026 — 10 %).
Du har varken bott eller vistats i Brasilien — du har inte skatterättslig hemvist i Brasilien (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien får bara beskatta inkomster från brasilianska källor genom källskatt.

Där reglerna i Brasilien skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: hemvist i både Brasilien och Sverige. Brasilien anser att du har hemvist där — på grund av varaktigt boende, ett visum för arbete, 184 dagar inom 12 månader eller de första 12 månaderna efter en utresa utan anmälan; Sverige för att du är bosatt här, vistas här minst sex månader i följd eller har väsentlig anknytning hit. Båda beskattar då dina inkomster från hela världen. Art. 4.2 i avtalet avgör var du har hemvist enligt avtalet: har du en stadigvarande bostad bara i det ena landet avgör det; med bostäder i båda avgör centrum för levnadsintressena, därefter den stadigvarande vistelsen, medborgarskapet och till sist ömsesidig överenskommelse. Det andra landet får sedan bara beskatta inkomster från sina egna källor inom avtalets gränser, och hemviststaten avräknar dess skatt (art. 23).

Bra att veta

Vilket avtal gäller: avtalet från 1975 i lydelse enligt 2019 års protokoll — nya regler från 2026. Mellan Sverige och Brasilien gäller avtalet som undertecknades i Brasília den 25 april 1975, i lydelse enligt protokollet från São Paulo den 19 mars 2019 (lag (2020:44)). Protokollet trädde i kraft den 13 juni 2025 och tillämpas från den 1 januari 2026: 2026 är alltså det första året med de nya artiklarna om utdelning, ränta och royalty, regler om rätt till avtalsförmåner (art. 26-A) och utan den tidigare fiktiva avräkningen (art. 23.3). MLI påverkar inte avtalet 2026. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Lön: art. 15 (183 dagar under beskattningsåret); pensioner: art. 18 och 19.3; offentlig tjänst: art. 19.1; undanröjande av dubbelbeskattning: art. 23; ömsesidig överenskommelse: art. 25.
Brasilien räknar 184 dagar inom 12 månader från inresan och delar upp året. Vid tillfälliga vistelser räknar Brasilien 184 dagar inom 12 månader från ankomstdagen, inte under kalenderåret: en vistelse från juli till februari kan ge dig hemvist först under det följande året. Du får hemvist från den 184:e dagen, med ett visum för arbete enligt ett anställningsavtal från ankomstdagen. Sverige räknar inte dagar på det sättet, utan utgår från om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Ländernas resultat kan därför skilja sig åt. Regeln om lön i avtalet (art. 15.2) räknar 183 dagar under det aktuella beskattningsåret.
Flyttåret: båda länderna delar upp året. Hemvisten i Brasilien börjar en viss dag (ankomsten eller den 184:e dagen) och upphör den dag du slutgiltigt flyttar; för perioden med hemvist under utflyttningsåret lämnar du Declaração de Saída Definitiva do País. Även Sverige delar upp året: under den tid du är bosatt här är du obegränsat skattskyldig för inkomster från hela världen, resten av året bara begränsat skattskyldig för inkomster från Sverige. Stäm av perioderna mot varandra; avgör art. 4.2 i avtalet var du har hemvist under en period då båda anser dig bosatt.
Utflyttning från Brasilien: anmälan senast i slutet av februari. För att Brasilien ska behandla dig som person utan hemvist från utresedagen lämnar du Comunicação de Saída Definitiva do País senast den sista dagen i februari året därpå och därefter Declaração de Saída Definitiva do País för perioden med hemvist. Utan anmälan behandlar Brasilien dig som person med hemvist under de första 12 månaderna utomlands och beskattar dina inkomster från hela världen för den tiden — det kan sammanfalla med att du är obegränsat skattskyldig i Sverige; då avgör art. 4.2 i avtalet var du har hemvist. Informera brasilianska utbetalare (bank, arbetsgivare, pensionskassa) om utflyttningen så att de drar skatt enligt skattesatserna för personer utan hemvist och avtalets gränser.
Arbete i Brasilien med hemvist i Sverige: 183 dagar under beskattningsåret (art. 15.2). Lön för arbete som utförs i Brasilien har källa i Brasilien; för personer utan hemvist dras 25 %. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Brasilien från 2026 inte beskatta lönen om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Brasilien under det aktuella beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Brasilien och inget fast driftställe eller ingen stadigvarande anordning i Brasilien som bär lönen. Annars beskattar Brasilien lönen och Sverige avräknar den brasilianska skatten (art. 23.2 a; lagen om avräkning av utländsk skatt); har du arbetat i Brasilien i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL). För egenföretagare gäller art. 14: Brasilien får beskatta om ersättningen betalas av eller belastar ett fast driftställe eller ett bolag i Brasilien.
Hemvist i Sverige: Sverige avräknar den brasilianska skatten. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet tar du upp även dina brasilianska inkomster i den svenska deklarationen. För inkomster som Brasilien enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Brasilien, hyra från en fastighet i Brasilien, utdelning, ränta, royalty och pensioner över avtalets gräns — avräknar Sverige den brasilianska skatten enligt de svenska avräkningsreglerna, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a). Från 2026 begränsar avtalet den brasilianska källskatten: utdelning 10 % (bolag med minst 10 % av rösterna) eller 15 %, ränta 10 % eller 15 %, royalty och tekniska tjänster 10 % (varumärken 15 %). Den fiktiva avräkningen finns inte längre.
Svenska inkomster för den som har hemvist i Brasilien: månadsbetalning och 15 % på kapitalplaceringar. Den som har hemvist i Brasilien deklarerar inkomster från utlandet även om de inte förs över till Brasilien. Lön, pension eller hyror från Sverige betalas månadsvis (carnê-leão) enligt den progressiva skatteskalan och tas upp i årsdeklarationen. Ränta, utdelning och vinster på finansiella placeringar i Sverige beskattas med 15 % i årsdeklarationen (Lei nº 14.754/2023). Har du hemvist i Brasilien enligt avtalet får Sverige beskatta svenska inkomster bara inom avtalets gränser (t.ex. lön för arbete i Sverige med SINK, kupongskatt på utdelning högst 15 %); Brasilien avräknar den svenska skatten, högst med den brasilianska skatten på inkomsten och utan överföring till andra år (art. 23.1; art. 115 RIR/2018).
Pensioner: upp till 4 000 USD i hemviststaten, allmän pension i den betalande staten. Enligt art. 18.1 beskattas pensioner upp till 4 000 USD per kalenderår och livräntor bara i hemviststaten; det överskjutande beloppet får beskattas i båda länderna. Pensioner från socialförsäkringen — t.ex. svensk allmän pension eller pension från INSS — får beskattas i den betalande staten (art. 19.3), och hemviststaten avräknar den skatten. En svensk allmän pension till någon med hemvist i Brasilien beskattas därför i Sverige med SINK (22,5 % år 2026 och 20 % från 2027; skattefritt belopp 3 799 kronor per månad). En brasiliansk pension till en person utan hemvist i Brasilien beskattar Brasilien enligt den progressiva skatteskalan, inte med 25 % (STF, Tema 1.174). Pensioner från staten för offentlig tjänst följer art. 19.1.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Brasilien och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen); avtalet räknar 183 dagar under beskattningsåret (art. 15.2). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Brasilien beskattar lönen som inkomst från utlandet (carnê-leão) och avräknar den svenska skatten.
Reformen 2026: ingen skatt upp till 5 000 R$ och minimiskatt för höga inkomster. Från 2026 sätts inkomstskatten för en person med hemvist ned så att den blir noll vid en beskattningsbar inkomst på högst 5 000 R$ per månad (nedsättningen trappas av upp till 7 350 R$). Samtidigt gäller för sammanlagda inkomster över 600 000 R$ per år en minimiskatt — upp till 10 % från 1 200 000 R$, med utdelning och andra skattefria inkomster inräknade; utdelning över 50 000 R$ per månad från ett bolag omfattas av ett skatteavdrag på 10 %. Utdelning som betalas till personer utan hemvist — 10 % från 2026.
Flytt från Sverige till Brasilien: tioårsregeln. Enligt tioårsregeln är du efter en utflyttning fortfarande skattskyldig i Sverige för kapitalvinst på svenska aktier och liknande, om du har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren. Avtalet hindrar det inte: annan kapitalvinst får beskattas i båda länderna (art. 13.3). Brasilien beskattar vinsten som inkomst från utlandet och avräknar den svenska skatten (art. 23.1).
Intyg om hemvist. För att använda avtalet i Brasilien som person med hemvist i Sverige — t.ex. för den nedsatta källskatten från 2026 — visar du upp ett hemvistintyg från Skatteverket. För avräkningen i Sverige sparar du de brasilianska underlagen om inkomster och betald skatt.
Socialförsäkring: avtalet Sverige–Brasilien är undertecknat men ännu inte i kraft. Skatteavtalet gäller inkomstskatter, inte socialavgifter eller förmåner. Sverige och Brasilien undertecknade den 11 juni 2026 ett avtal om social trygghet, som bl.a. ska göra det möjligt att vara utsänd till det andra landet i upp till fyra år med fortsatt försäkring i hemlandet och att lägga samman försäkringsperioder för pension. När det träder i kraft anges inte; Brasilien finns ännu inte bland de länder som Sverige har avtal med enligt Försäkringskassan. Till dess kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna — fråga Försäkringskassan innan du börjar arbeta.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Brasilien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, undertecknat i Brasília den 25 april 1975, i lydelse enligt protokollet undertecknat i São Paulo den 19 mars 2019 (lag (2020:44) om skatteavtal mellan Sverige och Brasilien). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Brasilien

Receita Federal: Brasiliens skatteförvaltning
IRPF: inkomstskatt för fysiska personer; personer med hemvist betalar den på inkomster från hela världen
carnê-leão: månatlig betalning av skatt på inkomster från utlandet som ingen skatt har dragits av på i Brasilien
Comunicação de Saída Definitiva do País: anmälan om slutgiltig utflyttning: lämnas senast den sista dagen i februari året därpå; då saknar du hemvist från utresedagen
Declaração de Saída Definitiva do País: deklaration för perioden med hemvist under det år du slutgiltigt flyttar
CPF: nummer som du behöver i kontakter med den brasilianska skatteförvaltningen

Frågor

Hur räknar Brasilien de 184 dagarna?

Vid tillfälliga vistelser räknar Brasilien dagarna (i följd eller inte) inom 12 månader från ankomstdagen, inte under kalenderåret; nås inte 184 dagar inom 12 månader börjar en ny tolvmånadersperiod vid nästa inresa. Du får hemvist från den 184:e dagen, och dessförinnan beskattar Brasilien bara inkomster från brasilianska källor. Med ett visum för arbete enligt ett anställningsavtal har du hemvist från ankomstdagen.

Vad ändras i avtalet mellan Sverige och Brasilien från 2026?

Protokollet från 2019 tillämpas från den 1 januari 2026: nya gränser för källskatten (utdelning 10 eller 15 %, ränta 10 eller 15 %, royalty 10 %, varumärken 15 %), regler om rätt till avtalsförmåner och ingen fiktiv avräkning längre. Lön för kortvarigt arbete i Brasilien är undantagen om du är där högst 183 dagar under beskattningsåret och villkoren i art. 15.2 är uppfyllda; annars avräknar Sverige den brasilianska skatten.

Hur beskattas brasilianska pensioner om jag bor i Sverige?

Enligt art. 18.1 beskattas pensioner upp till 4 000 USD per år bara i hemviststaten; det överskjutande beloppet får beskattas i båda länderna, och pensioner från socialförsäkringen får beskattas i den betalande staten (art. 19.3). Brasilien beskattar pensioner till personer utan hemvist enligt den progressiva skatteskalan, inte med 25 % (STF, Tema 1.174). Sverige avräknar den brasilianska skatten.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — Hemvist i Brasilien har den som: varaktigt bor i Brasilien; har rest utomlands för att arbeta som anställd hos brasilianska statliga organ utomlands; har rest in med ett visum för permanent uppehåll — från ankomstdagen; har rest in med ett tidsbegränsat visum för arbete enligt ett anställningsavtal (eller som stipendieläkare i programmet Mais Médicos) — från ankomstdagen; har rest in med ett annat tidsbegränsat visum — från den dag då han eller hon når 184 vistelsedagar (i följd eller inte) inom 12 månader, eller från det att han eller hon fick ett visum för permanent uppehåll eller ett anställningsavtal, om det sker tidigare; en brasiliansk medborgare som inte hade hemvist och har återvänt med avsikt att stanna — från ankomstdagen; den som har rest ut tillfälligt eller slutgiltigt utan anmälan om slutgiltig utflyttning — under de första 12 sammanhängande månaderna av bortavaron.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Hemvist saknar den som inte varaktigt bor i Brasilien och inte omfattas av något fall i art. 2; den som utvandrar slutgiltigt — från utresedagen (anmälan om slutgiltig utflyttning är obligatorisk); den som har rest ut tillfälligt — från dagen efter det att 12 sammanhängande månader utomlands har gått; den som har rest in med ett tidsbegränsat visum och vistas högst 183 dagar (i följd eller inte) inom en tolvmånadersperiod; anställda hos ett utländskt statligt organ i Brasilien. Nås inte 184 dagar inom 12 månader börjar en ny tolvmånadersperiod vid nästa inresa.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Den som har visum för permanent uppehåll beskattas som person med hemvist från ankomstdagen (art. 16). Den som har ett tidsbegränsat visum — som person med hemvist från ankomstdagen om han eller hon har kommit för att arbeta enligt ett anställningsavtal, annars från dagen efter att en vistelse på mer än 183 dagar (i följd eller inte) inom en tolvmånadersperiod har fullbordats; fram till dess beskattas inkomsterna som för en person utan hemvist (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — En person med hemvist som utvandrar slutgiltigt under kalenderåret lämnar Declaração de Saída Definitiva do País för inkomsterna från den 1 januari till dagen före utresan; inkomster efter utresan beskattas genom källskatt som för en person utan hemvist. Den som har rest ut utan denna deklaration beskattas som person med hemvist under de första 12 månaderna av bortavaron och som person utan hemvist från den 13:e månaden.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, frågorna 114–126) — Anmälan om slutgiltig utflyttning (Comunicação de Saída Definitiva do País) ska lämnas senast den sista dagen i februari året därpå — därefter är den inte längre möjlig; Declaração de Saída Definitiva do País lämnas inom fristen för årsdeklarationen (för utflyttningar 2025 senast den 29 maj 2026), och skatten betalas i en enda betalning inom samma frist. Förseningsavgift — 165,74 R$ eller 1 % av skatten per månad, högst 20 %. Den som tidigare hade hemvist ska informera alla brasilianska utbetalare om utflyttningsdagen.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — En person med hemvist beskattas för inkomster som förvärvats utomlands, oavsett om de förs över till Brasilien. Lön, pensioner och hyror från utlandet — obligatorisk månadsbetalning (carnê-leão) enligt skatteskalan, som beaktas i årsdeklarationen. Avkastning på finansiella placeringar utomlands och utdelning från utländska bolag — 15 % i årsdeklarationen (sedan 2024); vinster i ett kontrollerat utländskt bolag i ett lågskatteområde eller med aktiva inkomster under 60 % — årligen per den 31 december.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Personer med hemvist som arbetar utomlands för brasilianska statliga organ och får lön i utländsk valuta beskattas som personer med hemvist; 25 % av ersättningen ingår i beskattningsunderlaget.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Inkomster från brasilianska källor för personer utan hemvist beskattas vid källan: 25 % — lön, andra inkomster av arbete och tjänster (art. 746); 15 % — allmän skattesats (art. 744), ränta (art. 760), hyror från fastigheter i Brasilien efter avdrag för styrkta kostnader (art. 763), tekniska och administrativa tjänster (art. 765), royalty (art. 767); 25 % — för personer med hemvist i lågskatteområden; kapitalvinster på egendom i Brasilien — enligt skattesatserna för personer med hemvist, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (i lydelse enligt Lei nº 15.270/2025) — Sedan den 1 januari 2026 beskattas vinster och utdelning som betalas till utlandet med 10 % källskatt (utom vinster för perioder till och med 2025 vars utdelning beslutades senast den 31 december 2025); på mottagarens begäran kan en kreditering ske om bolagets effektiva skattebörda tillsammans med dessa 10 % överstiger den nominella skattesatsen (i regel 34 %).
Avtal mellan Sverige och Brasilien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, undertecknat i Brasília den 25 april 1975, i lydelse enligt protokollet undertecknat i São Paulo den 19 mars 2019 (lag (2020:44)) — Avtalet trädde i kraft den 29 december 1975 och tillämpas sedan den 1 januari 1976. Protokollet från 2019 trädde i kraft den 13 juni 2025; lag (2020:44) trädde i kraft den 1 juli 2025 och tillämpas på källskatter på belopp som betalas från och med den 1 januari 2026 och på andra skatter för beskattningsår som börjar den 1 januari 2026 eller senare. Avtalet är upprättat på svenska, portugisiska och engelska; vid avvikelse gäller den engelska texten.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — En fysisk person med hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där han eller hon har en stadigvarande bostad, och har personen en sådan i båda staterna, i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (a); därefter stadigvarande vistelse (b), medborgarskap (c) och ömsesidig överenskommelse (d).
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Brasilien (punkt 1): skatt som betalats i Sverige på inkomst som Sverige enligt avtalet får beskatta avräknas från den brasilianska skatten, högst med den brasilianska skatt som belöper på inkomsten (a); inkomst som enligt avtalet bara får beskattas i Sverige får beaktas vid skattesatsen (b). Sverige (punkt 2): brasiliansk skatt avräknas enligt de svenska avräkningsreglerna (a); inkomst som bara får beskattas i Brasilien får beaktas vid skattesatsen (b). Den tidigare regeln om fiktiv avräkning (art. 23.3) togs bort genom 2019 års protokoll och gäller inte från 2026.
art. 26-A i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Rätt till avtalsförmåner: fysiska personer är kvalificerade personer enligt begränsningen av förmåner; en förmån nekas om ett av huvudsyftena med ett arrangemang var att få den (principal purpose test).
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Lön för arbete i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten under en eller flera perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under det aktuella beskattningsåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning som arbetsgivaren har där.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 14 i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Inkomst av självständig verksamhet beskattas bara i hemviststaten, om inte ersättningen betalas av eller belastar ett fast driftställe eller ett bolag med hemvist i den andra staten — då får den staten också beskatta.
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. 10–13 i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Utdelning: högst 10 % för ett bolag som har minst 10 % av rösterna i 365 dagar, annars 15 % (art. 10.2). Ränta: högst 10 % på banklån på minst sju år för utrustning och investeringar, annars 15 %; ränta till staterna och centralbankerna är undantagen (art. 11.2–3). Royalty: högst 15 % för varumärken, annars 10 %; ersättningar för tekniska tjänster och tekniskt bistånd behandlas som royalty (art. 12.2; protokollet punkt 5). Annan kapitalvinst får beskattas i båda staterna (art. 13.3). Enligt protokollets mest gynnad nation-klausul (punkt 2) kan lägre skattesatser i vissa senare avtal som Brasilien ingår gälla automatiskt.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — Utländsk inkomstskatt avräknas från den brasilianska skatten bara om ett internationellt avtal med källstaten föreskriver det eller den staten tillämpar ömsesidighet för inkomster från Brasilien; högst med det belopp som den brasilianska skatten ökar med när inkomsterna räknas in; för inkomster enligt Lei 14.754/2023 förs outnyttjad avräkning inte över till andra år.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
art. 18 och 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Pensioner upp till 4 000 USD per kalenderår och livräntor beskattas bara i hemviststaten; det överskjutande beloppet får beskattas i båda staterna (art. 18.1). Pensioner från socialförsäkringen får beskattas i den betalande staten (art. 19.3). Ersättningar, inklusive pensioner, från en stat för offentlig tjänst får beskattas i den betalande staten och bara där om mottagaren är medborgare i den staten (art. 19.1).
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
STF, ARE 1.327.491 (Tema 1.174) — Det strider mot grundlagen att beskatta pensioner till personer med hemvist utomlands med 25 % vid källan.
Lei nº 15.191/2025 (månadsskala); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (i lydelse enligt Lei nº 15.270/2025) — Månadsskala från 2026: upp till 2 428,80 R$ — skattefritt; därefter 7,5 %, 15 %, 22,5 %; över 4 664,68 R$ — 27,5 %. Från 2026 sätts skatten ned så att den blir noll vid en beskattningsbar inkomst på högst 5 000 R$ per månad; nedsättningen trappas av gradvis upp till 7 350 R$ per månad (i årsberäkningen 60 000 R$ och 88 200 R$).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (i lydelse enligt Lei nº 15.270/2025) — Från 2026 — minimiskatt för personer med sammanlagda inkomster över 600 000 R$ per år: skattesatsen stiger linjärt till 10 % vid inkomster från 1 200 000 R$; i underlaget ingår även skattefria inkomster och utdelning (utom kapitalvinster, ränta på sparkonton och vissa skattegynnade värdepapper); betald inkomstskatt och bolagsskatt räknas av genom en «reduktor». Utdelning över 50 000 R$ per månad från ett bolag till en person med hemvist — 10 % skatteavdrag.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
Skatteverket — ”Har du flyttat från Sverige?” (ändrad 2026-01-23) — En utflyttning i folkbokföringen avslutar inte i sig den obegränsade skattskyldigheten: har du kvar en väsentlig anknytning till Sverige (bostad för åretruntbruk, familj, näringsverksamhet eller väsentligt inflytande i ett svenskt företag, fastighet m.m.) ska du fortsätta att deklarera alla dina inkomster i Sverige. Svenska medborgare och den som har bott här i minst tio år måste under fem år från utresan visa att anknytningen har upphört.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Regeringskansliet — ”Sverige och Brasilien stärker samarbetet genom nytt avtal om social trygghet” (pressmeddelande 11.06.2026) — Sverige och Brasilien undertecknade den 11 juni 2026 ett avtal om social trygghet. Det omfattar bl.a. ålderspension, efterlevandepension, sjuk- och aktivitetsersättning samt ersättning vid arbetsskada, och gör det möjligt att vara utsänd till det andra landet i upp till fyra år med fortsatt försäkring i hemlandet. Pressmeddelandet anger inte när avtalet träder i kraft.
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (avsnittet ”Länder som Sverige har avtal med”; senast uppdaterad 2025-05-07) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder: Bosnien-Hercegovina, Chile, Filippinerna, Indien, Israel, Japan, Kanada, Kap Verde, Marocko, Québec, Serbien, Sydkorea, Turkiet och USA. Arbetar du i ett land som Sverige inte har avtal med kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Brasilien (1975/2019) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d).

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status