Skattemässigt bosatt i Rumänien eller i Sverige?

Rumänien anser dig bosatt om du har ditt domiciliu (adressen i identitetskortet) i Rumänien, om centrum för dina levnadsintressen finns där eller om du vistas där mer än 183 dagar under en tolvmånadersperiod som slutar under året; rumänska statstjänstemän utomlands är också bosatta. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet mellan Sverige och Rumänien från den 22 december 1976.

Kontrollera din status: Sverige och Rumänien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Rumänien och skatteavtalet.

När Rumänien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Det första kriteriet i den rumänska skattelagen (Cod fiscal) är hemvist (domiciliu) i Rumänien — den adress som angetts som huvudbostad och som står i identitetskortet. Kriteriet är formellt: du behåller det även om du bor utomlands, tills du officiellt registrerar ett hemvist utomlands.

Även utan hemvist (domiciliu) i Rumänien är du bosatt där om centrum för dina levnadsintressen — familj, arbete, affärer, tillgångar — finns i Rumänien.

Gränsen prövas för varje period av 12 på varandra följande månader som slutar under det aktuella året, inte bara för kalenderåret; 183 dagar måste överskridas (184 eller fler).

Rumänska medborgare som arbetar utomlands som tjänstemän eller anställda hos den rumänska staten är bosatta i Rumänien oavsett hur många dagar de tillbringar utomlands.

Du har ditt hemvist (domiciliu) i Rumänien — du är skattemässigt bosatt i Rumänien (art. 7 pct. 28 a Cod fiscal) och betalar skatt på inkomster från alla källor, i Rumänien och utomlands. Har du flyttat till en stat med vilken Rumänien har ett skatteavtal är du bosatt fram till den dag då hemvisten byts; det styrker du med frågeformuläret vid utresan och hemvistintyget från den andra staten (art. 59 alin. 5).
Centrum för dina levnadsintressen finns i Rumänien — du är skattemässigt bosatt i Rumänien (art. 7 pct. 28 b Cod fiscal) och betalar skatt på inkomster från alla källor. Resultatet beror på ANAF:s helhetsbedömning av dina personliga och ekonomiska förbindelser.
Du har vistats i Rumänien mer än 183 dagar under en tolvmånadersperiod som slutar i år — du är skattemässigt bosatt i Rumänien (art. 7 pct. 28 c Cod fiscal) och betalar skatt på inkomster från alla källor från och med den första dagen av inresan (art. 59 alin. 2^1). Anser även Sverige dig bosatt avgör skatteavtalet den dubbla hemvisten (art. 1 alin. 3); hemvisten i den andra staten styrks med ett hemvistintyg (art. 59 alin. 6).
Du är rumänsk medborgare och arbetar utomlands som tjänsteman eller anställd hos den rumänska staten — du är skattemässigt bosatt i Rumänien oavsett hur många dagar du tillbringar utomlands (art. 7 pct. 28 d Cod fiscal).

När du inte är bosatt

Du har inte ditt hemvist (domiciliu) i Rumänien, centrum för dina levnadsintressen finns inte där och du har inte överskridit 183 dagar på 12 månader — du är inte bosatt i Rumänien. Rumänien beskattar bara dina inkomster från Rumänien (t.ex. lön för arbete som utförs i Rumänien, hyra från en fastighet i Rumänien).
Formellt uppfyller du inget av kriterierna för hemvist, men det går inte att säga säkert var centrum för dina levnadsintressen finns. ANAF kan anse att det finns i Rumänien — då skulle du vara bosatt där. Spara underlag om familj, bostad, arbete och tillgångar i den andra staten.

Där reglerna i Rumänien skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: ditt rumänska domiciliu håller kvar den rumänska hemvisten, trots att du bor i Sverige. Domiciliu — bostadsadressen i det rumänska identitetskortet — är ett formellt kriterium: så länge du inte officiellt har registrerat ett hemvist utomlands anser Rumänien dig bosatt, även om du faktiskt bor och arbetar i Sverige. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Då avgör art. 4.2 i avtalet från 1976: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse; avtalet har företräde framför skattelagen (art. 1 alin. 3 Cod fiscal). Bytet av hemvist styrker du hos ANAF med frågeformuläret vid utresan och ett hemvistintyg från Skatteverket (art. 59 alin. 5 Cod fiscal).
Konflikt: mer än 183 dagar i Rumänien under en tolvmånadersperiod medan du är bosatt i Sverige. Rumänien räknar 183 dagar under varje rullande tolvmånadersperiod som slutar under året och beskattar efter att gränsen överskridits inkomster från hela världen från och med den första dagen av inresan. Sverige anser dig fortfarande obegränsat skattskyldig om du är bosatt här, oavsett antalet dagar. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. 4.2 i avtalet; har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige.

Bra att veta

Flytt till Rumänien: från när du är bosatt och vilket formulär. Utan domiciliu i Rumänien blir du bosatt på grund av centrum för levnadsintressena (från den första dag då du förklarar att det finns i Rumänien) eller efter att ha överskridit 183 dagar under 12 månader (från den första dagen av inresan) — art. 59 alin. 2 och 2^1 Cod fiscal. Frågeformuläret vid inresan lämnar du inom 30 dagar efter att 183 vistelsedagar har uppnåtts; ANAF svarar inom 30 dagar. Sverige delar upp flyttåret: efter utresedagen är du bara begränsat skattskyldig här, om du inte har kvar en väsentlig anknytning till Sverige.
Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av rumänska inkomster. Har du hemvist i Sverige och får inkomster som Rumänien enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Rumänien, hyra från en rumänsk fastighet, utdelning eller ränta med rumänsk källskatt (högst 10 %) — avräknar Sverige den rumänska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 25, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Rumänien tas med i underlaget, men den svenska skatt som belöper på den dras av (art. 25.4).
Bosatt i Rumänien: avräkning av den svenska skatten. Ger avtalet dig hemvist i Rumänien får Sverige fortfarande beskatta inkomster från svenska källor inom avtalets gränser — t.ex. lön för arbete som du fysiskt utför i Sverige, om villkoren i art. 16.2 inte är uppfyllda (i regel med SINK). Rumänien beskattar inkomster från hela världen och avräknar den svenska skatten, högst med den rumänska skatt som belöper på inkomsten (art. 25 i avtalet, art. 131 Cod fiscal). Spara beviset om den svenska skatten (t.ex. beslut eller kontrolluppgift).
Arbete i Rumänien utan rumänsk hemvist: 183 dagar under beskattningsåret. Lön för arbete som du fysiskt utför i Rumänien är inkomst från Rumänien, även om en svensk arbetsgivare betalar. Rumänien får avstå från att beskatta den bara om alla villkor i art. 16.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Rumänien under det aktuella beskattningsåret, en arbetsgivare som inte har hemvist i Rumänien och inget rumänskt fast driftställe som bär lönen. Beskattar Rumänien lönen avräknar Sverige den rumänska skatten, eller så är lönen skattefri i Sverige enligt sexmånadersregeln om villkoren är uppfyllda.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Rumänien och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen); avtalet räknar 183 dagar under beskattningsåret (art. 16.2). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Rumänien avräknar den svenska skatten.
Pensioner: tjänstepensioner i hemviststaten, allmän pension även i den betalande staten. Pensioner på grund av tidigare anställning beskattas enligt art. 19.1 i avtalet bara i hemviststaten; utbetalningar från den allmänna socialförsäkringen får däremot beskattas i den betalande staten (art. 19.2). En svensk allmän pension till en person bosatt i Rumänien får alltså fortfarande beskattas i Sverige (i regel med SINK), och Rumänien avräknar den svenska skatten; en svensk tjänstepension beskattas bara i Rumänien. Lön och pension från det allmänna regleras i art. 20.
Tjänstemän eller anställda hos den rumänska staten utomlands. Som rumänsk medborgare som arbetar utomlands som tjänsteman eller anställd hos den rumänska staten är du bosatt i Rumänien oavsett antalet dagar utomlands (art. 7 pct. 28 d Cod fiscal). Lön från det allmänna som betalas av den rumänska staten beskattas enligt art. 20 i avtalet i regel av den betalande staten, alltså Rumänien; Sverige får beskatta den bara om du har hemvist i Sverige och är svensk medborgare.
Flytt till Rumänien: avtalet begränsar den svenska tioårsregeln till fem år. Enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande i tio kalenderår efter utflyttningen. Avtalet med Rumänien låter dock Sverige som tidigare hemviststat beskatta vinst på aktier bara i ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat och bara om du har haft hemvist i Sverige någon gång under de fem år som föregår avyttringen (art. 14.4); i övrigt beskattas vinsten bara i Rumänien (art. 14.3).
Vilket avtal gäller: avtalet från 1976. Mellan Sverige och Rumänien gäller 2026 avtalet som undertecknades i Stockholm den 22 december 1976 (förordning (1979:57)); inget ändringsprotokoll eller nytt avtal har hittats. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar inte avtalet år 2026. Observera numreringen: lön regleras i artikel 16, pensioner i artikel 19, lön och pension från det allmänna i artikel 20 och undanröjande av dubbelbeskattning i artikel 25.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Rumänien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, jämte protokoll, undertecknat i Stockholm den 22 december 1976 (förordning (1979:57) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Rumänien). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Rumänien

domiciliu: hemvist enligt identitetskortet — ett formellt kriterium som består tills du registrerar ett hemvist utomlands
centrul intereselor vitale: centrum för levnadsintressena — familj, arbete, affärer, tillgångar (art. 7 pct. 6 Cod fiscal)
Cod fiscal: den rumänska skattelagen (Legea nr. 227/2015); art. 7 pct. 28 reglerar hemvisten
ANAF: den rumänska skatteförvaltningen
chestionar la sosire: frågeformulär vid inresan — lämnas inom 30 dagar efter 183 vistelsedagar; vid utresan lämnas ett motsvarande formulär 30 dagar i förväg
Declarația unică: den gemensamma deklarationen för inkomstskatt och avgifter — senast den 25 maj året därpå

Frågor

Jag bor i Sverige men har fortfarande min rumänska adress i identitetskortet. Är jag bosatt i Rumänien?

Ja, enligt rumänsk rätt — domiciliu är ett formellt kriterium som består tills du officiellt registrerar ett hemvist utomlands. Sverige anser dig samtidigt obegränsat skattskyldig. Art. 4.2 i avtalet avgör (stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse); bytet av hemvist styrker du hos ANAF med frågeformuläret vid utresan och ett hemvistintyg från Skatteverket.

När får Rumänien beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete som du fysiskt utför i Rumänien får Rumänien beskatta, om inte alla villkor i art. 16.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Rumänien under beskattningsåret, en arbetsgivare utan hemvist i Rumänien och inget rumänskt fast driftställe som bär lönen. Sverige avräknar den rumänska skatten.

Hur beskattas en svensk pension om jag flyttar till Rumänien?

Tjänstepensioner beskattas enligt art. 19.1 bara i hemviststaten, alltså i Rumänien. Utbetalningar från den allmänna socialförsäkringen får däremot beskattas i den betalande staten (art. 19.2): Sverige får beskatta en svensk allmän pension, i regel med SINK, och Rumänien avräknar den svenska skatten.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

art. 7 pct. 28 Cod fiscal (Legea nr. 227/2015) — Bosatt är en fysisk person som uppfyller minst ett av följande villkor: a) har sitt hemvist (domiciliu) i Rumänien; b) har centrum för sina levnadsintressen i Rumänien; c) vistas i Rumänien under en eller flera perioder som sammanlagt överstiger 183 dagar under en godtycklig period av 12 på varandra följande månader som slutar under det aktuella kalenderåret; d) är rumänsk medborgare och arbetar utomlands som tjänsteman eller anställd hos den rumänska staten i en främmande stat.
Guvernul României, Punct de vedere privind propunerea legislativă Bp. 89/2021 (Senat, L123/2021) — redă art. 87 și art. 91 alin. (1) din Codul civil (Legea nr. 287/2009, republicată) — En fysisk persons hemvist (domiciliu) finns där personen anger sin huvudbostad (art. 87); hemvist och vistelseort (reședință) styrks genom uppgifterna i identitetskortet (art. 91.1).
art. 34 Legea nr. 248/2005 privind regimul liberei circulații a cetățenilor români în străinătate — En rumänsk medborgare som har bosatt sig (domiciliu) utomlands kan ansöka om ett pass med uppgift om hemviststaten; efter återkomsten till Rumänien stryks anteckningen om hemvist utomlands (art. 36).
art. 7 pct. 6 Cod fiscal — Centrum för levnadsintressena är den plats till vilken personens personliga och ekonomiska förbindelser är starkast. Personliga förbindelser: familj (make/maka, barn, personer som personen försörjer), medlemskap i ideella eller religiösa organisationer, kulturell verksamhet. Ekonomiska förbindelser: anställning hos en rumänsk arbetsgivare, näringsverksamhet i Rumänien, fastigheter och bankkonton i Rumänien m.m.
ANAF — DGRFP Cluj, material informativ privind rezidența fiscală a persoanelor fizice (18.06.2026) — Man blir bosatt om minst ett av de fyra villkoren är uppfyllt; centrum för levnadsintressena bedöms utifrån samtliga omständigheter, med företräde för de personliga förbindelserna; gränsen på 183 dagar prövas för varje rullande tolvmånadersperiod som slutar under det aktuella året, och in- och utresedagar räknas i regel med.
art. 59 alin. (2), (2^1) și (3) Cod fiscal — Den som inte är bosatt men blir bosatt på grund av centrum för levnadsintressena (art. 7 pct. 28 b) betalar skatt på inkomster från alla källor från och med den första dag då han eller hon förklarar att detta centrum finns i Rumänien (alin. 2); den som blir bosatt efter att ha överskridit 183 dagar (c) — från och med den första dagen av inresan till Rumänien (alin. 2^1). Alin. 3: undantag från alin. 2 för personer som visar att de har hemvist i en stat med vilken Rumänien har ett tillämpligt dubbelbeskattningsavtal.
art. 59 alin. (1) Cod fiscal — Inkomstskatt betalas av: personer bosatta i Rumänien med hemvist (domiciliu) där — för inkomster från alla källor, i och utanför Rumänien; andra bosatta — för inkomster från alla källor från den dag de blir bosatta; personer som inte är bosatta — bara för inkomster från Rumänien (fast driftställe, anställning i Rumänien, andra inkomster från Rumänien).
art. 59 alin. (5) Cod fiscal — Den som är bosatt i Rumänien med hemvist (domiciliu) där och som visar att hemvisten har flyttats till en stat med vilken Rumänien har ett dubbelbeskattningsavtal betalar fortsatt skatt på inkomster från alla källor fram till dagen för bytet; han eller hon lämnar frågeformuläret vid utresan 30 dagar i förväg och styrker skattemässig hemvist i den andra staten.
art. 1 alin. (3) Cod fiscal — Om en bestämmelse i skattelagen strider mot en bestämmelse i ett avtal som Rumänien är part i, gäller avtalets bestämmelse.
art. 59 alin. (6) Cod fiscal — Den som har hemvist i en stat med vilken Rumänien har ett skatteavtal styrker sin skattemässiga hemvist med ett hemvistintyg från den andra statens behöriga skattemyndighet (eller en annan myndighet som får intyga hemvist); intyget gäller för det år eller de år det har utfärdats för.
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 (M. Of. nr. 577 din 29.07.2016) — Fastställer frågeformuläret vid inresan (bilaga 1), frågeformuläret vid utresan (bilaga 2) och ANAF:s meddelanden (bilagorna 3 och 4). Frågeformuläret vid inresan: inom 30 dagar efter att 183 vistelsedagar har uppnåtts (art. 14); vid utresan: 30 dagar i förväg (art. 19); ANAF svarar inom 30 respektive 15 dagar. Ordningen av kriterierna vid dubbel hemvist: hemvist/stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, stadigvarande vistelse, medborgarskap, ömsesidig överenskommelse (art. 9), med beaktande av OECD:s kommentar till artikel 4 (art. 10). Hemvistintyg på begäran (art. 13.3).
art. 7 pct. 27 Cod fiscal — Inte bosatt är den som inte uppfyller villkoren i pct. 28, liksom en utländsk medborgare med diplomatisk eller konsulär status i Rumänien, en utländsk medborgare som är tjänsteman eller anställd hos en internationell organisation registrerad i Rumänien eller hos en främmande stat i Rumänien, samt deras familjemedlemmar.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
art. 25 i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Samma metod för båda staterna: skatt som betalats i den andra staten på inkomst som enligt avtalet får beskattas där avräknas, högst med den inhemska skatt som belöper på inkomsten (punkterna 1 och 3); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i den andra staten får tas med i underlaget, men den skatt som belöper på den dras av (punkt 4).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
art. 131 Cod fiscal — Avräkning av utländsk skatt eller undantag medges om Rumänien har ett tillämpligt avtal med den stat där skatten betalats, skatten faktiskt har betalats (bevis: handling från den utländska myndigheten eller utbetalaren) och inkomsten hör till ett inkomstslag enligt art. 61. Avräkningen får inte överstiga den rumänska skatt som belöper på de utländska inkomsterna och beräknas för varje stat och varje inkomstslag; utländsk valuta räknas om till BNR:s genomsnittliga årskurs. Inkomster som är undantagna enligt ett avtal anges i den gemensamma deklarationen.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
art. 16.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Lön för arbete som utförs i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under det aktuella beskattningsåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där. I avtalet med Rumänien regleras lön i artikel 16 (självständig yrkesutövning i artikel 15).
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Pensioner och liknande ersättningar på grund av tidigare anställning beskattas bara i hemviststaten (punkt 1); utbetalningar enligt den allmänna socialförsäkringen får beskattas i den betalande staten (punkt 2); livräntor beskattas bara i hemviststaten (punkt 3).
art. 20 i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Lön och pension från staten eller en kommun beskattas i den betalande staten, om inte mottagaren är medborgare i och har hemvist i den andra staten.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 14.4 i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Vinst vid avyttring av annan egendom beskattas i regel bara i hemviststaten (art. 14.3), men vardera staten får enligt sin egen lag beskatta vinst på aktier i ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat, om överlåtaren har haft hemvist i den staten någon gång under de fem år som föregår avyttringen.
Avtalet mellan Sverige och Rumänien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, undertecknat i Stockholm den 22 december 1976 (förordning (1979:57); SÖ 1978:36) — Ratifikationshandlingarna utväxlades i Bukarest den 8 december 1978, då avtalet trädde i kraft; det tillämpas på inkomster som förvärvats från och med den 1 januari 1978. Avtalet undertecknades på svenska, rumänska och engelska; vid avvikelse gäller den engelska texten.
art. 64 alin. (1) Cod fiscal — Inkomstskattesatsen är 10 % för inkomst av självständig verksamhet, lön, hyra, kapitalplaceringar, pensioner, jordbruk, priser och andra källor, utom de skattesatser som uttryckligen anges i avdelning IV.
art. 97 alin. (7) Cod fiscal — Utdelning beskattas med 16 % av beloppet; skatten är slutlig.
art. 138 lit. a), art. 156 Cod fiscal — Socialförsäkringsavgift (CAS) — 25 %; sjukförsäkringsavgift (CASS) — 10 %, för anställda och andra som är skyldiga att betala enligt lag.
art. 130 Cod fiscal — Den som är bosatt betalar skatt på utländska inkomster, beräknade enligt reglerna för respektive inkomstslag; utländska pensioner har en särskild regel (alin. 2^1); utländska inkomster av samma slag som inkomster som i Rumänien är icke skattepliktiga eller undantagna behandlas på samma sätt (alin. 3); inkomsterna redovisas i den gemensamma deklarationen inom fristen i art. 122 alin. 3, och skatten beräknas och betalas inom samma frist, med beaktande av avtalets metod (alin. 4).
art. 122 alin. (3) Cod fiscal — Den gemensamma deklarationen om inkomstskatt och avgifter lämnas för varje skatteår senast den 25 maj året efter inkomståret.
art. 230 alin. (1) și (7) Cod fiscal — För den som har hemvist i en stat med vilken Rumänien har ett skatteavtal får skattesatsen på inkomster förvärvade i Rumänien inte överstiga avtalets skattesats; den förmånligare skattesatsen gäller. Mallarna för frågeformulären om skattemässig hemvist vid inresa till och utresa från Rumänien fastställs i tillämpningsföreskrifter (MFP:s förordningar nr 583/2016 och 1099/2016).
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Rumänien (1976) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 27).

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status