Skattemässigt bosatt i Singapore eller i Sverige?

Singapore anser att du har hemvist där om du under kalenderåret vistas eller arbetar där 183 dagar eller längre. Medborgare och personer med permanent uppehållsstatus som normalt bor i Singapore har hemvist även utan 183 dagar; för utlänningar tillämpar IRAS administrativa regler om två och tre år. Singapore fastställer skatten för ett taxeringsår (YA) på föregående års inkomster och undantar i regel utländska inkomster för fysiska personer med hemvist. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. II.1 g ii i avtalet mellan Sverige och Singapore från 1968 — utan något medborgarskapskriterium.

Kontrollera din status: Sverige och Singapore

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Singapore och skatteavtalet.

När Singapore anser att du är bosatt där i skattehänseende

Singapore räknar dagarna under kalenderåret före taxeringsåret: för det valda året 2026 är det YA 2027. Gränsen är 183 dagar eller mer (exakt 183 dagar räcker). Både fysisk närvaro i Singapore och dagar med anställning i Singapore räknas; enligt IRAS praxis räknas helger och tillfälliga bortavaron (semester utomlands, tjänsteresor) under en anställning i Singapore med. Uppdrag som styrelseledamot i ett bolag räknas inte som ”anställning”.

För medborgare i Singapore och personer med permanent uppehållsstatus tillämpar IRAS det första kriteriet i s. 2(1): om personen normalt bor i Singapore, bortsett från tillfälliga bortavaron. För utlänningar gäller de 183 dagarna och de administrativa reglerna för två och tre år.

Lagen anger inget minsta antal dagar för detta kriterium: det avgörande är var du faktiskt bor och om dina bortavaron är tillfälliga (semester, tjänsteresor, kortvarigt arbete utomlands) och förenliga med att du bor i Singapore. En varaktig flytt utomlands gör att kriteriet inte längre är uppfyllt.

Administrativ regel hos IRAS (inte en lagregel): en utlänning som vistas eller arbetar i Singapore oavbrutet under tre kalenderår i följd anses ha hemvist för alla tre åren, även om han eller hon det första eller tredje året vistades i Singapore färre än 183 dagar.

Administrativ regel hos IRAS för utländska anställda (sedan 1 januari 2007): sträcker sig anställningen i Singapore över två kalenderår och uppgår den oavbrutna anställningsperioden, inklusive vistelsen omedelbart före och efter, till minst 183 dagar, anses den anställde ha hemvist för båda åren. Gäller inte styrelseledamöter i bolag, artister och idrottsutövare eller egenföretagare (konsulter, tränare, föreläsare m.fl.). Utlänningar med arbetstillstånd för minst ett år beskattar IRAS preliminärt som personer med hemvist; vid slutavräkningen (tax clearance) blir de personer utan hemvist om vistelsen varade kortare än 183 dagar.

Du har under kalenderåret vistats eller arbetat i Singapore i 183 dagar eller längre — du har skatterättslig hemvist i Singapore för motsvarande taxeringsår (för 2026 — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapore beskattar inkomster som förvärvas i Singapore eller från källor där progressivt med 0–24 %; utländska inkomster som en fysisk person med hemvist tar emot i Singapore är i regel skattefria (s. 13(7A)), utom när de tas emot genom ett handelsbolag i Singapore.
Du är medborgare i Singapore eller har permanent uppehållsstatus där och bor normalt i Singapore, som du bara lämnar tillfälligt — du har skatterättslig hemvist i Singapore (s. 2(1) Income Tax Act 1947), oavsett antalet dagar. Resultatet beror på omständigheterna: har du flyttat utomlands är kriteriet inte uppfyllt.
Du vistas eller arbetar i Singapore oavbrutet under tre kalenderår i följd — enligt IRAS administrativa regel har du skatterättslig hemvist i Singapore för vart och ett av dessa år, även om du det första eller sista året var där färre än 183 dagar. Det är skattemyndighetens praxis, inte en lagregel; slutar den oavbrutna perioden tidigare prövas statusen för de ofullständiga åren på nytt.
Din anställning i Singapore sträcker sig över två kalenderår, och den oavbrutna anställningsperioden, inklusive vistelsen omedelbart före och efter, uppgår till minst 183 dagar — enligt IRAS administrativa regel har du skatterättslig hemvist i Singapore för båda åren. Regeln gäller inte styrelseledamöter i bolag, artister och idrottsutövare eller egenföretagare.

När du inte är bosatt

Färre än 183 dagar i Singapore under kalenderåret, och inget annat kriterium i Singapore ger dig hemvist där (normalt boende i Singapore för medborgare och personer med permanent uppehållsstatus, reglerna för två eller tre år för utlänningar) — du har inte skatterättslig hemvist i Singapore. Singapore beskattar bara inkomster från källor i Singapore: lön med 15 % eller enligt skatteskalan för personer med hemvist om det ger mer (arbete i högst 60 dagar per år är skattefritt, utom för styrelseledamöter, artister, idrottsutövare och egenföretagare), styrelsearvoden och övriga inkomster med 24 %.
Du har vistats i Singapore färre än 183 dagar, men det är oklart om Singapore är där du normalt bor eller om reglerna för två eller tre år för utlänningar gäller dig. IRAS avgör det efter omständigheterna (var du faktiskt bor, hur länge anställningen och vistelsen varar); är något av kriterierna uppfyllt har du hemvist där. Spara underlag om resor, anställningsavtal och anställningsdatum.

Där reglerna i Singapore skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: 183 dagar i Singapore medan du är bosatt i Sverige. Singapore anser att du har hemvist där eftersom du under kalenderåret har vistats eller arbetat där 183 dagar eller längre. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig så länge du är bosatt här — t.ex. har kvar ditt hem och din familj — eller vistas här minst sex månader i följd; antalet dagar under kalenderåret är inte avgörande. Hemvisten enligt avtalet avgörs av art. II.1 g ii: har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du hemvist i Sverige; med bostäder i båda länderna avgör var dina personliga och ekonomiska förbindelser är närmast, därefter den stadigvarande vistelsen och till sist ömsesidig överenskommelse (art. XXII).
Konflikt: Singapore ger dig hemvist även utan 183 dagar. Du har hemvist i Singapore utan 183 dagar — som medborgare eller person med permanent uppehållsstatus som normalt bor i Singapore, eller enligt IRAS administrativa regler om två eller tre år för utlänningar. Är du kvar som bosatt i Sverige är du samtidigt obegränsat skattskyldig här. Enligt avtalet avgör art. II.1 g ii: stadigvarande bostad → närmaste personliga och ekonomiska förbindelser → stadigvarande vistelse → ömsesidig överenskommelse; medborgarskap spelar ingen roll.

Bra att veta

Vilket avtal gäller: avtalet från 1968 i lydelse enligt 1983 års protokoll. Mellan Sverige och Singapore gäller avtalet som undertecknades den 17 juni 1968, i lydelse enligt protokollet av den 28 september 1983 (lag (1991:1886)). Avtalet har den äldre numreringen med romerska siffror. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal, och avtalet finns inte i Sveriges MLI-förteckning. Anser båda länderna dig bosatt avgör art. II.1 g ii: stadigvarande bostad → närmaste personliga och ekonomiska förbindelser → stadigvarande vistelse → ömsesidig överenskommelse. Ett medborgarskapskriterium saknas, så när den stadigvarande vistelsen inte avgör går frågan direkt till de behöriga myndigheterna (art. XXII). Personliga tjänster: art. XII och XV; offentlig tjänst: art. XIII; pensioner: art. XIV; begränsning av lättnader: art. XVIIIA; undanröjande av dubbelbeskattning: art. XIX.
Taxeringsår: Singapore beskattar föregående års inkomster. Skatten i Singapore fastställs för ett taxeringsår (YA) på inkomsterna under föregående kalenderår, och hemvisten bestäms för samma kalenderår: inkomster och dagar under 2026 hör till YA 2027. Även i Sverige är kalenderåret inkomståret, så åren sammanfaller, men i handlingar från Singapore (beslut, intyg) står ett YA som är ett år högre. Singapore delar inte upp året i perioder med och utan hemvist. Sverige däremot gör det: under flyttåret är du obegränsat skattskyldig bara för tiden då du är bosatt här, och för resten av året bara begränsat skattskyldig för inkomster från Sverige.
Singapore beskattar i regel inte utländska inkomster för fysiska personer med hemvist. Singapore beskattar inkomster som förvärvas i Singapore eller från källor där; utländska inkomster som en fysisk person med hemvist tar emot i Singapore är i regel skattefria (s. 13(7A)), utom när de tas emot genom ett handelsbolag i Singapore. Sverige beskattar den som är obegränsat skattskyldig för inkomster från hela världen. Har du hemvist i Singapore enligt avtalet får Sverige bara beskatta svenska inkomster inom avtalets gränser; sätter Sverige då ned sin skatt på inkomster som Singapore bara beskattar när de förs över dit, gäller nedsättningen bara det belopp som förs över till Singapore (art. XVIIIA). Har du hemvist i Sverige ändrar undantaget i Singapore inget i din skyldighet att deklarera inkomster från hela världen i Sverige.
Arbete i Singapore med hemvist i Sverige: 183 dagar och arbete för en svensk uppdragsgivare (art. XV). Lön för arbete som fysiskt utförs i Singapore har källa i Singapore; för personer utan hemvist gäller 15 % eller skatteskalan för personer med hemvist om det ger mer, och arbete i högst 60 dagar per år är skattefritt (utom för styrelseledamöter, artister, idrottsutövare och egenföretagare). Har du hemvist i Sverige enligt avtalet får Singapore inte beskatta lönen om alla villkor i art. XV.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Singapore under taxeringsåret, arbetet utförs för eller på uppdrag av en person med hemvist i Sverige (strängare än det vanliga arbetsgivarvillkoret), lönen är underkastad skatt i Sverige och den får inte dras av direkt från vinsten i ett fast driftställe i Singapore. Annars får Singapore beskatta lönen och Sverige avräknar skatten (art. XIX.3); har du arbetat i Singapore i minst sex månader kan lönen i stället vara undantagen från svensk skatt enligt sexmånadersregeln (3 kap. 9 § IL).
Hemvist i Sverige: Sverige avräknar skatten i Singapore. Har du hemvist i Sverige enligt avtalet tar du upp även inkomster från Singapore i den svenska deklarationen. För inkomster som Singapore enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Singapore, hyra från en fastighet där eller pensioner från Singapore — avräknar Sverige skatten i Singapore, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. XIX.3; lagen om avräkning av utländsk skatt). Avtalets gränser för källskatten: ränta högst 15 %; royalty får Singapore inte beskatta (art. IX, utom upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk, filmer och gruvroyalty); utdelning från Singapore är fri från ytterligare utdelningsskatt (art. VII.2). Den fiktiva avräkningen gällde till och med år 2000.
Hemvist i Singapore: avräkning eller undantag i Singapore. Har du hemvist i Singapore enligt avtalet får Sverige bara beskatta inkomster från svenska källor i den mån avtalet tillåter (t.ex. lön för arbete i Sverige med SINK, svensk pension eller utdelning från svenska bolag med kupongskatt på högst 15 %). Singapore avräknar den svenska skatten (art. XIX.2) — men de flesta utländska inkomster för en fysisk person med hemvist i Singapore är ändå skattefria där (s. 13(7A)), så den svenska skatten avräknas inte utan blir kvar. Den svenska avtalslättnaden gäller dessutom bara inkomster som förs över till eller tas emot i Singapore när Singapore beskattar enligt remitteringsprincipen (art. XVIIIA). Strider beskattningen mot avtalet kan du begära ömsesidig överenskommelse (art. XXII).
Pensioner: källstaten får beskatta — även allmän pension. Enligt art. XIV får pensioner och livräntor från källor i en stat till en person med hemvist i den andra staten beskattas i källstaten; ”pension” omfattar betalningar från ett allmänt socialförsäkringssystem. En svensk pension till någon med hemvist i Singapore beskattas därför i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från 2027; för allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad. Singapore beskattar i regel inte utländska pensioner som tas emot där. En pension från Singapore till någon med hemvist i Sverige får Singapore beskatta; Sverige tar upp den och avräknar skatten i Singapore. Löner och pensioner från staten för offentlig tjänst är undantagna i den andra staten, utom när mottagaren har hemvist där och inte är medborgare i den betalande staten (art. XIII).
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Singapore och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Avtalets undantag i art. XV är snävare: högst 183 dagar under det svenska beskattningsåret, arbete för en person med hemvist i Singapore och lön som beskattas i Singapore — eftersom Singapore i regel inte beskattar lön för arbete utomlands är det sista villkoret ofta inte uppfyllt.
Utresa från Singapore: tax clearance (IR21). Är du inte medborgare i Singapore och anställd där, lämnar din arbetsgivare formulär IR21 till IRAS minst en månad före anställningens upphörande, en utlandsplacering eller en utresa från Singapore för mer än tre månader, och håller inne alla betalningar till dig tills IRAS har fastställt skatten. I det steget prövar IRAS den preliminära hemvisten: var du i själva verket där färre än 183 dagar och är reglerna för två eller tre år inte tillämpliga, beskattas du som person utan hemvist. I vissa fall kräver IRAS ingen skatteavräkning (tax clearance) — till exempel vid anställning i högst 60 dagar under året eller årsinkomster under 21 000 SGD; se IRAS lista. I Sverige blir du obegränsat skattskyldig från den dag du bosätter dig här eller börjar vistas här stadigvarande.
Flytt från Sverige till Singapore: tioårsregeln och art. X. Enligt tioårsregeln är du efter en utflyttning fortfarande skattskyldig i Sverige för kapitalvinst på svenska aktier och liknande, om du har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren. Får du hemvist i Singapore enligt avtalet begränsar det svensk beskattning: annan vinst än på fast egendom beskattas enligt art. X.3 bara i hemviststaten, och avtalet har ingen särskild regel för tidigare bosatta. Vinst på fast egendom i Sverige, och på andelar på minst 25 % i ett bolag vars egendom huvudsakligen består av fast egendom i Sverige, får Sverige fortfarande beskatta (art. X.1 och X.4). Singapore beskattar i regel inte vinst på aktier som inte är handel.
Intyg om hemvist. För att använda avtalet i Sverige som person med hemvist i Singapore — t.ex. för nedsatt kupongskatt — behöver du ett intyg från IRAS om skatterättslig hemvist i Singapore. För att använda det i Singapore som person med hemvist i Sverige visar du upp ett hemvistintyg från Skatteverket. Spara underlagen från Singapore om inkomster och betald skatt för avräkningen i Sverige.
Socialförsäkring: inget avtal mellan Sverige och Singapore. Skatteavtalet gäller inkomstskatter, inte socialavgifter eller rätten till förmåner. Singapore finns inte bland de länder som Sverige har avtal om social trygghet med enligt Försäkringskassan, och EU:s förordning om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller inte. Arbetar du i Singapore kan du därför omfattas av socialförsäkringen i båda länderna; det finns inget intyg om utsändning som befriar från avgifter i det andra landet, och försäkringsperioder läggs inte samman. Fråga Försäkringskassan innan du börjar arbeta.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. II.1 g ii: Avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, undertecknat den 17 juni 1968, i lydelse enligt protokollet av den 28 september 1983, jämte överenskommelsen genom brev den 7 och den 28 juni 1991 (lag (1991:1886) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Singapore). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Singapore

Income Tax Act 1947 (ITA): Singapores inkomstskattelag; definitionen av hemvist finns i s. 2(1)
IRAS: Singapores skatteförvaltning; utfärdar intyg om skatterättslig hemvist
Year of Assessment (YA): taxeringsår: föregående års inkomster beskattas (YA 2027 — inkomster 2026)
Permanent Resident (PR): person med permanent uppehållsstatus: har hemvist som en medborgare om han eller hon normalt bor i Singapore
IR21 (tax clearance): skattemässig avregistrering av utländska anställda vid uppsägning eller utresa: arbetsgivaren lämnar IR21 och håller inne betalningar tills IRAS har fastställt skatten
one-tier: system där utdelning från bolag i Singapore inte beskattas hos aktieägaren

Frågor

Kan jag ha hemvist i Singapore med färre än 183 dagar?

Ja. Medborgare och personer med permanent uppehållsstatus som normalt bor i Singapore och bara reser bort tillfälligt har hemvist oavsett antalet dagar. För utlänningar tillämpar IRAS administrativa regler: vistelse eller arbete i Singapore under tre kalenderår i följd ger hemvist för vart och ett av dem, och en anställning över två kalenderår med en oavbruten period på minst 183 dagar ger hemvist för båda åren. Det är skattemyndighetens praxis, inte en lagregel.

Beskattar Singapore mina inkomster från Sverige?

I regel inte: utländska inkomster som en fysisk person med hemvist tar emot i Singapore är skattefria (s. 13(7A)), utom när de tas emot genom ett handelsbolag i Singapore. Har du hemvist i Singapore enligt avtalet gäller svenska avtalslättnader för inkomster som Singapore bara beskattar när de förs över dit endast det överförda beloppet (art. XVIIIA).

Vilket avtal gäller mellan Sverige och Singapore?

Avtalet från den 17 juni 1968 i lydelse enligt protokollet av den 28 september 1983 (lag (1991:1886)); det finns inte i Sveriges MLI-förteckning. Hemvist: art. II.1 g ii (bostad, förbindelser, stadigvarande vistelse, sedan ömsesidig överenskommelse); personliga tjänster: art. XII och XV; pensioner: art. XIV (källstaten får beskatta); undanröjande av dubbelbeskattning: art. XIX (avräkning).

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (definitionen ”resident in Singapore”, led (a)) — En fysisk person har hemvist i Singapore om han eller hon under året före taxeringsåret (year of assessment) bor i Singapore, bortsett från tillfälliga bortavaron som är rimliga och inte oförenliga med påståendet om hemvist; hemvist har också den som under året fysiskt har vistats i Singapore eller haft en anställning där (utom som styrelseledamot i ett bolag) i 183 dagar eller längre.
s. 2(1) ITA 1947 (definitionerna ”year of assessment”, ”basis period”); IRAS — beskattning efter föregående år — Skatten för ett taxeringsår (YA) fastställs på inkomsterna under föregående kalenderår: YA 2027 omfattar inkomsterna från den 1 januari till den 31 december 2026. Hemvisten bestäms för samma föregående kalenderår; det valda året 2026 är alltså basåret för YA 2027.
IRAS — ”Working out my tax residency” (uppdaterad 12.05.2026) — En medborgare i Singapore eller en person med permanent uppehållsstatus (Permanent Resident) som normalt bor i Singapore, bortsett från tillfälliga bortavaron, har skatterättslig hemvist där. En utlänning har hemvist för ett taxeringsår om han eller hon under föregående kalenderår har vistats eller arbetat i Singapore minst 183 dagar, eller om han eller hon vistas eller arbetar i Singapore oavbrutet under tre kalenderår i följd (då för alla tre åren, även med färre än 183 dagar det första och tredje året). En utländsk anställd vars anställning omfattar två kalenderår har hemvist för båda åren om anställningsperioden, inklusive vistelsen omedelbart före och efter, oavbrutet uppgår till minst 183 dagar (gäller inte styrelseledamöter i bolag, artister och idrottsutövare eller egenföretagare). Till dagarna räknas helger och tillfälliga bortavaron (semester utomlands, tjänsteresor) i samband med anställningen i Singapore.
s. 13(7A) ITA 1947 — Skattefria är inkomster från källor utanför Singapore som tas emot i Singapore: (a) av en fysisk person utan hemvist; (b) sedan den 1 januari 2004 av en fysisk person med hemvist, om Comptroller anser att undantaget är fördelaktigt för personen; undantaget gäller inte sådana inkomster som tas emot genom ett handelsbolag i Singapore.
IRAS — skattesatser för personer utan hemvist (uppdaterad 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — En person utan hemvist betalar skatt bara på inkomster som förvärvas i Singapore eller från källor där, utan personliga lättnader: lön 15 % eller enligt skatteskalan för personer med hemvist om det ger mer; styrelsearvoden, konsultarvoden, hyresinkomster, pensioner och övriga inkomster 24 %. Lön för arbete i Singapore under högst 60 dagar per år är skattefri (s. 13(6)), utom styrelsearvoden och inkomster för artister och idrottsutövare (s. 13(7)).
Avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, undertecknat den 17 juni 1968, i lydelse enligt protokollet av den 28 september 1983 (lag (1991:1886)) — Avtalet trädde i kraft den 14 februari 1969 och ändrades genom protokollet av den 28 september 1983 (i kraft den 14 december 1983); den svenska lagen (1991:1886) gäller fortfarande. Avtalet är upprättat bara på engelska. Inget senare protokoll har hittats, och Sveriges MLI-förteckning omfattar inte avtalet.
1 § lag (1991:1886) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Singapore — Avtalet som undertecknades den 17 juni 1968, i lydelse enligt protokollet av den 28 september 1983, gäller tillsammans med överenskommelsen genom brev den 7 och den 28 juni 1991 som lag i Sverige.
art. II.1 g ii aa i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — En fysisk person med hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där han eller hon har en stadigvarande bostad, och har personen en sådan i båda staterna, i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är närmast (aa); därefter stadigvarande vistelse (bb) och ömsesidig överenskommelse (cc). Avtalet har inget medborgarskapskriterium.
art. XXII i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse: den som anser att beskattningen strider mot avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten i sin hemviststat; avtalet anger ingen tidsfrist.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
Skatteverket — ”Skattskyldighet” (begränsad och obegränsad skattskyldighet; ändrad 2026-01-30) — Du är bosatt i Sverige om ditt egentliga bo och hemvist finns här (och du ska då vara folkbokförd). Stadigvarande vistelse är en vistelse i Sverige på minst sex månader i följd; kortare avbrott, t.ex. resor hem, bryter den inte. Efter en utflyttning kan väsentlig anknytning följa av bl.a. en kvarvarande bostad, familj eller betydande tillgångar här. Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig — bara för vissa inkomster från Sverige.
3 kap. 8 § IL — Den som är obegränsat skattskyldig är skattskyldig för alla sina inkomster i Sverige och från utlandet. Undantag finns i 3 kap. 9–16 §§ IL, och ett skatteavtal kan begränsa skattskyldigheten (2 § i lagen om respektive avtal).
art. XVIIIA i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Om inkomst enligt avtalet lättas från svensk skatt och Singapore beskattar inkomsten bara med det belopp som förs över till eller tas emot i Singapore, gäller lättnaden i Sverige bara för det överförda eller mottagna beloppet.
Skatteverket — ”Deklarera inkomster från utlandet” (ändrad 2026-05-22) — Utländska inkomster tas upp i deklarationen i kronor (Skatteverket hänvisar till Riksbankens kurser). Inkomster som enligt ett skatteavtal inte ska beskattas i Sverige ska ändå anges — under ”Övriga upplysningar”, med uppgift om landet.
art. XII och XV i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Inkomst av personliga tjänster (lön och inkomst av fritt yrke) får beskattas där tjänsten utförs (art. XII.1). Den är ändå undantagen i den staten om mottagaren (a) vistas där högst 183 dagar under det svenska beskattningsåret respektive taxeringsåret i Singapore, (b) tjänsten utförs för eller på uppdrag av en person med hemvist i mottagarens hemviststat, (c) inkomsten är underkastad skatt i hemviststaten och (d) den inte direkt får dras av från vinsten i ett fast driftställe i källstaten (art. XV.1–2).
art. XIX i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Singapore (punkt 2): svensk skatt på inkomst från Sverige avräknas från skatten i Singapore på samma inkomst. Sverige (punkt 3): skatt i Singapore avräknas från den svenska skatten på inkomsten, högst med den svenska skatt som belöper på den; inkomst som är undantagen från svensk skatt får beaktas vid skattesatsen (punkt 10). Bestämmelserna om fiktiv avräkning (punkt 5–9) gällde till och med år 2000.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
Skatteverket — ”Avräkning av utländsk skatt” (ändrad 2026-04-01) — Avräkning begärs i deklarationen under ”Övriga upplysningar” eller med blankett SKV 2703; spara underlag för den betalda skatten. Avräkningen kan inte överstiga den svenska skatten på inkomsten; ett överskjutande belopp får föras vidare i fem år. Om den utländska skatten senare sätts ned ska du meddela Skatteverket inom tre månader från beslutet.
art. VII–X i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Utdelning: svensk skatt högst 15 % (art. VII.1); utdelning från Singapore är fri från ytterligare skatt på utdelning (art. VII.2). Ränta: högst 15 % (art. VIII.1). Royalty: beskattas bara i hemviststaten (art. IX.1), men definitionen omfattar inte upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk, filmer och gruvroyalty (art. IX.2). Kapitalvinst: fast egendom får beskattas där den ligger (art. X.1); andelar på minst 25 % i ett bolag vars egendom helt eller huvudsakligen består av fast egendom bara där egendomen ligger (art. X.4); annan vinst bara i hemviststaten (art. X.3).
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
Kupongskattelagen (1970:624) 5 och 27 §§; Skatteverket — ”För dig som betalar svensk kupongskatt på dina utdelningar” (ändrad 2026-05-06) — På utdelning från svenska aktiebolag till den som är bosatt utomlands tas kupongskatt ut med 30 %. Skatteavtalet kan sätta ned skatten: lämna hemvistintyg till utbetalaren för direkt nedsättning, eller begär återbetalning av mellanskillnaden med blankett SKV 3740 senast vid utgången av femte kalenderåret efter utbetalningsåret.
art. XIII och XIV i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Löner och pensioner som en stat (eller dess underavdelningar och lokala myndigheter) betalar för offentlig tjänst är undantagna från skatt i den andra staten, utom när mottagaren har hemvist i den andra staten och inte är medborgare i den betalande staten — då gäller de allmänna reglerna (art. XIII). Pensioner och livräntor från källor i en stat till en person med hemvist i den andra staten får beskattas i källstaten; ”pension” omfattar betalningar från ett allmänt socialförsäkringssystem (art. XIV.1 och 3). Hemviststaten beskattar också och avräknar källstatens skatt.
Skatteverket — ”SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta” (ändrad 2026-09-30) — SINK är 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027; någon deklaration behövs inte. I stället för SINK kan du varje år begära beskattning enligt IL: genomsnittlig kommunalskatt och statlig skatt, avdrag för kostnader och skyldighet att deklarera; grundavdrag får du om minst 90 % av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige. För allmän pension gäller ett skattefritt belopp på 3 799 kronor per månad (2026).
IRAS — skattemässig avregistrering vid utresa för utländska anställda (formulär IR21, uppdaterad 04.03.2026) — En arbetsgivare till en anställd som inte är medborgare i Singapore ska lämna formulär IR21 till IRAS minst en månad före anställningens upphörande, en utlandsplacering eller en utresa för mer än tre månader och hålla inne alla betalningar till den anställde tills IRAS har fastställt skatten.
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
Skatteverket — ”Har du flyttat från Sverige?” (ändrad 2026-01-23) — En utflyttning i folkbokföringen avslutar inte i sig den obegränsade skattskyldigheten: har du kvar en väsentlig anknytning till Sverige (bostad för åretruntbruk, familj, näringsverksamhet eller väsentligt inflytande i ett svenskt företag, fastighet m.m.) ska du fortsätta att deklarera alla dina inkomster i Sverige. Svenska medborgare och den som har bott här i minst tio år måste under fem år från utresan visa att anknytningen har upphört.
Skatteverket — ”Hemvistintyg” (ändrad 2026-09-14) — Hemvistintyg beställs i Skatteverkets e-tjänst ”Hemvistintyg” (kräver svensk e-legitimation) eller med blankett SKV 2734 ”Beställning av hemvistintyg” via webbformuläret ”Ställ en fråga eller lämna ett svar” eller per post till Skatteverket, 205 30 Malmö. Ange person- eller samordningsnummer, eventuellt utländskt skatteregistreringsnummer, landet intyget gäller och året. Intyget utfärdas på svenska och engelska och skickas till din digitala brevlåda eller folkbokföringsadress; intyg för nästa år utfärdas tidigast den 1 december. En utländsk blankett som Skatteverket ska stämpla kan inte lämnas i e-tjänsten.
Försäkringskassan — ”Jobba utanför EU/EES eller i Schweiz och Storbritannien” (avsnittet ”Länder som Sverige har avtal med”; senast uppdaterad 2025-05-07) — Sverige har avtal om social trygghet med vissa länder: Bosnien-Hercegovina, Chile, Filippinerna, Indien, Israel, Japan, Kanada, Kap Verde, Marocko, Québec, Serbien, Sydkorea, Turkiet och USA. Arbetar du i ett land som Sverige inte har avtal med kan du omfattas av socialförsäkringen i båda länderna.
Europeiska kommissionen — var EU:s regler om samordning av de sociala trygghetssystemen gäller — Reglerna gäller i EU:s 27 medlemsstater samt i Norge, Island, Liechtenstein och Schweiz. Sedan den 1 januari 2021 gäller de inte längre Storbritannien: personer som omfattas av utträdesavtalet behåller sina rättigheter; för andra gäller protokollet till handels- och samarbetsavtalet, som inte ger samma skyddsnivå.
IRAS — skattesatser för personer med hemvist från YA 2024 (uppdaterad 27.04.2026) — Progressiv skatteskala på den beskattningsbara inkomsten för personer med hemvist: de första 20 000 SGD — 0 %, därefter 2 %, 3,5 %, 7 %, 11,5 %, 15 %, 18 %, 19 %, 19,5 %, 20 %, 22 % (320 001–500 000 SGD), 23 % (500 001–1 000 000 SGD) och 24 % över 1 000 000 SGD.
IRAS — betalningstyper och källskattesatser (uppdaterad 18.11.2025) — Källskatt på betalningar till personer utan hemvist: ränta 15 %, royalty 10 % (med reducerat underlag för upphovspersoner), hyra för lös egendom 15 %, ersättningar till styrelseledamöter utan hemvist 24 %, egenföretagare utan hemvist 15 % av bruttobeloppet eller 24 % av nettobeloppet, artister och idrottsutövare 15 % av bruttobeloppet.
IRAS — vinst vid försäljning av fastigheter, aktier och finansiella instrument (uppdaterad 27.02.2026); utdelning (uppdaterad 27.02.2026) — Vinst vid försäljning av fastigheter och aktier beskattas i regel inte som kapitalvinst om försäljningen inte är handel (täta affärer, vinstsyfte). Utdelning från bolag i Singapore inom one-tier-systemet beskattas inte; utländsk utdelning som en person med hemvist tar emot i Singapore i regel inte heller (utom när den tas emot genom ett handelsbolag i Singapore).
art. II.1 g ii bb i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. II.1 g ii cc i skatteavtalet mellan Sverige och Singapore (1968) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (förfarandet i art. XXII). Avtalet har inget medborgarskapskriterium.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status