Skattemässigt bosatt i Tjeckien eller i Sverige?

Tjeckien anser dig bosatt om du har en stadigvarande bostad (bydliště) där eller vistas där 183 dagar under kalenderåret; centrum för levnadsintressena prövar tjeckisk rätt inte. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här eller vistas här minst sex månader i följd. Har du ditt hem i båda länderna har du dubbel hemvist, och då avgör art. 4.2 i det avtal som Sverige ingick med Tjeckoslovakien den 16 februari 1979 och som fortfarande gäller mellan Sverige och Tjeckien.

Kontrollera din status: Sverige och Tjeckien

Kostnadsfritt, utan registrering, cirka 3 minuter. Slutsats enligt inkomstskattelagen (IL), jämförd med lagen i Tjeckien och skatteavtalet.

När Tjeckien anser att du är bosatt där i skattehänseende

Tjeckisk rätt prövar inte centrum för levnadsintressena: det räcker med en stadigvarande bostad i Tjeckien (bydliště) eller en vistelse på 183 dagar.

Du har en stadigvarande bostad (bydliště) i Tjeckien, därför är du enligt tjeckisk rätt skattemässigt bosatt i Tjeckien från den dag bostaden uppkom — oavsett var din familj bor.
Du har vistats i Tjeckien 183 dagar eller mer under kalenderåret — du är bosatt i Tjeckien för hela året, retroaktivt från den 1 januari.

När du inte är bosatt

Du vistas i Tjeckien enbart för studier eller sjukvård — enligt § 2 odst. 3 ZDP är du inte bosatt där, inte ens efter 183 dagar.
Ingen stadigvarande bostad i Tjeckien och färre än 183 dagar — du är inte skattemässigt bosatt i Tjeckien. Inkomster från tjeckiska källor (även lön för arbete som utförs i Tjeckien) kan fortfarande beskattas där.

Där reglerna i Tjeckien skiljer sig från de svenska reglerna

Konflikt: en bostad i Tjeckien räcker för Tjeckien, att du bor i Sverige räcker för Sverige. Tjeckien utgår från bostaden utan att pröva centrum för levnadsintressena: med en stadigvarande bostad (bydliště) i Tjeckien anser Tjeckien dig bosatt, även om familj och arbete finns i Sverige. Sverige anser dig obegränsat skattskyldig om du är bosatt här — om Sverige är den plats där du faktiskt bor — eller vistas här minst sex månader i följd. Har du ditt hem i båda länderna kan du därför ha dubbel hemvist. Då avgör art. 4.2 i avtalet från 1979: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse. Först i det steget räknas familj och arbete.
Konflikt: 183 dagar i Tjeckien medan du har kvar ditt hem i Sverige. Efter 183 dagar under kalenderåret anser Tjeckien dig bosatt retroaktivt från den 1 januari; Sverige anser dig fortfarande obegränsat skattskyldig om du är bosatt här. Har du en stadigvarande bostad bara i Sverige har du enligt art. 4.2 a i avtalet hemvist i Sverige. Enligt GFŘ kan även en hyrd bostad i Tjeckien vara en stadigvarande bostad — då avgör centrum för levnadsintressena.

Bra att veta

Så undanröjer Sverige dubbelbeskattning av tjeckiska inkomster. Har du hemvist i Sverige och får inkomster som Tjeckien enligt avtalet får beskatta — t.ex. lön för arbete i Tjeckien eller hyra från en tjeckisk fastighet — avräknar Sverige den tjeckiska skatten från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (art. 23.2 a, lagen om avräkning av utländsk skatt). Inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Tjeckien — t.ex. tjeckiska pensioner (art. 19) — tas med i underlaget, men den svenska skatt som belöper på den dras av (art. 23.2 b).
Bosatt i Tjeckien: svenska inkomster undantas med progressionsförbehåll. Har du hemvist i Tjeckien undantar Tjeckien inkomster som Sverige enligt avtalet får beskatta (t.ex. lön för arbete i Sverige) men beaktar dem vid skattesatsen. För utdelning, royalty, styrelsearvoden samt artisters och idrottsmäns inkomster avräknar Tjeckien i stället den svenska skatten (art. 23.1). Sverige beskattar sådana inkomster för den som är begränsat skattskyldig, för lön och pension i regel med SINK.
Arbete i Tjeckien utan att vara bosatt där: 183 dagar under kalenderåret. Lön för arbete som du fysiskt utför i Tjeckien är inkomst från tjeckisk källa, även om arbetsgivaren är svensk. Tjeckien måste avstå från att beskatta den bara om alla villkor i art. 15.2 i avtalet är uppfyllda: högst 183 dagar i Tjeckien under det aktuella kalenderåret, lönen betalas inte av en arbetsgivare med hemvist i Tjeckien och belastar inte ett tjeckiskt fast driftställe. Till skillnad från nyare avtal räknar 1979 års avtal dagarna under kalenderåret, inte under en tolvmånadersperiod.
Arbete i Sverige utan att vara bosatt här. Är du bosatt i Tjeckien och begränsat skattskyldig i Sverige beskattas lön för arbete i Sverige med SINK — 22,5 % år 2026 och 20 % från den 1 januari 2027 — utan deklaration; du kan i stället begära beskattning enligt IL. Lön från en arbetsgivare som inte hör hemma i Sverige är fri från SINK om du vistas här högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a § SINK-lagen). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §). Avtalet (art. 15.2) räknar 183 dagar under kalenderåret. Tjeckien undantar den lön som Sverige får beskatta, med progressionsförbehåll.
Pensioner: bara i den stat de kommer från. Enligt art. 19 i 1979 års avtal beskattas pensioner bara i den stat där de härrör från. En svensk pension till en person bosatt i Tjeckien beskattas alltså bara i Sverige (i regel med SINK), och en tjeckisk pension till en person med hemvist i Sverige bara i Tjeckien — Sverige tar med den i underlaget men drar av den svenska skatt som belöper på den (art. 23.2 b). Lön och pension från det allmänna regleras i art. 18.
Flytt till Tjeckien: avtalet begränsar den svenska tioårsregeln. Enligt tioårsregeln beskattar Sverige kapitalvinst på aktier och liknande i tio kalenderår efter utflyttningen. Har du hemvist i Tjeckien enligt avtalet beskattas dock vinst på sådan egendom bara i Tjeckien (art. 13.3) — avtalet från 1979 innehåller ingen regel som låter Sverige som tidigare hemviststat beskatta. Aktier i bolag vars tillgångar huvudsakligen består av fast egendom är undantagna (art. 13.1).
Flyttåret: Tjeckien räknar 183 dagar retroaktivt. Sverige delar upp flyttåret: obegränsad skattskyldighet till utresedagen eller från den dag du bosätter dig här. Tjeckien godtar enligt GFŘ:s metodik delad hemvist enligt skatteavtalet; 183 dagar i Tjeckien gör dig dock bosatt retroaktivt från den 1 januari, ett bydliště från den dag det uppkommer. In- och utresedagar räknas för båda staterna. Stäm av perioderna i båda ländernas deklarationer.
Vilket avtal gäller: avtalet med Tjeckoslovakien från 1979. Mellan Sverige och Tjeckien gäller 2026 fortfarande avtalet med Tjeckoslovakien som undertecknades i Prag den 16 februari 1979 (förordning (1980:864)); det tillämpas sedan den 1 januari 1981. Det multilaterala instrumentet (MLI) har inte trätt i kraft för något av Sveriges skatteavtal och ändrar inte avtalet år 2026.

Så löses dubbel hemvist

Om båda länderna anser att du är bosatt där tillämpas skatteavtalets art. 4.2: Avtal mellan Sverige och Tjeckoslovakien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, undertecknat i Prag den 16 februari 1979 och tillämpligt mellan Sverige och Tjeckien (förordning (1980:864) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tjeckoslovakien). Kriterierna prövas i tur och ordning — stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressena, vanlig vistelse, medborgarskap och till sist ömsesidig överenskommelse mellan skattemyndigheterna.

Skatteavtalet i detalj: inkomster, skattesatser, 183-dagarsregeln →

Begrepp du stöter på i Tjeckien

bydliště: stadigvarande bostad i Tjeckien — räcker för hemvist, även om familj och arbete finns i Sverige
daňový rezident: person som är skattemässigt bosatt i Tjeckien — bydliště eller 183 dagar under kalenderåret
zákon o daních z příjmů (ZDP): den tjeckiska inkomstskattelagen (nr 586/1992 Sb.); § 2 reglerar hemvisten
Generální finanční ředitelství (GFŘ): skatteförvaltningens generaldirektorat; enligt GFŘ kan även en hyrd bostad vara en stadigvarande bostad
dělená rezidence: delad hemvist under flyttåret enligt skatteavtalet
Nejvyšší správní soud (NSS): Tjeckiens högsta förvaltningsdomstol

Frågor

Jag har en lägenhet i Tjeckien men bor och arbetar i Sverige. Är jag bosatt i Tjeckien?

Enligt tjeckisk rätt räcker en stadigvarande bostad (bydliště) med avsikt att stadigvarande uppehålla sig där, oavsett var familjen bor; enligt svensk rätt är du obegränsat skattskyldig här. Art. 4.2 i avtalet avgör: stadigvarande bostad → centrum för levnadsintressena → stadigvarande vistelse → medborgarskap → ömsesidig överenskommelse.

När får Tjeckien beskatta min lön om jag har hemvist i Sverige?

Lön för arbete som du fysiskt utför i Tjeckien är inkomst från tjeckisk källa. Tjeckien måste avstå från att beskatta den bara om alla villkor i art. 15.2 är uppfyllda: högst 183 dagar i Tjeckien under kalenderåret, ingen arbetsgivare med hemvist i Tjeckien och inget tjeckiskt fast driftställe som bär lönen. 1979 års avtal räknar dagarna under kalenderåret, inte under en tolvmånadersperiod.

Hur beskattas pensioner mellan Sverige och Tjeckien?

Enligt art. 19 i avtalet beskattas pensioner bara i den stat där de härrör från: en svensk pension till en person bosatt i Tjeckien bara i Sverige, en tjeckisk pension till en person med hemvist i Sverige bara i Tjeckien — Sverige tar med den i underlaget men drar av den svenska skatt som belöper på den.

Källor

Lagstiftning och officiell vägledning

§ 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — Skattemässigt bosatt i Tjeckien är den som har sitt bydliště (hemvist) i Tjeckien eller vanligen vistas där; den som är bosatt beskattas för inkomster från hela världen.
§ 2 odst. 4 ZDP — Vanligen vistas i Tjeckien den som under kalenderåret vistas där minst 183 dagar, i en följd eller under flera perioder; varje påbörjad dag räknas. Bydliště är en stadigvarande bostad som innehas under omständigheter som tyder på avsikten att stadigvarande uppehålla sig där.
Generální finanční ředitelství (GFŘ), „Informace k určování daňové rezidence fyzických osob“, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 dagar gör dig bosatt retroaktivt från den 1 januari; bydliště från den dag det uppkommer; enligt skatteavtalet är delad hemvist (dělená rezidence) möjlig; in- och utresedagar räknas för båda staterna; uppehållstillstånd och i vilket land du är sjukförsäkrad är inte avgörande; bevisbördan ligger på den skattskyldige.
§ 2 odst. 3 ZDP — Den som vistas i Tjeckien enbart för studier eller sjukvård är inte bosatt där, även om han eller hon vanligen vistas där.
§ 22 odst. 1 písm. b ZDP — Lön för arbete som utförs i Tjeckien är inkomst från tjeckisk källa, oavsett vem arbetsgivaren är.
3 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) (IL) — Obegränsat skattskyldiga (för inkomster från hela världen) är den som 1) är bosatt i Sverige, 2) stadigvarande vistas i Sverige eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt här. Regeln gäller inte personal vid utländska beskickningar och konsulat som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 17 § 2–4.
art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena).
art. 23 i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Tjeckien (punkt 1): inkomst som enligt avtalet får beskattas i Sverige undantas från tjeckisk skatt men får beaktas vid skattesatsen; för utdelning, royalty, styrelsearvoden samt artisters och idrottsmäns inkomster (art. 10, 12, 16 och 17) avräknas i stället den svenska skatten. Sverige (punkt 2): tjeckisk skatt avräknas från den svenska skatten på samma inkomst, högst med den svenska skatt som belöper på inkomsten (a); inkomst som enligt avtalet beskattas bara i Tjeckien får tas med i underlaget, men den svenska skatt som belöper på den dras av (b).
Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt — 1 kap. 7 §, 2 kap. 1, 2, 7 och 17 §§ — Den som är obegränsat skattskyldig och har beskattats i en utländsk stat för en intäkt som har källa där har rätt till avräkning av den utländska skatten från den svenska statliga och kommunala inkomstskatten (2 kap. 1 §); avräkning sker i första hand från statlig inkomstskatt (2 kap. 7 §) och högst med den svenska skatt som belöper på den utländska inkomsten. Omfattas inkomsten av ett skatteavtal sker avräkningen med stöd av avtalet, och ger avtalet rätt till större nedsättning gäller avtalet (2 kap. 2 §, 1 kap. 7 §). Utländsk skatt som inte ryms kan föras vidare (överskjutande belopp, 2 kap. 17 §).
§ 38f ZDP — Dubbelbeskattning undviks enligt respektive skatteavtal — genom vanlig avräkning eller genom undantag med progressionsförbehåll.
5, 6 a och 7 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), i lydelse enligt SFS 2025:1355 och 2025:1356 — Den som är bosatt utomlands betalar SINK på lön för arbete i Sverige, lön från svenska staten, en kommun eller en region (oavsett var arbetet utförs), styrelsearvoden från svenska företag, svenska pensioner och vissa sociala förmåner. Skatten är 22,5 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2025 och 20 % på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2026 (sjömansinkomst 15 %). Lön från en utländsk arbetsgivare är undantagen om du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte hör hemma i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här (6 a §). Undantaget gäller inte vid uthyrning av arbetskraft, när du arbetar under ledning och kontroll av en uppdragsgivare i Sverige (ett företag som är skattskyldigt för näringsverksamhet här, staten, en kommun eller en region) (6 a § andra stycket SINK-lagen) — utom vid arbete här i högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar per kalenderår (6 b §).
art. 15.2 i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Lön för arbete som utförs i den andra staten beskattas bara i hemviststaten om mottagaren vistas i den andra staten sammanlagt högst 183 dagar under det aktuella kalenderåret, ersättningen betalas av eller för en arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten och den inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
3 kap. 9–13 §§ IL (sexmånadersregeln och ettårsregeln) — Den som är obegränsat skattskyldig och på grund av en anställning vistas utomlands i minst sex månader är inte skattskyldig i Sverige för inkomsten av anställningen till den del den beskattas i verksamhetslandet (om den inte beskattats där i strid med landets lag eller ett skatteavtal); varar vistelsen minst ett år i samma land gäller undantaget även om inkomsten inte beskattas där på grund av lagstiftning, administrativ praxis eller annat avtal än skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte anställningar hos staten, regioner, kommuner eller församlingar inom Svenska kyrkan annat än vid tjänsteexport, och inte uppdrag som ledamot av Europaparlamentet; ingen av reglerna gäller anställning ombord på svenskt, danskt eller norskt luftfartyg eller ombord på fartyg (med ett särskilt undantag för utländska fartyg i oceanfart). Kortare uppehåll i Sverige får motsvara högst sex dagar per hel anställningsmånad eller 72 dagar per anställningsår.
art. 19 i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Pensioner och liknande ersättningar som betalas till en person med hemvist i en av staterna beskattas bara i den stat där de härrör från.
art. 18 i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Lön från staten eller en kommun beskattas i den betalande staten, om inte arbetet utförs i den andra staten av en person med hemvist där som är medborgare i den staten eller inte blev bosatt där enbart för att utföra arbetet (punkt 1); pension från det allmänna beskattas i den betalande staten, om inte mottagaren är medborgare i och har hemvist i den andra staten (punkt 2).
3 kap. 19 § IL (tioårsregeln) — Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på delägarrätter, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer, om han under avyttringsåret eller något av de tio föregående kalenderåren har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige. Andelar i värdepappersfonder och specialfonder omfattas inte. Delägarrätter i utländska företag omfattas bara om de förvärvats medan personen var obegränsat skattskyldig.
art. 13.3 i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Vinst vid avyttring av annan egendom än fast egendom, fast driftställe och aktier i fastighetsbolag beskattas bara i den stat där överlåtaren har hemvist; avtalet har ingen regel som låter den tidigare hemviststaten beskatta.
Avtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, undertecknat i Prag den 16 februari 1979 (förordning (1980:864)) — Avtalet trädde i kraft den 8 oktober 1980 och tillämpas på inkomster från och med den 1 januari 1981; det gäller fortsatt mellan Sverige och Tjeckien. Den enda giltiga texten är den engelska.
art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas.
art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien (1979) — Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25).

Rättspraxis

Nejvyšší správní soud (Tjeckiens högsta förvaltningsdomstol), 10 Afs 195/2017-57, 2018-07-16 — Den tjeckiska inkomstskattelagen känner inte till begreppet centrum för levnadsintressena: om bydliště avgör en stadigvarande bostad i Tjeckien med avsikten att stadigvarande uppehålla sig där; familjen utomlands spelar enligt nationell rätt ingen roll.
Nejvyšší správní soud (Tjeckiens högsta förvaltningsdomstol), 7 Afs 251/2014-40, 2015-01-22 — Bydliště är inte detsamma som den anmälda adressen eller ägandet av en fastighet — de är bara indicier; ett avgörande som bygger enbart på adressanmälan, utan att arbete, studier och familj utomlands har vägts in, går inte att överpröva.

Uppdaterad 2026-11-10. Resultatet är endast information och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Skattemyndigheter och domstolar kan tolka reglerna annorlunda, bland annat på grund av omständigheter som inte tas upp här, och lagstiftningen ändras. Rådgör med en kvalificerad rådgivare innan du fattar beslut.

Kontrollera din status