DoubleTaxationSkatteavtalet Sverige – Tyskland: hemvist, 183 dagar, skattesatser
Avtal mellan Sverige och Tyskland för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och på arv och gåva samt för att lämna ömsesidig handräckning vid beskattning, undertecknat i Bonn den 14 juli 1992, i lydelse enligt protokollet av den 18 januari 2023 (lag (1992:1193) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tyskland)
- Undertecknat: 1992-07-14
- I kraft sedan: 1994-10-13
- Officiell text
Om båda länderna anser att du är bosatt där
- En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena). art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992)
- Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas. art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992)
- Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 39). art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland (1992)
Inkomster: vem beskattar
| Inkomst | Avtalets regel | Artikel |
|---|---|---|
| Lön (anställning) | Landet där arbetet utförs får beskatta. Skattefritt om allt detta gäller: högst 183 dagar under kalenderåret; arbetsgivaren har inte hemvist där; lönen belastar inte ett fast driftställe som arbetsgivaren har där. | Art. 15(2), (4) |
| Egen verksamhet, företag, tjänster | Hemviststaten; det andra landet beskattar bara inkomst från ett fast driftställe (stadigvarande anordning) där. | Art. 7, Art. 14 |
| Pension | Bara hemviststaten. | Art. 18(1) |
| Allmän pension (socialförsäkring) | Bara källstaten (för pensioner den utbetalande staten). | Art. 18(1) |
| Offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. 19 |
| Pension på grund av offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. 19 |
| Hyra från fastighet | Landet där fastigheten ligger får beskatta; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. 6 |
| Utdelning | Källstaten högst 15 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. 10(2) |
| Ränta (insättningar, obligationer, lån) | Bara hemviststaten. | Art. 11(1) |
| Royalty (upphovsrätt, licenser) | Bara hemviststaten. | Art. 12(1) |
| Försäljning av egendom eller aktier | Fastigheter: landet där fastigheten ligger får beskatta. Andelar i bolag vars värde huvudsakligen består av fastigheter: samma sak. Övrig egendom: under vissa villkor får även källstaten beskatta (se artikeln). | Art. 13 |
| Övriga inkomster | Bara hemviststaten. | Art. 21 |
Så undanröjs dubbelbeskattning
- Tyskland: undantag: inkomsten beskattas inte men påverkar skattesatsen på andra inkomster (avräkning för utdelning, vinst vid försäljning, styrelsearvoden, inkomst av framträdanden) Art. 23(1), 43
- Sverige: avräkning av skatten som betalats i källstaten, högst upp till landets egen skatt på samma inkomst Art. 23(2)
Uppgifterna kontrollerade: 2026-11-10. En kort sammanfattning för privatpersoner; de fullständiga villkoren, undantagen och protokollen finns i avtalstexten. Allmän information, inte juridisk rådgivning.