Reżimy podatkowe dla osób fizycznych: Tajwan

Preferencyjne i szczególne reżimy w 27 krajach — dla osób, które się przeprowadzają, pracują na własny rachunek, inwestują lub pobierają emeryturę. Przy każdym: warunki, terminy i podstawa prawna.

Reżimy: 9

Ulga podatkowa dla zagranicznych specjalistów

外國特定專業人才減免所得稅（外國專業人才延攬及僱用法第22條；外國特定專業人才減免所得稅辦法）

ObowiązujeDla przeprowadzających się

50% wynagrodzenia powyżej 3 mln TWD zwolnione; dochód ze źródeł zagranicznych poza alternatywnym podatkiem minimalnym.

Szczegóły

Dla kogo: Cudzoziemcy o uznanych szczególnych kwalifikacjach (zezwolenie na pracę dla specjalistów lub Employment Gold Card), którzy po raz pierwszy uzyskali pobyt w celu wykonywania pracy, a w ciągu 5 poprzednich lat nie byli rezydentami Tajwanu ani nie mieli meldunku w rejestrze gospodarstw domowych.
Jak działa: Przez 5 lat, począwszy od pierwszego roku ze 183 dniami pobytu na Tajwanie i wynagrodzeniem powyżej 3 mln TWD, połowa wynagrodzenia przekraczającego 3 mln TWD jest wyłączona z dochodu podlegającego opodatkowaniu, a dochód ze źródeł zagranicznych jest wyłączony z podstawy alternatywnego podatku minimalnego. Znowelizowane przepisy (2 marca 2026 r.) obowiązują od 1 stycznia 2026 r.
Okres: 5 lat podatkowych od pierwszego roku ze 183 dniami pobytu i wynagrodzeniem powyżej 3 mln TWD; zmiana pracodawcy nie przerywa tego okresu.
Jak przystąpić: Ulgę wykazuje się w zeznaniu rocznym za każdy rok wraz z dokumentami wymienionymi w art. 5 przepisów; wniosek złożony po terminie na złożenie zeznania nie jest przyjmowany.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko wynagrodzenie (od tajwańskich i zagranicznych pracodawców) za pracę zawodową w uznanej dziedzinie; w razie niespełnienia warunków ulga podlega zwrotowi.
Podstawa prawna: 外國特定專業人才減免所得稅辦法 arts. 3–5 (amended 2026-03-02, in force 2026-01-01); 外國專業人才延攬及僱用法 art. 22
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Opodatkowanie terytorialne i alternatywny podatek minimalny

境外所得不計入綜合所得總額；個人所得基本稅額（所得稅法第2條；所得基本稅額條例第12、13條）

ObowiązujeInne

Dochód zagraniczny poniżej 1 mln TWD na gospodarstwo domowe nie jest opodatkowany; powyżej — tylko 20% od podstawy przekraczającej 7,5 mln TWD.

Szczegóły

Dla kogo: Rezydenci Tajwanu uzyskujący dochody ze źródeł zagranicznych.
Jak działa: Zwykły podatek dochodowy dotyczy tylko dochodów ze źródeł tajwańskich. Dochód ze źródeł zagranicznych wchodzi jedynie do podstawy alternatywnego podatku minimalnego, jeśli wynosi co najmniej 1 mln TWD na gospodarstwo domowe w roku: 20% podstawy powyżej 7,5 mln TWD (kwota na 2026 r.), przy czym płaci się różnicę ponad zwykły podatek; podatek zagraniczny zalicza się do wysokości tego wzrostu.
Jak przystąpić: Bez wniosku: dochód zagraniczny w wysokości 1 mln TWD lub więcej wykazuje się w obliczeniu podatku minimalnego w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Przepisy CFC dla osób fizycznych (art. 12-1) doliczają zyski kontrolowanych spółek w jurysdykcjach o niskim opodatkowaniu.
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 2; 所得基本稅額條例 arts. 12(1)(1), 13 (deduction 7,500,000 for 2026 per MOF notice of 2025-11-27)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Wolne od podatku dobrowolne składki emerytalne pracowników

勞工退休金自願提繳不計入薪資收入（所得稅法第14條第1項第3類第5款；勞工退休金條例第14條第3項）

ObowiązujeDla pracowników

Do 6% wynagrodzenia wyłączone z dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Szczegóły

Dla kogo: Pracownicy objęci nowym systemem emerytur pracowniczych (obywatele, cudzoziemcy z prawem stałego pobytu, małżonkowie obywateli).
Jak działa: Pracownik może dobrowolnie wpłacać do 6% miesięcznego wynagrodzenia na osobisty rachunek emerytalny; składki są wyłączone z wynagrodzenia w roku wpłaty i opodatkowane dopiero przy wypłacie jako dochód emerytalny.
Jak przystąpić: Należy poinformować pracodawcę; pracodawca zgłasza stawkę do Bureau of Labor Insurance (zmiana najwyżej dwa razy w roku).
Ograniczenia i ryzyka: Wypłata z rachunku jest opodatkowana jako dochód emerytalny (art. 14, kategoria 9).
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 14(1), category 3, item 5; 勞工退休金條例 art. 14(3)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Odroczenie podatku od akcji przyznawanych pracownikom

員工獎酬股份緩課（產業創新條例第19-1條）

ObowiązujeDla pracowników

Podatek odroczony do sprzedaży; po 2 latach pracy podstawą jest wartość z dnia otrzymania.

Szczegóły

Dla kogo: Pracownicy spółki emitującej (oraz spółki dominującej lub zależnej z udziałem powyżej 50%) otrzymujący akcje jako wynagrodzenie; nie dotyczy członków zarządu (directors) ani członków organu nadzoru (supervisors).
Jak działa: Pracownik może wybrać, że nie wlicza akcji do dochodu roku ich otrzymania; dochód jest opodatkowany w roku sprzedaży. Jeśli akcje są zatrzymane, a pracownik pozostaje w spółce 2 lata, opodatkowaniu podlega wartość z dnia otrzymania, a nie wyższa cena sprzedaży. Brzmienie z 2026 r. obowiązuje od 1 stycznia 2027 r. do 31 grudnia 2029 r. (limit 10 mln TWD rocznie); w 2026 r. obowiązuje poprzednie brzmienie — jego limitu tu nie sprawdzono.
Jak przystąpić: Wybór pracownika; spółka składa formularz do właściwego organu i urzędu skarbowego.
Ograniczenia i ryzyka: Wybór jest nieodwołalny; bez dowodu wartości z dnia otrzymania opodatkowaniu podlega cała cena sprzedaży.
Podstawa prawna: 產業創新條例 art. 19-1 (amended 2026; in force 2027-01-01 to 2029-12-31), art. 72
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Odliczenie dla aniołów biznesu

個人投資國內高風險新創事業公司減除（產業創新條例第23-2條）

ObowiązujeDla inwestorów

50% inwestycji odliczane od dochodu; do 5 mln TWD rocznie.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne inwestujące gotówkę w nowe akcje zatwierdzonej tajwańskiej spółki start-up wysokiego ryzyka, istniejącej krócej niż 8 lat.
Jak działa: Przy inwestycjach w wysokości co najmniej 500 000 TWD w jedną spółkę w roku, utrzymywanych przez 3 lata, 50% kwoty odlicza się od dochodu brutto w roku upływu 3 lat; łącznie najwyżej 5 mln TWD rocznie (3 mln TWD w przypadku spółek spoza branż priorytetowych). Dostępne do 31 grudnia 2029 r.
Okres: Inwestycje do 31 grudnia 2029 r.
Jak przystąpić: Spółka musi zostać zatwierdzona przez właściwy organ; ulgę stosuje się zgodnie z przepisami wykonawczymi MOEA/MOF.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko nowo emitowane akcje opłacone gotówką; sprzedaż w ciągu 3 lat powoduje utratę ulgi.
Podstawa prawna: 產業創新條例 art. 23-2 (amended 2026), art. 72
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Dywidendy: odliczenie 8,5% lub odrębny podatek 28%

股利所得：8.5%可抵減稅額或28%分開計稅（所得稅法第15條第4、5項）

ObowiązujeDla inwestorów

Przy umiarkowanych dochodach odliczenie 8,5% (do 80 000 TWD) może zrównoważyć podatek od dywidend; przy wysokich dochodach — liniowo 28%.

Szczegóły

Dla kogo: Rezydenci otrzymujący dywidendy od spółek tajwańskich.
Jak działa: Podatnik wybiera: albo dywidendy wlicza się do dochodu ogółem z odliczeniem od podatku 8,5% ich kwoty (do 80 000 TWD na gospodarstwo domowe), albo wszystkie dywidendy są opodatkowane odrębnie stawką 28%.
Jak przystąpić: Wybór w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Wybór 28% wyklucza odliczenia z tytułu najmu i opieki długoterminowej; od dywidend pobiera się dodatkową składkę na ubezpieczenie zdrowotne 2,11%.
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 15(4)–(5)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie zysków z transakcji papierami wartościowymi

證券交易所得停止課徵所得稅（所得稅法第4-1條）

ObowiązujeDla inwestorów

Zyski z notowanych papierów wartościowych są wolne od podatku dochodowego.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne sprzedające akcje, obligacje i inne papiery wartościowe.
Jak działa: Od 1990 r. zyski z transakcji papierami wartościowymi nie podlegają podatkowi dochodowemu (strat nie można odliczyć). Wyjątek — alternatywny podatek minimalny: do jego podstawy wchodzą zyski z akcji spółek nienotowanych na giełdzie ani w obrocie pozagiełdowym oraz z jednostek funduszy z emisji prywatnej.
Jak przystąpić: Bez wniosku.
Ograniczenia i ryzyka: Strat nie można odliczyć; podatek od transakcji papierami wartościowymi pobiera się odrębnie.
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 4-1; 所得基本稅額條例 art. 12(1)(3)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie honorariów autorskich do 180 000 TWD

稿費、版稅等收入免稅（所得稅法第4條第1項第23款）

ObowiązujeDla pracujących na własny rachunek

Do 180 000 TWD rocznie bez podatku.

Szczegóły

Dla kogo: Pisarze, kompozytorzy, scenarzyści, autorzy komiksów i wykładowcy.
Jak działa: Honoraria za rękopisy, tantiemy, partytury, kompozycje, scenariusze, komiksy oraz godzinowe wynagrodzenia za wykłady są zwolnione z podatku do 180 000 TWD rocznie.
Jak przystąpić: Bez wniosku: kwotę ponad limit wykazuje się w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Limit jest wspólny dla wszystkich takich dochodów danej osoby w roku.
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 4(1)(23)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Wolna od podatku część dochodu emerytalnego

退職所得定額免稅（所得稅法第14條第1項第9類）

ObowiązujeDla emerytów

Emerytura do 894 000 TWD rocznie faktycznie nie jest opodatkowana.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby otrzymujące emerytury, odprawy lub inne świadczenia emerytalne (inne niż świadczenia ubezpieczeniowe).
Jak działa: Kwoty na 2026 r.: jednorazowa wypłata do 206 000 TWD × lata pracy jest wolna od podatku, między 206 000 a 414 000 TWD × lata opodatkowana jest połowa, powyżej — całość. Emerytury okresowe pomniejsza się o 894 000 TWD rocznie. Od 70. roku życia kwota wolna osobista jest wyższa o 50% (151 500 TWD).
Jak przystąpić: Bez wniosku: obliczane w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Przy otrzymywaniu zarówno wypłaty jednorazowej, jak i świadczeń okresowych limity dzieli się proporcjonalnie.
Podstawa prawna: 所得稅法 art. 14(1), category 9; art. 17(1)(1); MOF notice of 2025-11-27 (2026 amounts)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Katalog opisuje ogólne warunki. To, czy reżim pasuje do Ciebie, zależy od Twojej sytuacji i decyzji organu podatkowego.