Reżimy: 9
4-year foreign income and gains (FIG) regime
ObowiązujeDla przeprowadzających się
100% zwolnienia wybranych dochodów i zysków zagranicznych, nawet przelanych do Wielkiej Brytanii
Szczegóły
- Dla kogo
- Rezydenci podatkowi Wielkiej Brytanii w pierwszych 4 latach podatkowych rezydencji po co najmniej 10 kolejnych latach podatkowych nierezydencji (od 6 kwietnia 2025 r.).
- Jak działa
- 100% zwolnienia dla zagranicznych dochodów i zysków (dywidendy, odsetki, czynsze, zyski z działalności prowadzonej w całości za granicą), nawet jeśli zostały przekazane do Wielkiej Brytanii; zagraniczne dochody z pracy nie są objęte (zob. OWR). Wniosek składa się w zeznaniu Self Assessment; w latach złożenia wniosku traci się Personal Allowance i roczną kwotę wolną od CGT. Zastępuje remittance basis zniesiony od 6 kwietnia 2025 r.
- Okres
- Do 4 lat podatkowych od początku rezydencji; niewykorzystanych lat nie można przenieść
- Jak przystąpić
- Wniosek (claim) w zeznaniu Self Assessment za każdy rok; można wybrać poszczególne źródła. Jeśli nie jesteś zarejestrowany — rejestracja do 5 października po końcu roku.
- Ograniczenia i ryzyka
- W roku wniosku traci się Personal Allowance i roczną ulgę CGT; zagraniczne wynagrodzenie nie jest objęte (zob. OWR); dochód zagraniczny wlicza się do adjusted net income (wpływa na childcare i High Income Child Benefit Charge).
- Podstawa prawna
- Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Overseas Workday Relief
ObowiązujeDla przeprowadzających się
Zwolnienie wynagrodzenia za dni pracy poza Wielką Brytanią — maksymalnie 30% kwalifikowanego dochodu i nie więcej niż £300 000 rocznie
Szczegóły
- Dla kogo
- Pracownicy będący „qualifying new residents” (10 lat nierezydencji przed przyjazdem) — za obowiązki faktycznie wykonywane poza Wielką Brytanią, przez maksymalnie 4 lata podatkowe.
- Jak działa
- Zwolniony jest dochód z pracy przypadający na dni robocze za granicą, do niższej z kwot: 30% kwalifikowanego dochodu z pracy za rok lub 300 000 £; środków nie trzeba już trzymać za granicą. Wybór dokonywany jest w zeznaniu Self Assessment; w roku wyboru traci się Personal Allowance i roczną kwotę wolną od CGT.
- Okres
- Do 4 lat podatkowych, w których jesteś „kwalifikowanym nowym rezydentem”
- Jak przystąpić
- Wybór (election) i wniosek (claim) w zeznaniu Self Assessment za dany rok; kwotę ulgi wyliczasz sam.
- Ograniczenia i ryzyka
- W roku wyboru traci się Personal Allowance i roczną ulgę CGT; wynagrodzenie za dni pracy w Wielkiej Brytanii jest w pełni opodatkowane.
- Podstawa prawna
- ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Temporary Repatriation Facility
ObowiązujeInne
Stawka 12% (2025/26 i 2026/27) lub 15% (2027/28) od wyznaczonych dochodów i zysków zagranicznych powstałych przed 6 kwietnia 2025 r.
Szczegóły
- Dla kogo
- Dawni użytkownicy remittance basis posiadający zagraniczne dochody i zyski powstałe przed 6 kwietnia 2025 r.
- Jak działa
- Tymczasowa obniżona stawka od wskazanych („designated”) zagranicznych dochodów i zysków sprzed 6 kwietnia 2025 r.: 12% w latach 2025/26 i 2026/27, 15% w roku 2027/28; po zapłacie kwoty można przekazać do Wielkiej Brytanii bez dalszego opodatkowania.
- Okres
- Tylko lata podatkowe 2025/26–2027/28 (do 5 kwietnia 2028 r.)
- Jak przystąpić
- Wyznaczenie (designation) kwot w zeznaniu Self Assessment za rok skorzystania; po zapłacie można je przelać do Wielkiej Brytanii bez dodatkowego podatku.
- Ograniczenia i ryzyka
- Tylko dla osób, które wcześniej korzystały z remittance basis; dochody powstałe po 6 kwietnia 2025 r. nie są objęte.
- Podstawa prawna
- Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Trading allowance
ObowiązujeDla pracujących na własny rachunek
Do £1 000 przychodu z działalności rocznie bez podatku i zgłoszenia; od 6 kwietnia 2027 r. do £3 000 (zapowiedziane w Budget 2026)
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby fizyczne z dochodami z działalności gospodarczej (z wyjątkiem dochodów od spółki kontrolowanej przez nie lub osobę powiązaną, od spółki osobowej lub od własnego pracodawcy).
- Jak działa
- Dochód z działalności do 1 000 £ rocznie jest zwolniony i nie trzeba go zgłaszać; powyżej tej kwoty zamiast faktycznych kosztów można odliczyć 1 000 £. Od 2024/25 standardem jest metoda kasowa (cash basis) bez limitu obrotu.
- Jak przystąpić
- Automatycznie, jeśli przychód nie przekracza £1 000; powyżej — wybór w zeznaniu Self Assessment zamiast faktycznych kosztów.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie można jednocześnie odliczać faktycznych kosztów; nie dotyczy dochodu od spółki kontrolowanej przez ciebie lub osobę powiązaną, spółki osobowej ani pracodawcy.
- Podstawa prawna
- ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Seafarers' Earnings Deduction
ObowiązujeDla pracowników
Odliczenie 100% zarobków marynarza za okres kwalifikowany
Szczegóły
- Dla kogo
- Marynarze wykonujący obowiązki w całości lub częściowo poza Wielką Brytanią, z okresem kwalifikowanym (eligible period) wynoszącym co najmniej 365 dni.
- Jak działa
- Odliczenie równe zarobkom przypadającym na okres kwalifikowany (w praktyce 100% zwolnienia z Income Tax); NICs nadal obowiązują. Okres to 365+ kolejnych dni za granicą lub okres łączny, w którym co najmniej połowa dni przypada za granicą.
- Jak przystąpić
- Wniosek w zeznaniu Self Assessment (arkusz HS205); rezydenci EOG — formularz R43M(SED). Po pierwszym wniosku można poprosić o kod NT (formularz R44), aby pracodawca nie potrącał podatku.
- Ograniczenia i ryzyka
- Tylko dla rezydentów Wielkiej Brytanii lub EOG; nie dla Crown employees (np. Royal Navy). Zachowaj bilety, paszport i wizy, książeczkę żeglarską — HMRC może sprawdzić rejsy.
- Podstawa prawna
- ITEPA 2003, ss. 378–385
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Remittance basis
Zamknięty dla nowych osóbDla przeprowadzających się
Dochody zagraniczne opodatkowane tylko po przelaniu do Wielkiej Brytanii
Szczegóły
- Dla kogo
- Rezydenci Wielkiej Brytanii z domicylem za granicą (non-doms) — do 5 kwietnia 2025 r.
- Jak działa
- Podatek płacono tylko od dochodów i zysków zagranicznych przelanych do Wielkiej Brytanii; kosztem była utrata Personal Allowance i ulgi CGT, a po 7 z 9 lat rezydencji — roczna opłata £30 000 (po 12 z 14 — £60 000). Zniesione od 6 kwietnia 2025 r.; zastąpione reżimem FIG.
- Jak przystąpić
- Zamknięte: można było z niego skorzystać tylko za lata do 2024/25 włącznie.
- Ograniczenia i ryzyka
- Wcześniej nieopodatkowane kwoty przelane po 6 kwietnia 2025 r. są opodatkowane; obniżona stawka — przez Temporary Repatriation Facility (do 5 kwietnia 2028 r.).
- Podstawa prawna
- Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Individual Savings Account (ISA)
ObowiązujeDla inwestorów
Bez podatku od odsetek, dochodów i zysków; wpłaty do £20 000 rocznie
Szczegóły
- Dla kogo
- Rezydenci Wielkiej Brytanii od 18 lat (Lifetime ISA — od 18 do 40 lat)
- Jak działa
- Odsetki, dywidendy i zyski w ISA są wolne od podatku i nie wykazuje się ich. W 2026/27 można wpłacić do £20 000 (w Lifetime ISA do £4 000 w ramach tej kwoty). Budget 2026 utrzymał limit £20 000 także dla cash ISA.
- Jak przystąpić
- Otwórz ISA w banku, building society lub firmie inwestycyjnej; wniosek do HMRC nie jest potrzebny.
- Ograniczenia i ryzyka
- Po wyjeździe można zachować ISA z brytyjską ulgą, ale nierezydent nie może wpłacać (zawiadom dostawcę); ulga nie usuwa podatku w nowym państwie rezydencji.
- Podstawa prawna
- GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Tax-free pension lump sum
ObowiązujeDla emerytów
25% oszczędności emerytalnych bez podatku, maksymalnie £268 275
Szczegóły
- Dla kogo
- Uczestnicy brytyjskich programów emerytalnych pobierający emeryturę (zwykle najwcześniej od 55 lat, zależnie od zasad programu)
- Jak działa
- Zwykle do 25% zgromadzonych środków każdej emerytury można wypłacić bez podatku, łącznie najwyżej £268 275 (więcej przy chronionym limicie). Reszta podlega Income Tax.
- Jak przystąpić
- Przez dostawcę emerytury przy przejściu na emeryturę; wniosek do HMRC nie jest potrzebny.
- Ograniczenia i ryzyka
- Reszta jest opodatkowana jak dochód; duża jednorazowa wypłata może podnieść stawkę. Jeśli mieszkasz za granicą, prawo do opodatkowania emerytury określa umowa z twoim państwem.
- Podstawa prawna
- GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Pension Tax Allowance
Zacznie obowiązywać późniejDla emerytów
Bez Income Tax, jeśli łączny dochód nie przekracza pełnej nowej emerytury państwowej
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby powyżej wieku emerytalnego, których łączny dochód nie przekracza (lub nieznacznie przekracza) pełnej nowej emerytury państwowej
- Jak działa
- Emeryci z dochodem do wysokości pełnej nowej State Pension nie będą płacić Income Tax; przy nieco wyższym dochodzie ulga stopniowo maleje (taper). Zapowiedziane w Budget 2026: od 6 kwietnia 2027 r. do 5 kwietnia 2030 r., ustawa w Finance Bill 2026-27.
- Okres
- 6 kwietnia 2027 r. – 5 kwietnia 2030 r.
- Jak przystąpić
- Według zapowiedzi — automatycznie dla osób w wieku emerytalnym; szczegóły w Finance Bill 2026-27.
- Ograniczenia i ryzyka
- Jeszcze nie jest prawem; liczy się dochód ze wszystkich źródeł; powyżej progu ulga maleje do zera.
- Podstawa prawna
- HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
DoubleTaxation