Reżimy: 3
Expatregeling (30%-regeling)
ObowiązujeDla przeprowadzających się
Pracodawca może wypłacać bez podatku do 30% (od 2027 r. — 27%) jako zwrot kosztów eksterytorialnych.
Szczegóły
- Dla kogo
- Pracownicy rekrutowani z zagranicy (przez ponad 16 z 24 miesięcy przed zatrudnieniem mieszkali w odległości ponad 150 km od granicy Niderlandów) posiadający specyficzną wiedzę ekspercką: wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu powyżej 48 013 € (poniżej 30 lat z tytułem magistra — powyżej 36 497 €; brak progu dla naukowców i lekarzy rezydentów).
- Jak działa
- Pracodawca może wypłacać bez podatku do 30% podstawy (wynagrodzenie + dodatek) jako zwrot kosztów eksterytorialnych, ale wyłącznie od wynagrodzenia w granicach normy WNT (262 000 € w 2026 r.); okres — do 5 lat, pomniejszany o wcześniejsze pobyty w Niderlandach w ciągu 25 lat. Od 2027 r. — 27% i wyższe progi wynagrodzenia (zasady przejściowe dla osób objętych reżimem przed 2024 r.).
- Okres
- Do 5 lat; okres skraca się o wcześniejsze pobyty lub pracę w Niderlandach w ostatnich 25 latach.
- Jak przystąpić
- Pracodawca i pracownik składają wspólny wniosek do Belastingdienst i otrzymują decyzję (beschikking); ulgę stosuje pracodawca w liście płac.
- Ograniczenia i ryzyka
- Wymaga progu wynagrodzenia i specyficznej wiedzy; podstawa jest ograniczona normą WNT (262 000 € w 2026 r.). Nie zwalnia ze składek na ubezpieczenia społeczne ani nie zmienia reszty podatku.
- Podstawa prawna
- Wet op de loonbelasting 1964, art. 31a lid 2 onderdeel e; Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 10e–10ej
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, startersaftrek) en MKB-winstvrijstelling
ObowiązujeDla pracujących na własny rachunek
Odliczenie dla samozatrudnionych 1 200 €, dla rozpoczynających dodatkowo 2 123 €, następnie zwolnienie 12,7% zysku (MKB-winstvrijstelling).
Szczegóły
- Dla kogo
- Przedsiębiorcy prowadzący własną działalność (ondernemer, w tym freelancerzy ZZP), którzy poświęcają na nią co najmniej 1 225 godzin rocznie (urencriterium — kryterium godzinowe); MKB-winstvrijstelling (zwolnienie zysku MŚP) przysługuje wszystkim przedsiębiorcom.
- Jak działa
- Zysk jest opodatkowany według ogólnej skali box 1, ale pomniejszany o zelfstandigenaftrek (odliczenie dla samozatrudnionych) 1 200 € (2026), startersaftrek (odliczenie dla rozpoczynających działalność) +2 123 € (do 3 razy w ciągu pierwszych 5 lat), a następnie o MKB-winstvrijstelling w wysokości 12,7% zysku; uproszczonego ani ryczałtowego podatku dla freelancerów nie ma.
- Okres
- Odliczenie dla rozpoczynających — najwyżej 3 razy w pierwszych 5 latach działalności; pozostałe ulgi bez limitu czasu.
- Jak przystąpić
- Zgłasza się je w rocznym zeznaniu; dla odliczeń prowadź ewidencję godzin (co najmniej 1 225 rocznie).
- Ograniczenia i ryzyka
- Zmniejszają tylko zysk w boxie 1; składki na ubezpieczenia narodowe i zależna od dochodu składka Zvw pozostają. Brak uproszczonego lub ryczałtowego systemu dla freelancerów.
- Podstawa prawna
- Wet inkomstenbelasting 2001, art. 3.6, 3.74, 3.76, 3.79a
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Tarief en heffingskortingen vanaf de AOW-leeftijd
ObowiązujeDla emerytów
Pierwszy próg 17,85% zamiast 35,75% plus ouderenkorting.
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby, które osiągnęły wiek emerytalny AOW (emerytura państwowa) i podlegają podatkowi w Niderlandach.
- Jak działa
- Od wieku AOW nie płaci się składki AOW (17,90%), więc łączna stawka pierwszego progu wynosi 17,85% zamiast 35,75%; przysługują dodatkowe, zależne od dochodu ulgi dla seniorów (ouderenkorting).
- Jak przystąpić
- Automatycznie od osiągnięcia wieku AOW — przez pobór od emerytury i w zeznaniu rocznym.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie dotyczy boxów 2 i 3; składki Wlz i Anw oraz składka Zvw pozostają. Nierezydenci nieubezpieczeni w Niderlandach i tak nie płacą składki AOW.
- Podstawa prawna
- Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (17,85 % na de AOW-leeftijd)
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
DoubleTaxation