Reżimy: 5
FICA exemption for nonresident alien students, teachers and researchers (F-1, J-1, M-1, Q-1)
ObowiązujeDla przeprowadzających się
Zwolnienie z Social Security i Medicare (7,65% udziału pracownika)
Szczegóły
- Dla kogo
- Nierezydenci-cudzoziemcy (nonresident aliens) ze statusem F-1, J-1, M-1 lub Q-1: studenci oraz nauczyciele i badacze J-1/Q-1 przez okres krótszy niż 2 lata kalendarzowe.
- Jak działa
- Wynagrodzenie za pracę dozwoloną statusem wizowym jest zwolnione z Social Security i Medicare (7,65% po stronie pracownika), dopóki osoba jest nierezydentem-cudzoziemcem w rozumieniu IRC 7701(b); zwolnienie wygasa ze zmianą statusu (np. na H-1B) lub z uzyskaniem rezydencji. Federalny podatek dochodowy i podatki stanowe nadal obowiązują.
- Okres
- Dopóki jesteś nierezydentem według IRC 7701(b) w statusie F/J/M/Q (dla nauczycieli i badaczy J-1/Q-1 zwykle poniżej 2 lat kalendarzowych)
- Jak przystąpić
- Automatycznie, jeśli praca jest dozwolona przez USCIS i odpowiada celowi wizy; poinformuj pracodawcę o swoim statusie.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie dotyczy J-2 (małżonkowie, dzieci), pracy niezgodnej z celem wizy, po zmianie statusu (np. na H-1B) lub uzyskaniu rezydencji; podatek federalny i stanowy obowiązują.
- Podstawa prawna
- IRS, Alien liability for Social Security and Medicare taxes of foreign teachers, foreign researchers and other foreign professionals
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Qualified business income deduction (Section 199A)
ObowiązujeDla pracujących na własny rachunek
Odliczenie do 20% dochodu z działalności; od 2026 r. co najmniej 400 USD, jeśli aktywny dochód z działalności wynosi co najmniej 1 000 USD
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby fizyczne z dochodem z działalności gospodarczej prowadzonej jako sole proprietorship, spółka osobowa (partnership), S corporation, trust lub masa spadkowa (estate); nie dotyczy pracowników ani C corporations.
- Jak działa
- Odliczenie do 20% kwalifikowanego dochodu z działalności (qualified business income), nie więcej niż 20% dochodu podlegającego opodatkowaniu pomniejszonego o netto zyski kapitałowe; dla działalności typu „specified service” i powyżej progów dochodowych obowiązują ograniczenia. OBBBA (2025) nadała odliczeniu charakter stały.
- Jak przystąpić
- W zeznaniu Form 1040 — niezależnie od tego, czy korzystasz z odliczenia standardowego, czy szczegółowych.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie dla wynagrodzeń ani spółek typu C; dla określonych usług i dochodów powyżej progu ulga jest ograniczona lub znika.
- Podstawa prawna
- Internal Revenue Code § 199A; IRS, Business owners can claim a qualified business income deduction
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Inversionista Residente Individual (Código de Incentivos, Ley 60-2019) — Puerto Rico, US territory
ObowiązujeDla inwestorów
0% (wnioski do 31.12.2026) lub 4% (późniejsze) podatku Portoryko od dywidend, odsetek i zysków po przeprowadzce
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby przeprowadzające się do Portoryko (terytorium USA z własnym systemem podatkowym), które stają się tam rezydentami bona fide i uzyskują dekret; dla wniosków złożonych po 31.12.2026 — warunkiem jest brak rezydencji w Portoryko w ciągu 6 lat przed przeprowadzką.
- Jak działa
- Preferencyjny podatek Portoryko od dywidend, odsetek i zysków kapitałowych powstałych po przeprowadzce: dekrety, o które wystąpiono do 31.12.2026 — 0% (do 31.12.2035); wnioski po 31.12.2026 — 4% do 31.12.2055 (Ley 38-2026; w chwili weryfikacji oczekiwano na zatwierdzenie przez Fiscal Oversight Board). Obywatele USA są zwolnieni z podatku federalnego wyłącznie od dochodu ze źródeł w Portoryko; wynagrodzenie uzyskane w Portoryko nadal podlega FICA.
- Okres
- Do 31.12.2035 (0%) lub do 31.12.2055 (4%)
- Jak przystąpić
- Wniosek o dekret do rządu Portoryko i przeprowadzka ze statusem bona fide rezydenta Portoryko.
- Ograniczenia i ryzyka
- Obywatele USA są zwolnieni z podatku federalnego tylko od dochodów ze źródeł w Portoryko; FICA obowiązuje; wymagana jest rzeczywista rezydencja w Portoryko.
- Podstawa prawna
- Código de Incentivos de Puerto Rico (Ley 60-2019), as amended by Ley 38-2026; DLA Piper summary
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Foreign earned income exclusion (IRC § 911)
ObowiązujeInne
Do 132 900 USD zarobków zagranicznych (2026) bez federalnego podatku dochodowego
Szczegóły
- Dla kogo
- Obywatele i rezydenci USA z podatkowym miejscem zamieszkania za granicą: bona fide rezydenci obcego państwa przez cały rok podatkowy lub fizycznie obecni za granicą 330 pełnych dni w ciągu 12 miesięcy
- Jak działa
- Zarobki za pracę za granicą są wyłączone z dochodu do opodatkowania — do 132 900 USD w 2026 r.; dodatkowo możliwe wyłączenie lub odliczenie mieszkaniowe. Pozostały dochód opodatkowuje się stawkami, jakie obowiązywałyby bez wyłączenia.
- Jak przystąpić
- Form 2555 dołączony do Form 1040 za dany rok.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie zmniejsza self-employment tax; nie obejmuje emerytur, dochodów kapitałowych ani wynagrodzeń od rządu USA; cudzoziemiec-rezydent może użyć testu bona fide tylko jako obywatel państwa z umową.
- Podstawa prawna
- 26 U.S.C. § 911; Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.39; IRS, Foreign earned income exclusion
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Enhanced deduction for seniors (IRC § 151(d)(5)(C))
ObowiązujeDla emerytów
Dodatkowe 6 000 USD odliczenia na osobę 65+
Szczegóły
- Dla kogo
- Podatnicy w wieku 65+ na koniec roku z numerem SSN; małżonkowie — tylko przy wspólnym zeznaniu
- Jak działa
- Dodatkowe odliczenie 6 000 USD na każdą osobę 65+ (12 000 USD, jeśli oboje małżonkowie mają 65+) ponad dotychczasowe odliczenie standardowe dla seniorów. Zmniejsza się o 6% zmodyfikowanego dochodu ponad 75 000 USD (150 000 USD dla małżonków). Obowiązuje za lata 2025–2028.
- Okres
- Lata podatkowe 2025–2028
- Jak przystąpić
- W zeznaniu Form 1040; trzeba podać SSN każdej osoby 65+.
- Ograniczenia i ryzyka
- Przy wysokim dochodzie całkowicie znika; do progu wlicza się też zarobki zagraniczne wyłączone na podstawie § 911; małżonkowie muszą złożyć wspólne zeznanie.
- Podstawa prawna
- 26 U.S.C. § 151(d)(5)(C) (Pub. L. 119-21, § 70103); IRS, Check your eligibility for the new enhanced deduction for seniors
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
DoubleTaxation